大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計的發(fā)展探究

【摘 要】 內(nèi)部審計是企業(yè)日常管理工作的重點內(nèi)容，高質(zhì)量的內(nèi)部審計有助于強化企業(yè)的風(fēng)險管控能力。信息技術(shù)的發(fā)展加快了企業(yè)信息化建設(shè)，內(nèi)部審計工作效率逐步提升，同時也面臨著新的風(fēng)險，即傳統(tǒng)的審計模式無法滿足當(dāng)下的實際需求。本文基于大數(shù)據(jù)時代背景，分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計帶來的機遇以及存在的問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;審計風(fēng)險;審計模式

一、引言

大數(shù)據(jù)這一概念于2005年5月由全球信息存儲咨詢主導(dǎo)者——易信安首次正式提出，I在近十年間席卷當(dāng)今社會的各個領(lǐng)域，與生產(chǎn)生活的各個方面滲透交融不可分割。隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，審計工作面臨著前所未有的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，以傳統(tǒng)的審查賬簿為主要手段的審計面臨著巨大的困境。2013年國家審計署發(fā)表了《大數(shù)據(jù)在公共管理中的應(yīng)用和審計啟示》，文件指出，信息技術(shù)發(fā)展到當(dāng)前階段，大數(shù)據(jù)技術(shù)已廣泛的應(yīng)用于各個單位，并且新技術(shù)的應(yīng)用也帶來了信息與審計相結(jié)合的技術(shù)支持、人員結(jié)構(gòu)等方面不足的問題。2018年，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展的機遇

（一）審計工作的全面性。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，可以實現(xiàn)全面內(nèi)部審計，而不再只是傳統(tǒng)的抽樣審計，通過以往數(shù)據(jù)對未來風(fēng)險進行推測，能夠及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，使審計工作變的更加具有主動性，審計范圍更加廣泛和系統(tǒng)。

（二）審計形式的改進。傳統(tǒng)內(nèi)部審計是在進點后再進行分析，大數(shù)據(jù)環(huán)境下可以先按照預(yù)定思路編寫計算機審計語句，分析跟隨業(yè)務(wù)走，并根據(jù)核查結(jié)果，及時調(diào)整修正，提高數(shù)據(jù)分析的效率和準(zhǔn)確性。

（三）風(fēng)險管理的變革。首先，內(nèi)部審計結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，管理層更加及時了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與變化，應(yīng)對潛在的風(fēng)險。大數(shù)據(jù)結(jié)合定性與定量分析，從而把握風(fēng)險大小與可能產(chǎn)生的影響。設(shè)立風(fēng)險清單，建立企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，通過及時的監(jiān)測起到預(yù)警作用，大數(shù)據(jù)下的審計更加動態(tài)化和持續(xù)性，能及時快速反映存在的問題，糾正偏差[1]。

三、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）大數(shù)據(jù)下的審計工作數(shù)據(jù)思維欠缺。審計人員在執(zhí)行審計工作的過程中，缺乏對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知，難以對大數(shù)據(jù)有效運用。在審計工作中審計的重點往往是放在現(xiàn)場審計這個環(huán)節(jié)，忽視了對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和分析，沒有全面和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為支持，現(xiàn)場審計工作的開展缺乏方向性的指導(dǎo)[2]。

（二）大數(shù)據(jù)時代下的新型內(nèi)部審計平臺尚未形成。近年來大數(shù)據(jù)的研究仍停留于學(xué)術(shù)層面，應(yīng)用層面存在很多不足。目前大部分企業(yè)對內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)平臺的構(gòu)建依賴于信息化供應(yīng)商，而市場上的信息化供應(yīng)商參差不齊，企業(yè)對自己的需要不明確，定位不準(zhǔn)，更多的追求數(shù)據(jù)覆蓋的大量和全面，并沒有結(jié)合企業(yè)的實際需求情況，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析不全面。

（三）大數(shù)據(jù)審計內(nèi)部準(zhǔn)則與外部法律環(huán)境存在的問題。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，原先內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不適應(yīng)新的審計環(huán)境，因此大數(shù)據(jù)背景下新的法律法規(guī)以及內(nèi)部準(zhǔn)則的完善至關(guān)重要。我國對于該方面的探索尚處于初步階段，對現(xiàn)行審計準(zhǔn)則的修訂未被提上工作日程[3]。當(dāng)前，準(zhǔn)則的缺失在一定程度上導(dǎo)致了新環(huán)境下內(nèi)部審計質(zhì)量不能得到有效保證。

（四）大數(shù)據(jù)時代對審計人員專業(yè)能力的挑戰(zhàn)。應(yīng)對大數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須要組建一支具備專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的審計工作團隊。在如今的時代背景下，審計人員在具備較高水準(zhǔn)的審計理論知識外，還需掌握一定程度的大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)。目前，我國具備綜合能力的內(nèi)部審計人員數(shù)量極少，信息化審計隊伍人員極度不足，現(xiàn)有的審計體系無法滿足時代發(fā)展需求。

四、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的應(yīng)用對策

（一）搭建大數(shù)據(jù)信息處理平臺。建立審計信息處理平臺， 有助于高效整合審計數(shù)據(jù)信息。首先，企業(yè)可以將業(yè)務(wù)信息乃至過去的審計項目信息輸入系統(tǒng)，實現(xiàn)資源共享[4]。其次，通過構(gòu)建可視化的數(shù)據(jù)模型進行審計分析與評估，更為直觀的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題。

（二）建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計管理制度。建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的法規(guī)制度，為審計過程中判斷合規(guī)性提供了重要的制度依據(jù)。首先，建立大數(shù)據(jù)的相關(guān)規(guī)范制度，包括數(shù)據(jù)的收集、管理、應(yīng)用。其次，設(shè)置保密機制，對審計人員嚴(yán)格約束。最后，數(shù)據(jù)搜集時也需要完善數(shù)據(jù)獲取的合法合規(guī)性[5]。

（三）全面提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，需組建一支具備信息化素養(yǎng)的審計人員工作隊伍。審計人員應(yīng)具備較強的數(shù)據(jù)審計能力和分析能力，能基于大數(shù)據(jù)視角對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行判斷。其次，優(yōu)化調(diào)整審計人才結(jié)構(gòu)，增加技術(shù)性人才在審計部門的比重。企業(yè)應(yīng)定期培訓(xùn)審計人員，使其盡快適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高工作效率。

結(jié) 語

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)審計工作面臨著前所未有的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，必須引起高度重視，順應(yīng)信息發(fā)展的趨勢，及時做出調(diào)整。企業(yè)的審計方法和思想都應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新，建立完整的大數(shù)據(jù)內(nèi)審工作體系，提升內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。同時，企業(yè)應(yīng)重視對審計人員綜合素養(yǎng)與能力的培養(yǎng)，審計人員應(yīng)敢于嘗試創(chuàng)新，在實踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中總結(jié)。

【參考文獻】

[1] 陳偉，SMIELIAUSKASWally.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計：機遇、挑戰(zhàn)與方法[J].計算機科學(xué)，2016（1）：8-13，34.

[2] 王杰，王立國.我國“互聯(lián)網(wǎng)+工程審計”實現(xiàn)路徑探究[J].財務(wù)與會計，2016（16）：45-46.

[3] 王海兵，吳珍臻.基于新常態(tài)的企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新路徑探討[J].財會通訊， 2017（25）： 86-89.

[4] 王雯雯.大數(shù)據(jù)環(huán)境下信息系統(tǒng)審計研究[D].安徽財經(jīng)大學(xué)，2014.

[5] 張艷平，邢桂云.淺談內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（05）： 234.

作者簡介：蘇夢珂（1994——），女，漢族，四川成都人，工商管理碩士，單位：西華大學(xué)管理學(xué)院工商管理專業(yè)，研究方向：會計學(xué)