淺談新時代內部經濟責任審計的成果運用

李俊梅

摘要：本文針對國有企業內部經濟責任審計成果運用存在的問題，深入分析原因，提出加強新時代內部經濟責任審計成果運用的對策及思考。

關鍵詞：新時代;內部經濟責任審計;成果運用

內部經濟責任審計成果是審計工作的寶貴資源，而內部經濟責任審計結果的有效運用是我們經濟責任審計工作能否發揮重要作用的關鍵環節，高效運用審計成果并創造審計價值是現代企業經濟責任審計的最終目標，持續不斷提升審計成果轉化運用是確保內部經濟責任審計工作質量的關鍵。

一、內部經濟責任審計成果運用的現狀和存在的問題

（一）項目開展存在滯后性。依據當前實際工作情況看，對領導干部實行的多為“先離任、后審計”原則，經濟責任審計項目開展滯后，首先，這種先離任后審計方式讓內部經濟責任審計成為一種事后行為，經濟責任審計本該具備的對權力的制約和監督作用大大減弱，不能防患于未然，喪失審計的時效性，不利于及時糾正領導干部工作中的錯誤，不能及時采取措施挽回經濟損失。其次，部分經濟責任審計結果可能會在領導上任新崗位或者換幾次崗之后才能出來，使得審計成果不具有參考價值。而且，往往這種人事任免調動難免會讓有的部門錯誤地認為，領導已經得以重用或“功成身退”，即使審計出問題組織也不會追究處理。經濟責任審計結果一般不會對其后續工作和職務造成較為深刻的影響。這樣就形成離任與離任審計相互脫離的局面，不能真正把領導干部經濟責任審計融人于監督管理中，審是審，用是用，形成審用分離兩張皮的現象。

（二）審計評價不規范。由于沒有經濟責任審計評價操作指南，現在經濟責任審計標準不統一，審計主要指標和內容沒有規定，內審人員都按照經驗去做真可謂“五花八門”，有的完全采用財務收支審計方式，簡單擺一些財務數據，對于領導干部對于違規違紀事實應負什么樣的責任，完全不提及;有的故弄玄虛，使用大量專業性很強、不容易被別人理解的生僻專業名詞，晦澀難懂;有的只講問題，不提成績;有的評價含含糊糊，只言片語;有的評價寫成“某某同志任職期間的會計資料基本真實，財務收支基本符合財經法規，內控制度基本健全有效”，無法通過審計結果評價領導者工作的優劣;有的評價自相矛盾，一邊描述這方面存在的很多問題，另一邊卻做出這方面工作成績突出或符合制度規定的評價。

（三）審計整改不到位。一是部分企業存在“重發現輕整改”的現象，將單純發現問題的數量、提出了多少條審計建議作為對內審部門的審計成果或績效考核指標，至于以后這些問題是否整改無人過問，忽視審計人員對審計項目問題整改的監督情況、審計建議被采納的情況、挽損止損的閉環管理情況，這些都是與內部審計工作職能目標不相符。二是，被審計單位不重視或忽視審計問題整改，與內審人員自身素質有關，部分審計人員缺乏實際的經營管理經驗，不具備換位思考的能力，提出的審計整改建議往往偏理論化，缺乏切實可行的操作性，以至于提出的問題別人的確無法整改。三是企業是缺乏審計整改責任考核細則，未對審計整改不嚴不實的被審單位進行懲罰和追責，對于整改得力的被審單位也未給予肯定和獎勵;或雖納入考核，但考核比重特別低與整改所需花費的精力相比不成正比，造成整改積極性不高

（四）審計質量有待提高。當前內部經濟責任審計工作還處于粗放狀態，沒有進行精細管理，未開展深度分析開發。主要由于：一是部分企業上尚未正確認識審計質量與審計數量的關系。組織人事部門常常是批量審批任免干部，由于現階段內部審計力量不足，內審人員常常會疲于應付密集而來的經濟責任審計項目任務，導致沒有時間和精力深度挖掘審計成果背后的管理經驗;二是內部審計成果的深度分析需要內審人員站在全局的高度，熟知企業宏觀的戰略決策目標，清楚企業財務管理、經濟業務運行全過程，具備較強的經濟管理、信息化技術、敏銳的洞察力等綜合能力。目前，大部分內審人員都是財務專業出身，知識結構相對單一，尚不具備挖掘開發利用審計成果的綜合素質。

二、提升內部經濟責任審計結果運用的對策思考

（一）完善結果運用工作機制。一是企業應建立科學的選人用人機制，合理利用任前、任中、離任不同時期的經濟責任審計成果，納入領導干部個人履職情況檔案，作為領導干部任免考核的重要參考依據。二是審計關口前置，加大任中經濟責任審計力度，既可以有效防患于未然，也可以將審計工作量分散，減輕審計工作人員的工作強度，一定程度上能提升工作質效。三是審計部門應不斷加強在企業中的影響力，建立健全內部經濟責任審計情況通報、審計結果公示制度，審計成果信息透明化，加大群眾監督，進一步增強對國有企業領導人員履職盡責的震懾力。四是加大內部審計整改執行力度，內審部門應將后續審計整改的督促工作作為年度審計工作內容之一，持續監督整改落實情況，定期發布問題清單，建立整改臺賬，實行銷項制度，形成審計閉環管理;被審計單位應將審計結果及審計問題整改落實情況納入所在單位領導班子黨風廉政建設責任制檢查考核的內容，作為領導班子民主生活會以及領導班子述職述廉的重要內容，促進被審計單位及領導人員整改工作的主動性和積極性。

（二）建立協作機制促進問題整改。審計部門在給被審計單位下發審計通知的同時，對審計問題發現要進行梳理分析總結分類，然后抄送相關業務部門和管理部門，這些相關部門按照條線管理模式督促各被審計單位進行整改，這樣審計部門的“單打獨斗”就變成了“團隊聯合作戰”。同時也要求未經審計的單位進行自查自糾，對其他被審計單位發生的普遍性、多發性問題進行歸納總結，達到以點帶面，舉一反三，一審多效，相互借鑒的效果。

（三）強化質量控制確保成果運用。內部經濟責任審計成果運用的先決條件是其審計成果的質量，提高內部經濟責任審計成果的質量是內審部門審計建議和意見得以順利采納并執行的前提。一是面對新形勢新常態，推動審計方式創新，不斷提升審計能力，優化審計報告內容結構，規范審計評價，增強審計建議的針對性和可行性，實現審計價值增值。二是提升內審人員的綜合素質。現代社會和企業對內審人員的要求越來越高，審計人員必須“打鐵還需自身硬”，能夠問診把脈，“查已病，治未病”;練就火眼金睛，能從繁雜的經濟業務和海量的材料憑證中找準企業存在的問題和管理上的缺陷，提出兼具實用性、建設性和創造性的審計意見和建議。這要求內審人員能不僅具有財會相關知識，還需不斷拓寬知識面，注重了解宏觀經濟政策及行業發展趨勢分析，加強對審計人員在法律法規、業務流程、信息系統、工程結算等方面的專業培訓，優化知識結構，做到既懂管理又懂業務，使內審人員由單一專業技術型向綜合復合型轉變，進一步提升內審人員素質，以適應內部經濟責任審計工作新形勢發展需要。

（四）辯證看待審計結果運用。結合當前經濟責任審計的發展實際情況，企業要高度重視經濟責任審計結果運用，能使用辯證唯物主義思想科學客觀認識審計結果運用。目前內部經濟責任審計只是通過審計手段和程序對領導干部的經濟責任進行認定，是加強領導干部監督管理的一種重要手段，但并不是唯一手段，因此組織部門應將內部經濟責任審計結果作為人事任免、調動等的參考依據，不能夸大效應、生搬硬套。當然，如果審計結果反映有重大違紀違規行為的，審計部門必須會同紀檢監察部門共同關注組織部門對審計結果的采納情況，否則審計部門可以采取適當的形式向上級反映。

三、結語

綜上所述，隨著我國社會經濟不斷發展和進步，內部經濟責任審計在市場經濟中發揮著越來越重要的作用。目前，內部經濟責任審計在國有企業中仍然存在著許多亟待解決的問題，我們必須正視內部經濟責任審計成果運用現狀，進一步深入分析和探討，從實踐中總結有效改善其成果運用現狀的策略方法，實現內部經濟責任審計成果運用效果最大化。