價(jià)值創(chuàng)造視角下商業(yè)銀行成本管理優(yōu)化思考

戴曉敏

摘 要：商業(yè)銀行主要目標(biāo)就是經(jīng)濟(jì)效益最大化，將銀行所擁有的資金進(jìn)行再運(yùn)作，促進(jìn)資本的增值升值。因此商業(yè)銀行需要從成本管理角度出發(fā)，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確成本責(zé)任中心;最終為商業(yè)銀行成本管理奠定重要基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：價(jià)值創(chuàng)造;商業(yè)銀行;成本管理;優(yōu)化思考

一、商業(yè)銀行成本管理的重要性

首先是商業(yè)銀行提升核心競爭力的重要途徑。成本管理的精細(xì)化有利于商業(yè)銀行將各項(xiàng)資源進(jìn)行高效配置，并且實(shí)現(xiàn)價(jià)值的持續(xù)性增長。因此有效的成本管理可以幫助商業(yè)銀行提升核心競爭力。其次是商業(yè)銀行績效考核的必然需求。目前某些商業(yè)銀行在進(jìn)行成本考核時(shí)主要是以責(zé)任成本法為主，但是該方法會(huì)形成利潤虛高的假象，不利于商業(yè)銀行進(jìn)行決策。通過成本管理，提升核算精確程度，促進(jìn)考核結(jié)果的公正性。最后就會(huì)為商業(yè)銀行創(chuàng)新產(chǎn)品定價(jià)提供參考，通過成本管理數(shù)據(jù)信息，可以分析得出某些產(chǎn)品的價(jià)格是否符合客戶需求，對定價(jià)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整可以占據(jù)更多市場份額。

二、商業(yè)銀行成本管理存在缺陷

（一）成本管理、核算比較傳統(tǒng)

許多商業(yè)銀行組織架構(gòu)通常是由總行、分行以及支行構(gòu)成，也是成本核算與管理的組織架構(gòu)基礎(chǔ)。但是近幾年許多商業(yè)銀行開始進(jìn)行綜合經(jīng)營，銀行產(chǎn)品不斷創(chuàng)新發(fā)展，服務(wù)十分多樣化;對于成本核算的單一要求逐漸向多元化轉(zhuǎn)變，并且對于成本歸集與分?jǐn)傆兄鼑?yán)格的要求。以此才能夠?qū)崿F(xiàn)對于商業(yè)銀行產(chǎn)品、渠道、客戶等價(jià)值創(chuàng)造的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行多維度計(jì)量與核算，為銀行管理層決策、資源高效配置等提供有效的成本數(shù)據(jù)信息支撐。

但是由于商業(yè)銀行組織架構(gòu)的特殊性，多數(shù)商業(yè)銀行對于機(jī)構(gòu)維度下的分、支行成本費(fèi)用核算能夠做到基本準(zhǔn)確;針對產(chǎn)品、客戶維度的費(fèi)用在分配精確度上比較粗放，甚至與實(shí)際情況存在極大差異。正是因?yàn)樯虡I(yè)銀行成本管理的傳統(tǒng)型，對價(jià)值管理造成極大負(fù)面影響。

（二）成本管理考核有待提升

當(dāng)下許多商業(yè)銀行的考核體系通常是由關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)與平衡計(jì)分卡兩種類型所構(gòu)成，但是對于成本卻不會(huì)進(jìn)行獨(dú)立考核，或者就是與成本考核掛鉤程度并不深，無法將成本管理的結(jié)果進(jìn)行充分考核。由于商業(yè)銀行在考核過程中僅僅只是重視業(yè)績，對于成本忽略不見。另外考核通常是從業(yè)務(wù)量、盈利角度出發(fā)，而對于某些業(yè)績較好的分支行，卻沒有考慮到所損耗的資源。在針對增量指標(biāo)進(jìn)行考核評(píng)估時(shí)，僅僅只是重視新增資產(chǎn)規(guī)模、客戶流量等，卻沒有對相關(guān)損耗成本進(jìn)行考核，就會(huì)導(dǎo)致許多分支行僅僅只是重視眼前業(yè)績的完成，卻不會(huì)在成本支出過程中進(jìn)行成本控制。所以商業(yè)銀行要想在價(jià)值創(chuàng)造的視角下提升成本管理水平就需要從成本考核角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)成本管理存在的主要問題。

（三）成本管理信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)發(fā)展脫軌

商業(yè)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)完成后，成本管理信息系統(tǒng)需要應(yīng)用于預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)等等。甚至某些商業(yè)銀行在進(jìn)行成本信息分析時(shí)，針對機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)條線的分析能夠做到基本精確;然而在銀行產(chǎn)品、客戶方面的成本分析還存在不足，尤其是成本管理信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)發(fā)展脫軌，直接制約商業(yè)銀行對于產(chǎn)品與市場的決策效率。甚至某些基礎(chǔ)信息不健全，導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺失;成本管理信息質(zhì)量并不高，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與口徑?jīng)]有形成統(tǒng)一;成本管理信息系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接不夠充分，數(shù)據(jù)交互性存在不足等等。上述問題都要求商業(yè)銀行成本管理系統(tǒng)積極更新升級(jí)，符合業(yè)務(wù)發(fā)展速度。

三、價(jià)值創(chuàng)造視角下商業(yè)銀行成本管理優(yōu)化對策

（一）積極應(yīng)用作業(yè)成本法

作業(yè)成本法在現(xiàn)代化企業(yè)管理當(dāng)中應(yīng)用比較廣泛，與傳統(tǒng)成本核算方法相比較，作業(yè)成本法更加精細(xì)化，可以覆蓋商業(yè)銀行價(jià)值創(chuàng)造的各個(gè)環(huán)節(jié)。在作業(yè)成本法下當(dāng)中，商業(yè)銀行的各項(xiàng)活動(dòng)都是通過一系列相關(guān)的作業(yè)所構(gòu)成，銀行各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)都需要一定的成本耗費(fèi);此外，商業(yè)銀行的服務(wù)也是通過不同作業(yè)的組合所提供，服務(wù)是消耗作業(yè)的結(jié)果。在對服務(wù)損耗成本進(jìn)行核算時(shí)應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)服務(wù)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行成本歸集，從而核算出作業(yè)成本;再結(jié)合各項(xiàng)作業(yè)成本和成本對象間的聯(lián)系，將作業(yè)分配到具體的成本對象當(dāng)中，從而完成整個(gè)作業(yè)成本核算過程。

（二）強(qiáng)化成本考核，構(gòu)建成本管理考核評(píng)估體系

傳統(tǒng)成本核算與分析通常是將整個(gè)商業(yè)銀行作為評(píng)估對象，但是對于銀行產(chǎn)品、客戶等無法進(jìn)行精確的成本考核分析。需要商業(yè)銀行強(qiáng)化成本考核，進(jìn)行改革，針對各分支行與業(yè)務(wù)流程設(shè)置責(zé)任中心;以產(chǎn)品與客戶作為導(dǎo)向進(jìn)行成本考核，確定合適的分?jǐn)傄蜃觼硖嵘杀痉謹(jǐn)偩龋瑥亩宄暮怂惝a(chǎn)品與客戶成本，最終進(jìn)行產(chǎn)品與客戶的成本分析。針對成本數(shù)據(jù)、結(jié)果的考核分析，深入了解商業(yè)銀行成本優(yōu)勢與劣勢，引導(dǎo)商業(yè)銀行整體資源高效配置;根據(jù)成本考核結(jié)果可以對優(yōu)質(zhì)客戶與具有競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品進(jìn)行資源傾斜，從而將成本管理的價(jià)值創(chuàng)造作用進(jìn)行充分發(fā)揮。

（三）提升成本管理信息系統(tǒng)建設(shè)水平

強(qiáng)化信息系統(tǒng)的投入力度。全面成本管理涉及到商業(yè)銀行方方面面，不僅涵蓋核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，同時(shí)也涵蓋外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng);數(shù)據(jù)也需要涉及到財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集與處理。只有當(dāng)成本管理信息系統(tǒng)能夠高效的收集處理成本數(shù)據(jù)信息時(shí)才可為商業(yè)銀行產(chǎn)品定價(jià)、經(jīng)營決策提供科學(xué)的資料。信息系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，商業(yè)銀行管理層必須要將成本管理信息系統(tǒng)的地位提升到戰(zhàn)略層面。并且在對成本管理信息系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)時(shí)持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題，促進(jìn)成本管理信息系統(tǒng)先進(jìn)性。

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