高職院校財務內部控制問題及對策

鄒偉群

摘 要 高職院校作為我國培養技術型、專業型人才的重要陣地，其各項管理工作的開展對其發展都有重要影響。其中，財務內部控制工作至關重要。本文在對高職院校財務內部控制工作的重要性和存在的問題進行分析的基礎上，提出相應的解決策略，有一定的參考價值。

關鍵詞 高職院校 財務內部控制 問題及對策

一、高職院校開展財務內部控制工作的重要性

一是通過財務內部控制的實施，高職院校可以獲得更健康的發展，也可以提升自身的核心競爭力。二是通過財務內部控制的實施，高職院校的各項財務活動會更加規范，提升會計賬目的準確性和科學性。三是通過財務內部控制的實施，高職院校可以更加有效地防控財務風險，促進自身發展。

二、高職院校在財務內部控制工作中存在的問題

（一）財務內部控制體系存在缺陷

就目前情況看，部分高職院校在開展財務內部控制工作時，對工作內容沒有進行細化，財務內部控制工作發揮的作用有限，其主要體現在以下兩個方面：

第一，高職院校中有關財務內部控制工作的崗位設置不夠合理。有些高職院校在財務內部控制工作中，受自身工作人員數量和資金投入情況的制約，在相關崗位設置方面未遵守不相容崗位相分離的原則，也沒有明確個別崗位的職責權限，在工作開展過程中出現問題時，無法及時將責任落實到具體人員，極易出現互相推脫的現象。

第二，高職院校未將財務內部控制與日常管理工作進行細致全面的結合。高職院校在開展財務內部控制工作時，需要對自身實際情況和財務內部控制工作進行系統的分析，但是就實際情況來看，很多高職院校在分析的過程中未設置較為科學、必要的定性及定量指標，導致分析結果與自身實際情況存在一定的差異，很難為院校相關決策活動的開展提供較為有效的支持[1]。

第三，有些高職院校在進行財務內部控制的過程中，預算管理工作開展不到位，預算工作缺乏系統性，工作人員使用的預算編制方法也比較落后，相關人員在開展預算管理工作時缺乏較為有力的制度支持，在工作中更多依賴于會計判斷，致使其難以及時發現在資金使用過程中潛藏的一些風險，這對后續相關工作的開展十分不利。

（二）內部控制執行力度較弱

高職院校在發展的過程中，會受到各種因素的影響，比如國家相關政策、融資活動開展情況等，這會對高職院校財務管理工作的實際效果產生一定影響。很多高職院校在風險管控工作中，一般只會對已經出現或存在的風險進行處理，這主要是因為高職院校中負責管控財務風險的工作人員比較少，難以滿足當下風險管控工作的實際需求，在一定程度上影響了高職院校財務內部控制工作的順利開展。

一般來說，高職院校在開展財務內部控制工作時，應具備較完善的內部控制體系，但是目前很多院校的內部控制體系都存在缺陷。現階段，很多高職院校在財務內部控制工作中實行的大都是通用的內部控制制度，其與自身實際情況的適配度并不高，難以滿足高職院校當下財務內部控制工作的需求。在這種情況下，高職院校的內部控制體系發揮的作用有限，也無法給予財務內部控制工作較為有用的指導。再加上高職院校風險管理體系不完善，財務內部控制工作與風險管理工作難以實現較為有效的結合，高職院校在運營管理過程中可能面臨的風險也隨之增加。

（三）財務信息化建設落后

部分高職院校在財務內部控制方面信息化建設較為落后，難以為財務內部控制工作的開展提供較有力的支持，其主要原因如下：

信息化建設的推進需要投入較大的成本，后期還需要維護，同時其對財務信息化人才的專業程度和綜合素質的要求也比較高，這在一定程度上制約了財務內部控制信息化建設工作的開展。目前，很多高職院校在財務信息化建設方面只推進了財務電算化工作，沒有專門的內部控制管理模塊，導致其財務管理工作的順利推進受到影響。另外，有些高職院校更注重資金分配工作，對資金使用過程缺乏較為有效的監督，有關財務管理的內部控制監督工作比較缺失。

三、高職院校加強財務內部控制工作的策略

（一）構建完善的財務內部控制體系

高職院校在開展財務內部控制工作時，應先完善自身的財務內部控制體系，具體可以從以下兩個方面入手：

第一，調整和完善自身有關財務內部控制工作的崗位設置。在此過程中，高職院校應該加強對財務人才的引進工作，并按照財務內部控制的實際需求，科學合理地設置各個崗位，保證不相容崗位相分離。與此同時，高職院校還要明確各個崗位的職責和權限，保證各項工作可以落實到具體人員，為財務內部控制工作的有效開展奠定堅實的基礎，使自身財務內部控制水平得到提升。

第二，高職院校要將財務內部控制工作細化，并將其與自身實際情況和日常管理工作相結合，保證財務內部控制工作的實際可行性。同時，高職院校要對財務內部控制工作進行系統性的分析，并在分析的過程中科學地設置定量及定性指標，使工作人員能夠從數量和事實兩個方面對財務內部控制工作進行分析，提升分析結果的準確性和科學性，以便為自身相關決策活動的開展提供更有效的支持[2]。

第三，高職院校在財務內部控制工作中，需要不斷改進和完善自身的預算管理工作，改進預算編制方法，提升預算編制的科學性和準確性。在預算執行方面，高職院校要設置相應的執行程序和反饋程序，以便相關人員全面掌握預算的實際執行情況，及時對發現的問題或潛在的風險進行解決或防控，為資金的安全合規合法使用提供更加有效的保障。

（二）構建內部控制監管制度和體系

對高職院校而言，財務內部控制工作的開展情況會對財務管理工作的質量產生重要影響。因此，高職院校必須加強自身的財務內部控制工作，其中不可或缺的工作就是內部審核和外部監督工作。在此方面，高職院校要從自身實際情況出發，將內部控制工作與外部監督工作相結合，以優化財務內部控制效果。

首先，高職院校相關工作人員要轉變自身較為傳統的財務理念，增加對內外部監督工作的認識，并對財務內部控制制度與框架進行改進和調整，以實現對內部控制體系的完善[3]。