預(yù)算單位零余額賬戶使用管理問題及其建議

摘要：在國庫集中支付改革得到不斷深化的形勢下，預(yù)算單位中零余額賬戶的應(yīng)用對財政集中支付、財政業(yè)務(wù)流程簡便化等方面都起到了極大的作用。然而，有些預(yù)算單位在使用和管理零余額賬戶的過程中存在著法規(guī)意識淡薄、操作流程不規(guī)范、支付方式不合理等問題;因此必須采取提高守法意識、增強財務(wù)人員綜合素養(yǎng)、規(guī)范支付操作流程等措施來解決。

關(guān)鍵詞：零余額賬戶 使用管理 問題及建議

中圖分類號：F812.2? 文獻標(biāo)識碼：A? 文章編號：1009-5349（2020）12-0242-02

隨著國庫集中支付的深化改革，零余額賬戶在預(yù)算單位中的應(yīng)用，極大地推動了財政集中支付、支付業(yè)務(wù)流程的簡便化的實現(xiàn)。然而近幾年來，有些預(yù)算單位在管理和使用零余額賬戶中存在著法律法規(guī)意識淡薄、操作流程不規(guī)范等問題;因此必須采取行之有效的措施加以改進。只有這樣，才能夠使預(yù)算單位在使用和管理零余額賬戶的過程中避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，從而運行起來更加高效。

一、零余額賬戶的概念

預(yù)算單位零余額賬戶主要是指由財政部門審核批準(zhǔn)的、在國庫集中支付代理銀行，預(yù)算單位開設(shè)的用來辦理國庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。此賬戶主要是對預(yù)算單位的財政授權(quán)支付方式的資金收付活動方面進行核算，能夠辦理如轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)等支付結(jié)算業(yè)務(wù)，零余額賬戶具有一定的用款額度，因此賬目透支的問題不會發(fā)生。零余額賬戶的開設(shè)主要可使預(yù)算撥款環(huán)節(jié)被合理縮減、業(yè)務(wù)流程得到有效的優(yōu)化、會計風(fēng)險被有效控制等，從而使財政資金運轉(zhuǎn)更加高效。

二、零余額賬戶在使用和管理中存在的問題

1.提前使用授權(quán)額度，虛列支出

通常情況下，零余額賬戶的支出流程是指在預(yù)算單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)之后，依據(jù)實際費用制定用款計劃被進行提交，然后經(jīng)過財政部門的審核，再由單位開具支票辦理提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。某些地區(qū)的財政部門將核定后的年初預(yù)算基本支出當(dāng)中的如交通費、水電費、差旅費等公用經(jīng)費按照每個月的額度平均下放到預(yù)算單位，而由于預(yù)算單位知道零余額賬戶每年年末都會被清零，有不留余額的特性，往往會在獲取到授權(quán)支付額度之后，并且是在還沒有發(fā)生費用的情況之下，就提前將現(xiàn)金支取出來。虛列支出，而到了年末，為了避免賬戶上所剩下來的額度被清除歸為零，通常會在年末之前將錢花出去，這樣就會導(dǎo)致支出不合理、不必要的浪費現(xiàn)象。

2.大額提現(xiàn)或公款私存現(xiàn)象偶有發(fā)生

當(dāng)財政資金被劃入零余額賬戶之后，有些預(yù)算單位為了在資金使用上更為方便，會定期把零余額賬戶規(guī)定額度之內(nèi)的資金進行提現(xiàn)，再將其存入單位的基本賬戶中，沒有通過公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬支票支出大額現(xiàn)金，而只是直接采取現(xiàn)金結(jié)算的方式。還有些單位財務(wù)人員由于法律法規(guī)意識較為淡薄，把零余額賬戶中的資金轉(zhuǎn)存到私人銀行卡中，再從個人的銀行卡中提取現(xiàn)金，對各項支出費用進行結(jié)算，這樣就出現(xiàn)了公款私存的問題。

3.支付方式被任意變換

財政國庫管理制度正在深化改革，相關(guān)政策規(guī)定財政直接支付主要是工資、購買、轉(zhuǎn)移等方式，而財政授權(quán)支出則主要是尚未實行財政直接支付的專項支出及公用支出中的零散支出。部分預(yù)算單位在預(yù)算編制過程中，對有些預(yù)算支出指標(biāo)內(nèi)容較為模糊不清，具體用途不明顯，項目不夠細(xì)致，這就使得財政部門在審核預(yù)算的時候，資金支付方式的相關(guān)依據(jù)很難確定，就會發(fā)生原本應(yīng)該使用直接支付方式的，而使用了授權(quán)支付方式。

4.項目資金被轉(zhuǎn)移

按照相關(guān)的規(guī)定，工會經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險以及符合相關(guān)規(guī)定的其他資金可以劃撥到本單位的相應(yīng)賬戶中，預(yù)算單位對零余額賬戶絕不能違規(guī)操作，將財政資金劃撥到本單位或是與本單位有聯(lián)系的上下級預(yù)算單位的銀行賬戶。有的預(yù)算單位負(fù)責(zé)掌管某些項目建設(shè)資金，某些單位領(lǐng)導(dǎo)為了能夠?qū)Y金任意支配以達(dá)到謀取私利的目的，授意相關(guān)財務(wù)人員在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下使用轉(zhuǎn)賬支票，善做主張，將零余額賬戶中的項目經(jīng)費轉(zhuǎn)存到單位的基本賬戶中，使監(jiān)管部門有效管控這部分項目資金。

5.財政監(jiān)管力度不夠

財政主管單位由于在相關(guān)業(yè)務(wù)跟蹤方面缺少有效的指導(dǎo)，崗位責(zé)任劃分不清晰，監(jiān)管程度偏低，注重?fù)芸疃p于管理，審查零余額賬戶用款額度支出授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不夠嚴(yán)格，未能充分地重視業(yè)務(wù)辦理過程中的違反規(guī)定行為，針對專項資金疏于開展跟蹤問效，對于代理銀行業(yè)也缺少應(yīng)有的指導(dǎo)和監(jiān)督;因此導(dǎo)致執(zhí)行國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定過程中，有些代理銀行缺少專業(yè)態(tài)度，且責(zé)任意識也較為淡薄。

三、加強零余額賬戶使用管理的措施及建議

1.預(yù)算單位必須有效確立遵紀(jì)守法觀念

合理規(guī)范地使用零余額賬戶，必須進一步強化基層預(yù)算單位的遵紀(jì)守法意識和觀念，并且合理約束領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)權(quán)利，從而使預(yù)算單位財務(wù)內(nèi)控管理更加規(guī)范。必須加強監(jiān)督管理從事會計工作的人員，明確崗位責(zé)任，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，只有這樣才能真正地實現(xiàn)財政授權(quán)額度范圍之內(nèi)所申請到的資金得到科學(xué)合理且合法合規(guī)的使用。

2.預(yù)算單位必須提升財務(wù)人員的素養(yǎng)

當(dāng)前，有些基層預(yù)算單位存在著部分財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的問題。對此，應(yīng)盡快展開業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，邀請相關(guān)業(yè)內(nèi)專家搞講座等，特別是開展與國庫集中支付制度相關(guān)的系統(tǒng)培訓(xùn)，從而使財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能得到有效提升，對于系統(tǒng)能夠嫻熟操作。財務(wù)人員也必須具備較強的責(zé)任意識及防空風(fēng)險意識，堅決避免發(fā)生賬外賬、公款私存等違法違規(guī)行為;必須督促各個預(yù)算單位的財務(wù)人員謹(jǐn)守思想道德防線，拒絕腐化，防止變質(zhì)，積極主動地依照相關(guān)法律法規(guī)條款履行自身的職責(zé)。

3.不斷規(guī)范資金支付操作流程，加大資金監(jiān)管力度

財政部門必須嚴(yán)格依照財政資金精細(xì)化管理的相關(guān)要求，對資金的支付流程、操作規(guī)程進行仔細(xì)的梳理，進一步地精細(xì)化，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度撥付財政資金。有些預(yù)算資金已經(jīng)被歸入財政信息系統(tǒng)一體化平臺管理中;因此，必須嚴(yán)格依照審核權(quán)限對預(yù)算單位所提交的資金支付計劃進行詳細(xì)的審核。審核直接支付資金用款計劃過程中，必須了解清楚其真實性和合法性，嚴(yán)格依照用款額度的限制，認(rèn)真把好授權(quán)支付資金用款計劃的關(guān)。監(jiān)管部門充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。財政部門在管控好資金的同時，也應(yīng)該對撥付給預(yù)算單位零余額賬戶資金實施的業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額動態(tài)等實施大力度地監(jiān)督管理，在財政大平臺系統(tǒng)上設(shè)置國庫集中支付事件全程動態(tài)監(jiān)控，對于財政資金每一筆走向進行實時監(jiān)控，從而做到及時發(fā)現(xiàn)問題及時對預(yù)算單位在資金使用、賬戶管理等方面發(fā)生的不規(guī)范或違反規(guī)定行為進行糾正，使其更好地改正。

4.不斷地完善預(yù)算審核機制

財政部門在編報年度預(yù)算過程中，要始終堅守嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，切實有效地審核部門的預(yù)算，從根本上控制預(yù)算單位虛假上報預(yù)算、騙取財政資金的行為預(yù)算單位必須正確地填寫每一筆資金的預(yù)算科目，并且在功能分類科目中盡可能不要填寫“其他支出”;對于經(jīng)濟分類科目必須編報到款級，從而預(yù)算編制必須做到精細(xì)化、明確化，只有這樣國庫集中支付中心才能根據(jù)基本支出和項目支出的不同內(nèi)容，以科學(xué)合理的支付方式支付。

5.進一步加強代理銀行業(yè)務(wù)管理

對于預(yù)算單位要從零余額賬戶提取的現(xiàn)金，必須在額度上實施控制，如果超出了限額規(guī)定，就必須提交申請，并寫明用款理由，上報給國庫進行審批。對于那些統(tǒng)一繳納的職工養(yǎng)老、醫(yī)療保險等社保繳費以及其他有合理用途、的確需要轉(zhuǎn)賬到基本戶的資金，則必須清楚地標(biāo)明預(yù)算單位財政資金的橫向撥款書，并說明詳細(xì)原因，并通過財政部門、代理銀行及預(yù)算單位三方蓋章確認(rèn)才能夠?qū)①Y金劃撥出去。此外，還必須創(chuàng)建資金對賬制度，并且要求代理銀行必須將預(yù)算單位每個月的對賬單及提取現(xiàn)金的數(shù)額上交報送，對預(yù)算單位賬戶資金具體使用狀況做到及時全面了解，這樣可以有效避免財政資金被擅自截留挪用的情況發(fā)生，從而使財政資金運行過程中的風(fēng)險得到有效控制。

四、結(jié)語

總而言之，財政管理部門必須進一步加強對預(yù)算單位零余額賬戶使用管理情況的監(jiān)督，只有這樣才可以極大地避免違規(guī)違法行為的發(fā)生。針對當(dāng)前有些預(yù)算單位在使用和管理零余額賬戶過程中存在的諸多問題，財政部門必須加強對預(yù)算單位零余額賬戶的監(jiān)督和管理力度，采取一系列應(yīng)對措施，使現(xiàn)金結(jié)算行為更加規(guī)范，國庫集中支付制度不斷完善，從而使預(yù)算單位零余額賬戶資金的運行和使用效率得到全面有效的提升。

參考文獻：

[1]于婷婷.零余額賬戶在運行過程中存在的問題及建議[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（6）.

[2]余濤.淺析新事業(yè)單位準(zhǔn)則下零余額賬戶用款額度的核算[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（5）.

[3]陳秀云.淺析事業(yè)單位的零余額賬戶與零余額賬戶用款額度[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（16）.

[4]王美榮，常若龍.國庫單一賬戶體系下行政單位零余額賬戶的核算[J].財會月刊，2011（23）.

[5]郭小妮.預(yù)算單位零余額賬戶資金支付管理現(xiàn)狀分析及對策探究：以陜西省西安市為例[J].財政監(jiān)督，2017（9）.

[6]戎守娟.淺談如何加強行政事業(yè)單位零余額賬戶用款額度的內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（12）.

[7]梁立萍.對行政事業(yè)單位零余額賬戶用款額度內(nèi)部控制的思考分析[J].財經(jīng)界，2019（21）.

[8]海南省財政國庫支付局課題組，文昌旭，林婷.淺析海南省零余額賬戶的運行與管理[J].預(yù)算管理與會計，2017（5）.

責(zé)任編輯：趙世鵬

[作者簡介]毛丹藝，長春美術(shù)館（長春書畫院），會計師，本科，研究方向：事業(yè)單位會計。