淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效策略

馮滔

摘 要 企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的一個非常重要的組成部分。應(yīng)收賬款管理的好與壞，直接關(guān)系和影響到企業(yè)的資金安全和經(jīng)營安全。針對目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題，從建立科學(xué)有效的信用管理體系、完善內(nèi)部控制制度、建立專門的信用管理部門、建立應(yīng)收賬款催收制度、完善相關(guān)法律法規(guī)等方面提出有效策略。

關(guān)鍵詞 企業(yè)應(yīng)收賬款 主要問題 管理策略

中圖分類號：F275.1文獻標(biāo)識碼：A

企業(yè)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時應(yīng)向客戶收取一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及代墊款項，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的好與壞，直接關(guān)系和影響到企業(yè)的資金安全和經(jīng)營安全。目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在著應(yīng)收賬款凈額居高不下、缺乏完善的信用管理體制、銷售考核制度和售后管理制度不力、缺少專門的信用管理部門、催討賬款困難重重、制約手段相對軟弱等一系列問題。因此，本文從以下幾個方面提出有效管理策略。

1建立科學(xué)有效的信用管理體系

（1）制定信用標(biāo)準。信用標(biāo)準是企業(yè)針對準備授予信用客戶所要求的最低門檻。信用標(biāo)準同企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險呈正相關(guān)的關(guān)系，企業(yè)所制定的信用標(biāo)準越高，企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越低，反之亦然。所以說，企業(yè)需要以自身的競爭力水平以及業(yè)務(wù)往來客戶的信用狀況為基礎(chǔ)，制定適宜的信用標(biāo)準。

（2）確定信用額度。信用額度是企業(yè)以業(yè)務(wù)往來客戶的資金償付能力為基礎(chǔ)能夠給予業(yè)務(wù)往來客戶賒銷的最大限額，企業(yè)信用額度的合理設(shè)置能夠有效防止業(yè)務(wù)往來客戶由于超額賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款收回風(fēng)險。

（3）限定信用條件。信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用條件的松緊，會影響銷售收入和利潤總額的升降。所以，企業(yè)必須慎重恰當(dāng)?shù)剡x擇信用條件，在信用條件決策中，必須將新增加的收入與同時增加的機會成本、壞賬成本進行比較，如果客戶在折扣期內(nèi)付款，還要考慮折扣成本。

2建立完善的內(nèi)部控制制度

（1）建立科學(xué)合理的績效評價體系。改變以銷售業(yè)績?yōu)閱我辉u價指標(biāo)的評價體系，建立以產(chǎn)品銷售與資金回籠率相結(jié)合的科學(xué)合理的績效評估體制。既要看銷售額，又要結(jié)合銷售業(yè)務(wù)掛鉤的應(yīng)收賬款回收率、壞賬確認率及賬款回收速度等指標(biāo)來綜合評價，充分調(diào)動員工的積極性，實現(xiàn)產(chǎn)品與資金回籠的雙贏局面。

（2）加強售后管理。一是針對不同客戶實施追蹤分析。信用管理部門必須對每個信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時進行應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，提交預(yù)警報告，為評定客戶信用等級和額度提供依據(jù)。二是制定清收政策。對于不及時還款的客戶，確定其不能及時還款的原因，制定清收政策和獎勵措施。

3建立專門的信用管理部門

（1）既分工，又協(xié)作。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)達到相互監(jiān)督相互促進，提高應(yīng)收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的，完善應(yīng)收賬款管理的績效評價制度。對于大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門，以減少應(yīng)收賬款回收給企業(yè)帶來的損失，對于規(guī)模很小、業(yè)務(wù)量不大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門崗位，全面監(jiān)測企業(yè)的信用政策以及監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。

（2）建立客戶信用評價制度。信用管理部門建立客戶檔案，對客戶的信譽、償債能力、財務(wù)狀況、資信狀況、擔(dān)保等分別進行記錄和全面分析、綜合評價，并劃分信用等級，確定賒銷額度。在實際操作中，信用管理部門可以通過查閱客戶歷史記錄，檢查其是否及時足額償付賬款，通過檢查客戶的速動資產(chǎn)及其質(zhì)量，了解其變現(xiàn)能力，進而確定其信用狀況。

4建立應(yīng)收賬款催收制度

建立催收欠款程序表。公司到催收逾期欠款時期，往往處于被動的地位，通常，逾期欠款的催收程序是信管部的應(yīng)收賬款專員或者信管部其他人員首先借助郵件、信件、電話、傳真等方式禮貌的通知欠款客戶。假如，在通知后沒有回復(fù)，信管部資信專員要調(diào)出客戶的資信和動態(tài)評估報告，拿出催收方案，分期分批制定催收欠款程序表。信管部專員或者社會催收機構(gòu)實施催收計劃，如果仍然未果，則需要進入法律程序，用法律武器保護公司的權(quán)益。

5完善相關(guān)法律法規(guī)，遵循穩(wěn)健性原則

（1）完善法律環(huán)境，提高會計人員素質(zhì)。通過完善法律環(huán)境，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，提高企業(yè)遵紀守法的自覺性。目前，與企業(yè)關(guān)系最直接的基本法律還不健全，一定程度上無法約束任意拖欠賬款行為的發(fā)生，使企業(yè)的權(quán)益沒有保障。因此，我國應(yīng)加強企業(yè)應(yīng)收賬款方面的立法，當(dāng)發(fā)生款項難以收回時可以及時幫助企業(yè)收回賬款，將損失降到最低。同時，加強會計人員隊伍建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)能力及工作水平，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生次數(shù)，降低企業(yè)的資金風(fēng)險。

（2）遵循穩(wěn)健性原則，計提壞賬準備。在企業(yè)的財務(wù)管理中，遵循穩(wěn)健性原則，以財務(wù)管理為中心，監(jiān)督應(yīng)收賬款的發(fā)生、核算、回收和壞賬處理的全過程。根據(jù)企業(yè)實際情況和以往發(fā)生壞賬的資料，選擇壞賬處理方法，如“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“應(yīng)收賬款余額百分比法”，計提壞賬準備。

作者簡介：馮滔（1978.01-）女，漢族，本科，湖南文理學(xué)院財務(wù)處中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。

參考文獻

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