行政事業單位財務管理內部控制存在問題及對策

【摘 要】 作為內部管理的重要一環，財務管理占據著十分重要地位。然而當前，許多行政事業單位財務管理內部控制體系建設還是比較落后，在內控方面存在著或多或少的問題。本文以Q單位為例，發現其在財務管理內部控制中管理制度不完善，審計和外部監督不力，風險是預算評估能力欠佳，財會管理人才素質欠缺，缺乏信息溝通等突出問題，有針對性的為其發展提供建設性的意見，以期為具有相同情況的行政事業單位提高管理水平提供參考。

【關鍵詞】 財務管理 內部控制 問題 對策

內部控制和財務管理工作是行政事業單位的工作重點，對于財務管理內部控制工作的開展值得引起足夠的重視。但是現在很多行政事業單位這方面的工作中存在著各種突出問題，比如財務管理制度不健全，管理措施沒有真正落實，財務人員的自身素質不高等等，以Q單位這個行政事業單位財務管理內部控制為例，通過發現其在財務管理內部控制的問題，在此基礎上加以分析，提出對策為我國具有相似情況的行政事業單位提供借鑒。

一、行政事業單位財務管理內部控制

財務管理內部控制，主要是指在行政事業單位內部，對于財務方面的相關業務，采用一定的技術和方法，確保對財務風險進行排查、識別、整改和避免。保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，從而實現其經營目標。

二、Q單位簡介和單位財務管理內部控制現狀

（一）Q單位簡介。Q單位，是縣人民政府主管全縣財政收支、財稅政策、國有資本金基礎工作的組成部門。是縣級行政單位，內設辦公室、綜合科、預算科、行政法法科、科教文科等機構，隸屬部門眾多，具有資源配置、收入分配、調控經濟、監督管理等一系列職能。

（二）單位財務管理內部控制現狀及問題

1、管理制度不完善。Q單位照抄照搬上級的管理制度，不去因時而變、因人而變，導致其在單位內部存在管理松散、缺乏監督的問題，管理制度的不完善，使得內控管理流于形式，無法落實到實際工作中。

2、審計工作不到位，缺少完善的監督機制。Q單位內設部門和隸屬單位數量較多，職權行使不清晰，使相關部門無法對本單位進行及時、有效的審查與監督。了解所知，單位的內部控制中缺少完善的監督機制，不同部門科處之間難以形成制約，財務信息公開化程度不高，造成工作失誤。

3、風險預算評估較弱。就目前來說，Q單位還不具備較好的風險評估能力，Q單位不能具體逐項的進行風險識別和評估，沒有設立專門的風險評估部門或是聘用專業的風險評估人員， 該單位管理層，依據主觀經驗直接制定單位發展規劃和預算執行計劃，導致有些需要真正落實的問題被疏忽。

4、工作人員素質低。部分員工對財務管理以及風險管控沒有正確、系統的認識，財務管理意識淡薄，財務部門的人員對于單位整體的內部控制建設認識不深不透，無法從長遠的角度和一定的高度來看問題。有些財務人員職位未進行有效分離。新入崗的工作人員缺乏相關經驗，能力欠佳，難以有效評估，有資歷的員工不去更新理念，缺乏全局觀。

5、缺乏有效的信息溝通。Q單位各科處部門就地畫圈，不去緊密聯系，導致信息無法共享，溝通和交流不及時，致使消息閉塞或是信息錯誤等現象頻發，影響了單位的財務管理方面的工作效率，導致了相關溝通成本的發生，造成了資金的浪費。

三、行政事業單位財務管理內部控制的改進建議

1、完善財務管理內控制度。管理層在制度建設方面應注重實際，充分結合本單位自身特點，將內部控制制度同日常工作緊密相連，確保各項制度重點突出、流程明晰、操作性強，使內部制度成為切實指導單位防范風險的有力工具。要進一步完善財務處理、崗位職責等制度，明確崗位責任。

2、加強審計及外部監督。Q單位應對其下屬科處及隸屬單位進行定期與不定期的審查，根據審查結果進行獎勵與懲罰，對審查結果不好的科處予以批評，追根溯源，查明原因，提出對策。對內，加強審計，建立完善的監督機制，將相關信息定期公開，及時上報信息。對外，學習先進行政事業單位制度，引入科學的外部監督，建立信息交流機制，促進各項工作順利開展。

3、強化風險預算評估。單位應該建立和完善財務風險評估和預算評估體系，在涉及財務方面的工作過程中合理地識別和分析存在的風險，從而有效預防它，降低工作的失誤率。此外，領導應該帶領員工提高自身的風險意識，提高對風險的敏感度，在預算上統籌管理，制定有意義的發展戰略，為單位的發展提供可靠安全的資金鏈，充分發揮財務的功能。

4、提高財務人員素質。單位內部要形成以科學技術為基礎，規章制度為前提的財務工作聯動機制，提高財務人員工作水平，建立完善的崗前培訓制度，培養具備扎實的業務功底的財務工作人員。建立獎懲機制，優獎劣懲，倒逼工作人員提高工作責任意識，是內控得以有效落實。堅決貫徹執行不相容崗位分離制度，避免一人多崗，多人串崗現象的發生。

5、加強信息溝通。單位應該建立科學合理的內部信息傳遞體系，及時收集有用信息，及時溝通，及時交流，防止消息閉塞、信息錯誤等情況。加強內外部信息的聯動性。

本文以Q單位財務管理內部控制中存在的問題進行了簡要分析，指出行政事業單位要以自身實際情況為基礎，建立完善的財務管理內控制度，提高財務人員的素質的同時加強崗位監督，強化風險預算和評估，使國家資金得以有效運用。為具有相同問題的行政事業單位提供了相應的借鑒。

參考文獻

[1] 姚桂霞，王夢迪.行政事業單位內部控制現狀分析與對策[J].中國礦業，2018，27（12）：195-197.

[2] 李娟，唐韶龍.行政事業單位內部控制發展現狀及對策分析[J].經濟研究參考，2017（61）：81-89.

[3] 尚立軍，孫彥永.淺析行政事業單位內部控制體系的構建[J].財務與會計，2017（05）：66.

[4] 吳愛琴，吳麗.行政事業單位內部控制探討[J].中國人口·資源與環境，2016，26（S1）：534-535.

[5] 趙麗君，劉冬梅.加強行政事業單位內控建設的建議[J].財務與會計，2015（03）：65.

作者簡介：劉文茹（1996—），女，漢族，山西太原人，碩士研究生，單位：重慶理工大學，研究方向：大數據與人工智能財務