中建財務一體化與信息化內控管理實踐探討

畢建興 劉歡

【摘要】財務一體化作為財務管理的新型信息化實現形式，和企業內部控制息息相關。財務一體化和傳統的會計核算軟件的重要區別在于，其是全業務流程進行管控并進而推送會計憑證，不再需要大量人力來進行核算和操作，從而有利于企業管理者強化內部管控范圍和提高內控效率。同時內控體系的科學合理也有助于進一步促進財務一體化系統的便捷、高效運行。因此財務一體化可以對企業信息化內控手段、方式、內控數據獲取產生巨大影響。

【關鍵詞】財務一體化；內控；信息化

【中圖分類號】F275

內部控制是指企業在組織的運營和對于相關法律法規管理使用的遵從性上使用的約束和控制的機制、方法與措施的總稱，目的是最大程度上保證會計信息的真實性。而中建財務一體化，作為一套完整的會計信息化系統，并不脫離內控管控，而是內控制度的切實踐行者。中建財務一體化系統將各項會計制度、內控管理制度、內控流程和規范融入其中，以信息技術手段實現了審批內容和流程處理的規范，使之系統更加規范、合理，且可以有效規避內控風險。

一、中建財務一體化系統各模塊和內控制度的融合

中建財務一體化系統已建立從預算管理、結算管理、資金支付、核算管理到報表出具全過程，涵蓋施工、地產、制造、投資等主業以及物業、商管等一般業務的全價值鏈的財務信息化管理體系，實現了全模塊內控制度的嵌入。

（一）建立了全面預算管理體系

中建財務一體化平臺建立了涵蓋全周期現金流預算、年度預算、月度預算、融資預算和費用預算等多模塊的全面預算管理體系。從預算編制、審批、執行、調整以及效果評估等方面進行了規范。傳統來講，預算是對企業未來資金流動的一種預判，是為保證企業正常運營活動所需資本支出、資金籌措以及投資等方面資金需求的一種管理方式。而通過預算來管控資金支付是企業財務管理強化內控效果的主要手段。完善的預算管理體系不僅能夠有效地控制企業的經營管理成本，還能夠提高企業應對財務風險的能力。財務一體化平臺利用信息數據構建了一套完整的預算評價體系，以預算執行信息為基礎，將預算評價體系貫穿于企業經濟活動的各個環節，以提高預算執行的有效性，強化了預算的管控效果和事后責任考核。

（二）建立了面向生產經營的全業務報賬系統

報賬系統將內控管理制度、規范的會計處理規則融入單據處理和審批環節之中，將業務語言與財務語言充分結合，實現了一體化系統對業務流程的良好管控。通過設定標準的結算、付款業務流程來確保企業的各類管理制度、流程規范的精準運行，實現內控管理程序化、標準化、精準高效、過程可控、可追溯的企業管理。報賬業務以合同管理為核心，先有事前結算，后完成付款審批，形成付款申請明細推送到資金系統進行資金支付，將資金支付的無預算不支付、無結算不支付、無發票不支付、無合同不支付等資金管控制度融入其中，可以杜絕無合同支付等違規情況的出現。將合規性檢查和敏感詞檢查，融入到費用報銷、資金支付環節，充分發揮了信息化建設對企業合規性、內控規范管理的促進作用。

（三）建立了稅務系統稅務預警分析功能

通過結合內控管理制度，建立了對逾期未處理業務、供應商黑名單、超期未認證預警、合規性校驗查詢等功能模塊，實現了自動抽取走逃（失聯）企業名錄、發票異常檢查，有助于稅務風險防范。參照企業黑名單，對集團上游企業進行分析比對，將出現在名錄中的走逃（失聯）和非正常戶狀態的供應商拉入“黑名單”，進行重點預警監控。按照發票到期剩余天數統計進項發票抵扣情況，提醒相關人員及時認證，避免超期無法認證造成稅務或者資金損失。收到非經常發生業務地點開具的發票時及時提醒相關責任人，重點關注此類發票，并確認是否異常，避免虛開發票風險。因供應商失聯導致被稅務局追稅，對該部分稅金記入臺賬管理，并定期對稅局追逃情況進行跟蹤了解，盡早索回多交的稅款。

（四）建立了資金系統全資金業務臺賬體系和分析

資金系統深度結合了內控管理制度，將其融合到信息化建設之中。第一，本著不相容崗位分離的原則，設定了不同的資金角色和審批崗位，通過設定系統發起和審批不能同一人的系統設置，實現崗位分離制，杜絕資金人員一人兼任多職的內控風險情況出現，如員工對私初審和復核，資金結算付款審批與銀企直聯指令發送；第二，規范資金管理內部控制工作流程，實現了各類資金業務發起、審批、修改痕跡化，事后可追溯。通過各類資金業務數據的自動臺賬化，可以實現對資金的流向精細化跟蹤，對于異常資金流入、流出、異常融資情況實時跟蹤預警，及時采取措施進行風險預防，減少資金損失。第三， 強化了月度資金計劃的編制與執行控制，通過設定標準資金計劃模板，實現集團施工、地產、投資、制造等多個業務板塊的資金統籌，通過設定系統邏輯落實“以收定支”資金管理原則 ，并對計劃的執行情況可以實時展示并分析，保障了資金計劃的執行效率。第四，通過財務一體化系統和銀企直聯技術進行資金自動歸集，實現了資金集中管理，同時通過設置內部銀行的資金管理模式，實現了內部借款、委托貸款等形式的內部資金調劑信息化管理，建立了借貸雙方的配置和相互制約的審批形式，借出款項前可對申請借款方目前資金情況、使用用途、歸還資金來源進行分析，并可在資金到期后，系統實現自動扣回處理，避免申請借款方無序使用資金，降低資金無法回收風險。

二、中建財務一體化未來與內控制度結合的進一步措施

未來，中建財務一體化平臺建設將繼續堅持業務驅動，以中建管理實際需要和實際應用為出發點和落腳點，圍繞施工、地產等主業做好營銷、生產、核算、催收清欠業務全生命周期管理，建立全業務、全流程、全員的責權利相統一的信息化內控管理體系，并通過信息化手段將內控責任體系固定化、公開化、透明化。主要從以下方面著手：

（一）借助信息化手段實現預算對成本、資金的精準管控

打通年度預算與月度資金計劃的關系，用年度預算來控制月度資金計劃，月度資金計劃來管控所有的資金支出行為。同時強化預算與成本支出的管控，通過預算對成本結算、支出進行管控，形成完整的現金流預算管理體系、成本預算管理體系。

（二）全面推廣資金計劃的使用

全面推進月度資金計劃的編制，并進行逐層審批，審批后高效落實，強化對報賬系統的各類支付的管理，踐行無計劃不支付的內控管理制度。

（三）強化融資預算對融資業務的管控

各類融資業務，對于降杠桿情況下，必然要收到融資預算的管控，避免無序借貸，成本過高借貸行為的發生。推進授信和融資預算對各類融資業務的額度管控是內控管理制度的必然，無授信、無預算不進行各類融資操作，避免出現融資風險和部分單位到期無法償付風險。

（四）財務信息化內控建設看財務，但是要扎根業務

內控制度的落實，不僅僅是落到財務數據上，更多的是要通過與采購、結算、成本數據的收集和分析結合、比較，判斷內控的風險和需要改善的內控點。所以要在財務核算合規和報表出具合規上，進一步延伸，要將業務數據納入其中，形成預算系統對成本數據的管控。

（五）要深入推進業財融合，推進數據的交融

要逐步將信息化建設從對“貨幣化過程”管控推展到“物化過程”管控上，即從重點關注經濟數據到對生產經營上轉移。要通過物聯網、人工智能、自動機器人和OCR識別等信息技術的應用，將日常生產過程中的“物化過程”和“貨幣化過程”完整地融合在企業集成信息化系統上，不僅關注金額變動、也要關注數量和形態變動，從而實現集約化、精細化對生產、經營的每個環節的內部監督和管控，實現企業更加精準、節約、透明、高效的管理。

（六）進一步深入結合研究各類內控管理制度

內控制度是結合企業實際不斷向前推進的。要形成對信息化系統各類業務流轉過程、審批流程全面檢查盤點和及時內控升級，保證內控管理制度的深入落地，同時加強信息化數據的收集整理、分析以及異常監控，對各類內控管理提供決策依據，防范內控風險。

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