中小企業應收賬款管理現狀及改善對策

摘? ? ? ?要：社會經濟的發展推動市場經濟體制的不斷深入，企業之間的競爭愈發激烈，企業營銷策略對于維持企業健康持續發展起到重要作用，而賒銷作為企業的營銷策略之一，應收賬款的數額不斷擴大，這給企業帶來了沉重的資金壓力，尤其是當企業無法及時收回應收賬款時，甚至會導致企業出現財務危機，實力薄弱的中小企業更是如此。在本文中，將針對中小企業，對其應收賬款管理中存在的問題進行總結，并且提出改善對策，為提高中小企業應收賬款管理能力起到積極作用。

關鍵詞：中小企業;應收賬款;改善對策

一、應收賬款的概述

應收賬款是指企業在銷售產品、服務時需要向購買方收取的款項，包括商品及服務本身價格及賒賬單位所應該承擔的稅金及代購方所墊付的運雜費等相關費用。應收賬款是伴隨著企業的銷售行為而出現的債權，也是企業的經濟收入之一，因此應收賬款的管理與企業的經濟效益有著直接關系。一般在確認企業收入時，需要明確應收賬款，為此需要對接進行購貸或者接受勞務服務的單位進行明細賬戶的核算。應收賬款也可以認為是企業銷售過程中被購買方所占用的資金。企業要及時整理與收回應收賬款，用于彌補企業運營中的各項經費需求，維持企業的健康穩定發展。對于拖欠已久的應收賬款應該采取措施催收，若是長時間無法收回的賬款則被認定為壞賬，并且按照相關規定程序報批，做壞賬彌補損失。

二、中小企業應收賬款管理現狀

1.缺少對客戶的信用評估

企業對交易客戶的信用評估是避免呆賬壞賬的基礎，對企業之前的征信記錄進行查詢與認證，避免遇到惡意拖欠貸款的信用不良用戶。中小企業對于交易客戶的信用評估可以從以下幾個渠道開展：①通過多種可靠渠道獲取交易企業的相關信息;②收集與整理獲取到的客戶信息，對客戶信用情況進行評估。通過這兩個步驟，能夠有效篩選出符合要求的、信用良好的客戶，避免拖欠賬款問題出現。

2.應收賬款在企業流動資產中的占比控制不嚴格

應收賬款直接關系到企業的經濟利潤及資金流動狀況，對于企業的平穩健康發展起到了決定性作用。隨著市場競爭的不斷加劇，企業為了增加銷售額，提高企業在市場中的占有率，將提高銷售量作為經營的唯一追求，為此也考慮交易企業是否通過賒賬的方式購買產品，導致應收賬款在流動資金中的占比過高，增加企業的經營風險。

3.忽視應收賬款管理

對于大多數中小企業而言，應收賬款在其流動資金中的占比都是相當高的，為了獲得更多的經營資金，企業就需要加強對應收賬款的管理。但一般企業在銷售完貨物之后就處于交易雙方的弱勢地位，主動權集中于賒款方。銷售人員在銷售過程中僅重視銷售發票的開具，而忽視應收賬款的回收工作，一般企業沒有專門的催收賬款工作人員，導致企業應收賬款管理水平有限，提高了壞賬率。

4.賬齡老化性嚴重

我國大多數中小企業的規模非常小，員工綜合實力也較低，一般賬款管理工作是由財務人員兼任，為此就容易出現員工收賬能力弱，客戶惡意拖欠賬款，企業管理者私自占用應收賬款等問題，為了加大了應收賬款管理難度，應收賬款表現出老化嚴重的問題，尤其是中小企業，為了增加營業額，而沒有選擇性，容易出現顧客惡意不付款的問題，各種原因導致企業應收賬款的數額越來越大，對企業的健康發展起到消極作用。

三、加強中小企業應收賬款管理的對策

1.完善應收賬款管理制度

應收賬款管理制度的完善能夠為企業應收賬款的管理提供指導作用，為了避免后期賬款管理的管理麻煩，企業就必須要完善應收賬款管理制度。可謂沒有規矩不成方圓，一個企業的運行狀態深受制度的影響。企業針對應收賬款管理，要制定相應的管理對策，包括交易企業的信用標準、信用條件以及收賬政策三個方面，常用的管理規范如下：1/10，2/30，N/60。解釋為：在銷售行為發生后的10天內付款，就可以享受1%的優惠;在交易行為發生后的20-30天內付款，就可以享受2%的優惠;但是在30-60天內付款的就沒有任何優惠，交易企業必須要在60天內結清賬款。通過設置現金折扣就可以激發交易企業償還賬款的積極性，避免企業遭受更多經濟損失。

2.加強企業信用評估

對交易企業信用信息的了解程度決定了賒賬壞賬的比例，充分了解交易企業的信用情況可以從三個方面入手：第一，評估企業的品德，也就是評估交易客戶在賒賬之后是否有償還賬款的意愿，對客戶主動還款的意愿了解是評估交易企業信用狀況的首要內容;第二，評估企業的還款能力，對交易企業的經營及財務狀況進行調查分析，保證其有充足的資金用于償還賬款;第三，評估企業抵押能力，若是中小企業賒賬金額較大時就需要評估交易企業是否有相同價值的物品用來抵押資金用于償還賬款，在賒銷時可以要求交易客戶抵押貸款。

3.建立應收賬款的責任制度

在企業銷售業務中，應收賬款的管理與企業銷售人員有著直接關系，若是銷售人員一味追求績效達標而增加賒賬數量，就會增加賬款管理難度。為此要對銷售人員進行崗前培訓，要求銷售人員在關注銷售業績的同時也要加強對賒賬回收的管理，若是賒賬變為壞賬，就需要相應的銷售人員承擔部分責任。在計算銷售人員績效與工資時，財務人員不能僅僅以銷售發票上的金額計算工資，而是應該根據實際收回金額作為工資核算標準。中小企業可以將銷售人員的獎金分為兩個部分，一個以賬面應收賬款金額核算獎金，一個以實際收回的資金為依據計算獎金。在該獎金計算制度下，銷售人員為了提高獎金數額，就不能簡單靠增加銷售額來實現，同時還需要加強客戶應收賬款的回收管理。

4.健全應收賬款核銷制度

對于應收賬款的管理，企業應該委派專業人員進行專門管理，根據賒賬業務的實際發生時間與金額數目進行排列，對于金額巨大的賬款進行特殊標注，加強核銷管理。通過這樣的管理對策，可以有序管理應收賬款，并且準確掌握應收賬款的賬齡，避免時間久遠的賒賬被遺忘。對于產品已經銷售但是由于質量問題而導致客戶退款，或者由于合同糾紛而導致應收賬款出現時，中小企業就可以該類型的應收賬款進行單獨列項。另外還需要及時計提壞賬，精準核銷，維持企業財務工作的健康。加強應收賬款的管理，提高財務管理水平，對于維持企業的健康穩定發展非常有利，在日常工作中進行準確或者及時的輔助核算，以此提高應收賬款管理，推動企業的進一步發展。

5.控制應收賬款數量

大多數中小企業為了提高自身的經濟效益，會選擇增加銷售量的方式提高銷售額，但是同時就會面臨著接受大量的賒賬行為，威脅企業的長遠發展。大多數企業就會在增加銷售額與長遠發展的矛盾中處于兩難，若是嚴格控制賒賬行為，就會導致企業銷售規模受到嚴重影響。為此，中小企業需要嚴格控制應收賬款的數量，維持應收賬款在流動資金中的健康比例。想要確定最佳賒賬金額，就需要放寬信用條件，比較應收賬款所帶來的經濟效益與相應風險，并且充分做好呆賬、壞賬的思想準備與成本準備。通過衡量應收賬款所帶來的風險與成本，中小企業管理者權衡二者之間的利弊，最終明確應收賬款的數量，在經營矛盾中做出正確選擇。

6.確定合理的追款方法

在市場競爭不斷加劇的情況下，幾乎所有中小企業都面臨著應收賬款，為此企業需要對已經發生的應收賬款制定相應的催收制度。中小企業經營者要結合自身經營規模與現狀，制定合理的收賬制度，最大限度地降低壞賬。對于不同金額數量及賬齡的應收賬款要采取不同的收款方式，一般遵循在前期采取積極措施催款，而后期對于惡意拖欠賬款的企業就要采取上門追款的方式催款，或者通過法律途徑解決賬款問題。

結束語

本文對應收賬款管理現狀進行分析，總結應收賬款管理中存在的問題，包括應收賬款占比達、缺乏對客戶的信用評價、忽視應收賬款管理及賬齡老化的問題。并且相應提出改進對策，例如加強客戶信用評估、完善應收賬款管理制度、健全賬款核銷制度、控制應收賬款數量等對策，為提高中小企業應收賬款管理效果起到積極作用。另外中小企業還需要認識到應收賬款不是增加銷售額的唯一方式，加強應收賬款的管理效果，以此推動中小企業的健康發展。作為國民經濟的支柱，中小企業提高自身競爭力對于維持社會經濟的穩定發展都是非常有意義的。

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作者簡介：

張熔瑄（2000.5-? ），女，甘肅省白銀市，本科，研究方向：會計學。