基于風險管理的國有企業內部控制的思考

江晶

內容摘要 國有企業是我國經濟發展的核心力量，發揮著重要的作用，但在市場經濟運營模式中同樣存在著經營風險。因此，為了有效地規避風險，保證企業良好運營，保證國有資產的保值增值，企業管理者需要具有一定的風險防范意識，建立起能夠抵御風險的、完善的內部控制模式。

關鍵詞 風險管理 內部控制 國有企業

1 引言

市場經濟背景下，國有企業做好內部風險調控工作極為重要。搭建起具有預測、防護作用的內部控制模式，能夠有效地減少經營風險帶來的影響，從而保證國有企業實現長遠的良性發展。在國有企業的資金運營中，降低經營風險、控制風險、增加收益是首要任務。以下是對如何有效構建國有企業內部風險管理控制模式的思考。

2 國有企業風險管理與內部控制的體系架構

2.1 風險管理與內部控制的關系

基于風險管理的國有企業內部控制模式就是風險管理體系中對立與統一的兩個方面，以分享管理作為基礎平臺，繼而有效管控風險。其主要的理念是將兩者統一起來，構建全面的風險管理框架。此時，企業控制成為整個框架體系中一種為了實現管控風險的工具。兩者的關系為：第一，風險管理需要以內部控制為基本導向。第二，內部控制需要以風險管理為基礎。

2.2 基于風險管理的內部控制模式內容

根據《企業風險管理——整合框架》《企業內部控制基本規范》《中央企業全面風險管理指引》等重要文件的指示，國有企業需立足自身的實際經營環境狀況，從企業的戰略發展目標出發，一步步打造以風險管理為基礎的內部控制體。其框架主要分為五個方面：風險管理目標、風險導向為基礎的內部控制、風險管控、風險管理報告、風險預警。這五個方面在實際操作中需要步步推進，即首先以國有企業發展戰略為出發點，綜合考慮風險目標的合理性，再提出全面風險管理目標，在風險管控中完成流程管理、業務優化及風險管控策略活動。最后經過風險管理的最終評價，來判定制定的策略是否有效。若無效，則需要再從目標一環出發，審查目標合理性，以及改進調整內部控制體系;若有效，則通過一定的績效考核對人員予以獎懲。

3 國有企業在風險管理內部控制上存在的具體問題

由于缺少有效的內部控制，企業蒙受損失的案例并不少見。例如，前幾年的雙匯“瘦肉精”事件曾一度引發社會對企業內部控制與風險管理的熱議。雙匯公司由于不健全的內部控制體系，虛假的檢測程序成為犯罪分子的工具，導致產品含有“瘦肉精”的情況出現。同樣的市場虧損情況也曾出現在中國航空油料集團公司中，交易風險大的訂單在交易時需要經過公司上層高級管理人員的同意，但由于內部控制的缺失，需要上報的風險交易沒有做好信息傳遞工作，導致5億美元的巨額虧損。由此可以看到，企業內部控制機制發展不完善，主要表現在以下幾個方面。

3.1 內部控制構建的重要性認識不足

在國有企業之中，部分高層管理人員并不重視風險管理內部體制的建設工作，認為只需要進行簡單的風險評估便足夠了。同時，由于缺乏對企業內部控制構建的管理，內部控制程序混亂，風險難以規避。根據《企業內部控制基本規范》，國有企業內部控制的要求較為嚴格，但仍有部分國有企業的內部控制制度停留在會計控制階段，缺少有效的內部控制治理結構，其無法適應如今市場經濟的飛速發展與變化，也無法滿足高質量發展的要求。

3.2 企業經營風險評估系統缺失

雖然大多數國有企業都有適用于自身的一套企業經營管理辦法，同時也有適用于自身的一套風險評估方法，但對企業投資方面的細節關注卻不太重視，部分國有企業投資方從項目流程的項目發掘期、調查期，一直到項目決策期都不會參與到整項流程中來，更加沒有建立各種應對措施來應對其中可能的突發狀況。在決策環節，決策機構僅憑前后的報告工作來做決定[1]。在沒有穩定的環境分析情況下，其中的運營風險相當巨大，而帶來的損失往往是不可估計的，甚至在某些情況下還會出現虧損的情況。

3.3 企業經營風險識別分類框架粗糙

國有企業市場經營范圍廣，涉及大量的商品交易、資金流轉。這其中，國有企業定會面對來自不同方向的風險。正如上文提到的雙匯“瘦肉精”事件與中航油的虧損事件，同樣是內部控制的缺失，但是一個來自產品檢測的程序審查缺失，另一個卻是內部人員的溝通管理問題。可見，為了有效地抑制風險情況的發生，需要細化風險識別的分類框架。

4 建設國有企業風險管理內部控制模式的策略

4.1 強化內部控制制度的認識

良好的內部環境本身對于國有企業進行風險管理有著重要的潛在影響。若想要建設并完善企業的內部環境，提高高層管理者的認識，推進高層管理主體的參與必不可少。這是因為，高層管理者具有更大的權限，能夠使資金主體充分地參加到整個經營的過程中來，不僅有利于發揮其監督作用，還有利于發揮其引導平衡的作用。除此之外，還要考慮到企業內部經營投資效率和目標確立等相關問題。部分國有企業的風險管理工作仍處于起步階段，想要做好風險評估工作相對困難，仍受到內部審計及部門間的牽制。為了更好地實現風險管控，管理者可從業務的開展進行內部環境的重建，明確劃分相關職權[2]。例如，在經營投資方面，可從立項的調查、盡職調查、可行性研究與分析、投資決策、投后管理等方面入手，進行職能劃分，起到預防內部風險的作用。

4.2 加強國有企業內部風險評估系統建設

內部風險評估系統的建設分為如下三步：

第一，加強對于過往風險的反思工作。對于企業以往的經營風險進行分析，能夠有效地進行自我評價。得到的原因分析與結果分析，有利于未來可能遇到的風險因素解決。例如，當企業遇到資金周轉等問題時，可以采用貸款等形式予以解決。

第二，加強對于當下風險的解決工作。國有企業需要及時加強自身在部分經營投資項目上的風險預測工作，對于已經存在的潛在風險一定要提出可執行的解決方案，從而幫助企業提前形成自我防護的機制，以應對意外情況的出現。

第三，加強對于未來風險的預測重視性。國有企業不僅要做好當前風險的預測、保護工作，更要著眼于未來。此方面主要通過提高員工的重視性來實現，唯有員工真正關心未來的經營風險，才可能去預測風險。具體措施為定期舉行企業內部風險評估能力考核工作，同時將考核工作與員工的個人業績相關聯，以此提高員工對于風險管理的重視程度[3]。企業還可以設立專門的風險評估小組來進行未來風險預測。對于內部風險，小組要深入發掘企業內部的各項管理中所存在的漏洞;對于外部風險，小組要進行市場調研，預測分析制造業市場的走勢，預測可能存在的風險。從企業的內外進行風險的有效防范，促進企業在良好的環境下發展。

4.3 加強國有企業內部風險識別細分

內部風險識別細分需要從管理現狀出發，運用一定的調研、資料獲取、訪談等形式來收集一手的管理制度信息并進行審閱。將其中所涉及的風險進行框架分類，從而統一企業員工對于風險的理解與認識，明確不同風險應當由不同的企業部門來承擔責任。細分方向大致可分為：市場、投資、財務、運營、法律等方面。

5 結語

總而言之，國有企業若想實現可持續長期發展，保證國有資產在經濟洪流中的穩定性，加強內部控制和風險預測管理工作是必不可少的路徑。內控制度的構建需要一個緩慢而且復雜的過程，其中少不了各種問題的出現，而正是措施的不斷改進與體制的不斷完善，造就了國有企業穩定發展的格局。

【參考文獻】

[1]朱青.基于財務風險管理的企業內控體系構建[J].時代金融，2018（30）：169.

[2]韓春紅.基于財務風險管理的高新技術企業內控體系構建[J].財會學習，2019（6）：180-181.

[3]王煜.基于財務風險管理的企業內控體系構建[J].財會學習，2019（11）：245-246.