物流企業應收賬款管理存在的問題及對策思考

陳丹月

摘 要 物流業是國民經濟的支柱產業和重要的現代服務業。在經濟全球化的今天，物流市場競爭激烈，買方居于主導地位。為搶占市場，很多物流企業不得不采用賒銷的方式承接業務，從而產生大量應收賬款。部分企業的應收賬款占流動資金的比重達50%甚至更高，使企業面臨一定的財務風險。應收賬款一旦出現壞賬損失，必將導致企業資金短缺，影響營運資金的良性循環，甚至可能導致企業的資金鏈斷裂。因此，加強應收賬款管理，防范壞賬風險對于企業來說非常重要。本文主要介紹物流企業應收賬款存在的問題，分析其成因，并對物流企業應收賬款的管理工作提出建議。

關鍵詞 物流企業 應收賬款 財務工作

應收賬款主要因采用賒銷方式拓展業務市場產生，隨著業務規模的發展，應收賬款也在增長，怎樣加強應收賬款管理工作已成為物流企業管理研究的熱點。賒銷在給企業帶來業務的同時，也帶來了財務風險，如信用減值損失、壞賬等。應收賬款收不回來，利潤都是紙上富貴。本文主要從應收賬款的源頭、管理制度、信息化手段等方面對物流企業的應收賬款管理問題進行分析，給物流企業營運資金的管理工作提供改進的建議。

一、應收賬款管理對物流企業的重要性

（一）應收賬款管理有助于物流企業提高營運資金使用效率

應收賬款的出現意味著客戶占用了企業的一部分資金，而企業則按成本持有應收賬款，相當于為客戶提供了免息的資金貸款，貸款時間的長短由應收賬款的回收速度決定。從財務管理的角度上看，良好的應收賬款管理可以加快資金的回籠，加速資金的周轉，降低資金成本。作為企業資金管理的重要方面，應收賬款管理直接影響著企業的經濟利益和營運資金的使用效率。

?（二）應收賬款管理有助于物流企業防范壞賬風險

企業一方面為了拓展市場給予客戶一定的信用額度，承擔著應收賬款無法收回的風險;另一方面為了防范應收賬款壞賬風險，要求現款交易，增大了業務流失的風險。這兩種風險不能完全轉移、轉嫁或消滅，此消彼長，相互制衡。從企業發展的角度來說，業務顯得更為重要。因此，企業只有加強對應收賬款的管理，采取有效措施，積極催收應收賬款，防范壞賬風險的，才能合理地降低風險，不影響業務的發展。

二、物流企業應收賬款管理存在的主要問題

（一）市場競爭激烈，對客戶的選擇性不大

物流市場開放程度高，競爭激烈。物流企業數量多，發展不平衡，層次不一，服務質量參差不齊，企業間容易產生低價格惡性競爭。部分個體企業、民營企業在人工成本、物流保險、安全保障等方面投入較低，投標報價低，使物流市場陷入奪標價格戰。企業為了爭奪市場，不得不降低對客戶的選擇條件，對客戶的資信等情況考察也不全面，最終使應收賬款賬期拉長，甚至不得不用法律訴訟維護自身的權益。

（二）企業地位影響了應收賬款的催收

首先，物流企業的乙方地位注定其在合同條款上沒有話語權。物流業務一般當月運作、次月交單、對賬確認開票、票后N天付款或者收到發票后N天付款。合同一般由客戶提供固定版本，客戶依仗其甲方地位，在約定合同結算條款時一般會明確交單天數，刻意模糊對賬確認天數。有些客戶總找理由不對賬確認，只要不對賬確認，開票就得延遲，付款時間也不得不順延。其次，客戶在制定資金計劃時，一般將生產原料、動力能源、員工工資、貸款及利息、稅費排在前面，服務型的支出放在后面，而物流企業處于產業鏈的最低端，通常會被排在后面付款，導致物流企業的應收賬款難以催收。最后，物流行業的業務人員一般與客戶的物流及倉儲部門進行溝通，交流合作事項，很難接觸合作企業的上層領導。掌握不了客戶的真實資信情況，客戶一旦出現資金危機，很難及時發現，容易喪失最佳的訴訟時機。

（三）內部控制制度不完善

內部控制的管理質量決定了應收賬款的催收和管理質量，因此，管理者需要設計有效的內部控制系統進行應收賬款的管理。應收賬款在管理過程中存在很多困難，主要有以下幾點。第一，物流企業的財務部門對前期客戶的信用評定，客戶資信情況的了解不夠深入，一般根據業務部提供的資料進行判斷。而業務部門很有可能為了提高業務量，提高銷售業績，而降低對客戶的要求。第二，物流企業的運作一般由運輸和倉儲部門負責，商務由業務部門負責，前端負責回單收集、對賬確認，后端負責催收賬款。合同是業務部與客戶簽訂的，故在與客戶對賬確認的過程中，又會出現需要業務部出面解決的問題，容易發生相互推諉的現象，導致對賬確認過程延遲，從而推遲了應收賬款的回收時間。

（四）應收賬款考核機制執行不力，催收力度不夠

很多物流企業的應收賬款考核機制設置不合理，執行不力。應收賬款考核指標主要為應收賬款余額、應收賬款占比、超期應收賬款占比。該考核指標占整個營運考核指標的權重較小，對考核結果影響不大，且難以完成，容易被業務部門放棄。而業務提成卻與收入和利潤緊密相關，與業務員的切身利益息息相關，故相比于催收應收賬款，業務部門更重視市場的拓展，注重收入和利潤提高，所以對應收賬款的催收不夠重視，催收力度不夠。

（五）缺乏鼓勵客戶還款的措施

為了讓客戶能夠更早地還清應收賬款，可以向客戶提供一定的現金折扣鼓勵客戶還款，這也是一種有效收回應收賬款的方式。目前絕大多數物流企業還沒有采取任何措施鼓勵客戶還款，最主要的問題就是沒有行之有效的、鼓勵客戶還款的激勵措施。物流企業沒有根據客戶提前還款的日期，制定折扣數額的標準，也不清楚是否需要在相應部門設置標準。在這種情況下，未經允許，各個業務部門都不會向客戶提供優惠待遇。

（六）客戶信用評價方法不完善

物流企業負責評估客戶信譽的評價部門缺乏對客戶財務狀況的全面了解。客戶的財務狀況是其履行合同并按時向收款人付款所需的保證。對簽訂了月結合同的客戶而言，物流企業只是對客戶的基本信息進行了記錄，對企業的財務狀況并沒有全面的了解，僅限于網上搜索的資料。如果簽訂月結合同的客戶財務狀況不佳，那么客戶可能無法及時還款，導致物流企業形成呆賬。

三、加強物流企業應收賬款管理的對策

（一）選擇優質客戶，從源頭上改進應收賬款工作

優化客戶結構，持續提高經營質量。優質客戶與供應商應公平交易，有良好的溝通渠道，規范的操作模式，合理的評價體系，雙贏的發展前景，能按合同約定的方式進行業務合作。選擇客戶時，企業必須積極爭取資信情況佳、業內口碑較好的客戶，放棄低毛利率，付款周期長的客戶。采用“啟信寶”等方式，對客戶的資信、隱性風險、訴訟、投資等方面進行動態監控，建立客戶資信數據庫。盡量選擇既有運輸業務，又有倉儲需求的“倉配一體化”項目，在應收賬款可能出現風險時，可隨時采取留置客戶倉儲物的方式減少應收賬款的損失。

（二）規范合同審核，減少應收賬款風險

規范企業的合同評審機制，降低合同條款上的不平等條款，防范合同條款中的隱形風險。物流企業應設置專/兼法務崗位對合同條款進行全面把關，嚴格審核各類業務合同，盡量爭取使用本企業擬定的合同模版，減少應收賬款風險。如不得不使用甲方提供的固定版本，因合同中有霸王條款侵害到乙方利益的，須提交公司相關機構評定是否放棄該業務，合理平衡業務發展和壞賬損失風險。

（三）借助現代化科學技術，開發合同數據信息化管理軟件

利用現代化的科學技術，結合企業需求定向開發合同管理軟件，將合同管理、客戶資信數據庫、預警提示結合起來，便于隨時調閱合同執行情況及風險提示，有效督促應收賬款的催收，防范應收賬款壞賬風險。合同管理軟件可以設置操作權限，讓不同的人調取不同的報表，可以根據“啟信寶”上傳監控到的信息，供企業領導決策;可以設置收款預警、付款期限提示，如出現逾期情況，則根據逾期的天數設置白色預警、紅色預警、黑色預警。此外，軟件中要留有修改字段，讓相關責任人上報情況說明，便于上下溝通，形成完整的工作鏈。

（四）健全應收賬款考核機制，提升各環節工作時效

加強內部管理，對運作后的交單、對賬確認、開票及催款環節建立月度考核制度，用獎懲結合的方式激勵員工，每月兌現，迫使業務人員不得不重視應收賬款的催收工作。財務部每月編制對賬確認及開票計劃、應收賬款催收計劃，督促運作部門、業務部門及時開票、催款，并每月對計劃的完成情況進行考核，加強對應收賬款各環節工作時效及催款進度的監督。

（五）完善內部控制制度

建立和完善內部控制制度，提升企業風險管理和內部控制水平，可以更加高效地進行應收賬款的管理。物流企業要在管理中落實以下幾點。第一，在洽談初期，由公司法務人員協助業務部門對客戶的資信情況進行調查;在合作過程中，由財務部每月根據客戶的實際回款情況進行信用等級評定，及時向業務部門反饋評定結果，對等級差或極差的客戶，必須重點關注，必要時立即停止合作，降低壞賬的發生率。第二，明確業務部門與運作部門的職責，對運作與業務負責的各環節工作進行考核，建立健全的考核機制，對提前和延遲對賬確認、回款等行為進行獎懲。

（六）制定鼓勵客戶還款的措施

物流企業需要采取措施鼓勵客戶償還應收賬款，可以采取建立現金折扣返還制度的方式進行，讓提前償還應收賬款的客戶享受特定的現金折扣。在具體的工作內容中，可以對客戶的賒賬規模和信用度進行劃分。只給賒賬數額較大，信用較好的客戶提供現金折扣;對信用度低的客戶，則直接限制信用賒銷額度。還要根據客戶預付款的不同時間設置折扣的力度，還款越快，提供的現金折扣就越大，從而達到讓客戶提前還款的目的。

四、結語

物流企業的應收賬款已經成為物流企業發展中一個非常突出的問題。既然避免不了，就要加強管理與防范。本文在研究過程中，針對物流企業應收賬款存在的問題，物流企業應收賬款問題的成因進行分析，并提出了加強物流企業應收賬款管理的對策。希望本文的分析，可以為更多物流企業更好地進行應收賬款的催收工作提供一些經驗和對策，促使物流企業在進行市場經營活動的同時，重視應收賬款問題，加強對應收賬款的管控，確保企業營運資金的良性循環，保障企業的健康發展。

（作者單位為招商局物流集團鎮江有限公司）

參考文獻

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