新稅制下建筑施工企業稅務籌劃策略探討

陳開樹

中圖分類號：F253 文獻標識：A 文章編號：1674- 1145（2020）04- 129- 02

摘 要 在經濟社會飛速發展，經濟體制逐漸完善的大背景下，我國已進入了經濟新常態，并且隨著社會政策的優化和經濟結構的完善，每個行業都展現出了市場活力，使得市場競爭漸漸變得更為激烈。那么建筑施工企業作為進一步推進社會經濟發展的支柱型產業，更好地促進了社會經濟和經濟發展，但基于對新稅制體制的影響之下，建筑施工企業也相對的會遭到很大的影響及沖擊。因此，基于新稅制背景下，建筑施工企業通過采用高效的稅務籌劃，更能推動企業的自我發展和進步。鑒于此，文章主要探討了新稅制下針對建筑施工企業的稅務籌劃中存在問題，并提出了相對應策略。

關鍵詞 新稅制 建筑施工企業 稅務籌劃 策略

在社會經濟不斷發展的背景下，經濟結構越來越合理，社會政策明顯優化，市場競爭日益激烈，但對于建筑企業來說，提高社會經濟效益是關鍵，但基于新稅制的到來，建筑企業受到直接影響，這完全限制了經營效率的提高，因此，在新稅制下，如何采取稅收籌劃工作是主要問題，本文結合這一情況提出了一系列稅收籌劃策略，期望可以為今后相關工作提供一定參考依據。

一、稅務籌劃的概念

所謂稅收籌劃，主要是指在稅法規定的地區，企業采取合理的投資等方式提前進行籌劃，在節約稅收的基礎上提高企業經濟效益。對于稅收籌劃而言，它還能夠被稱之為稅收籌劃，而對于這項工作做好后，這不僅是企業財務管理的關鍵所在，而且還可以使企業獲得大量利潤，稅收籌劃自身還有著很多優點，如合法性、計劃性、目的性和專業性等。首先，就合法性而言，它主要是指企業的稅收籌劃，按照相關稅收法律制度合法合理的企業避稅特點，還要求所有的稅收籌劃工作，都應與合法性規則的需求相符合。其次，就籌劃性而言，這鎖著的是稅收籌劃應該遵循一定計劃提前進行，按照具體的流程來加以實施，進而確定好目標，然后在知道較好企業的納稅成果。第三，就目的性來說，這指的主要是企業在進行納稅籌劃過程中，很多工作最終都是為了能更好的完成企業合理避稅，以及實現經濟效益等目標。此外，由于專業性它所指的是企業進行納稅籌劃時，必須交由專業稅務人員來運作，但是隨著新稅制的出現，僅僅只是依靠于企業稅務人員，實行納稅籌劃已經無法確保其要求達標，所以必然將會出現稅務代理或稅務咨詢等第三產業，且其目的也是為了利用專業稅務咨詢，盡可能使企業經濟效益得以實現。

二、建筑企業稅務籌劃情況分析

當前，我國建筑行業有著非常顯著的開放性特征，而且與外界環境間還存在著較為密切關系，同時我國建筑業在其發展過程中同很多其他領域存在著很密切關系，例如有：制造業中的鋼鐵、設備制造、混凝土等，金融保險行業內的證券、銀行、保險等，現代服務行業內的人資派遣、設計服務等。由此可見，“營改增”已經嚴重影響到了建筑企業生產經營活動，而這些影響因素，不但有內部因素，也有著復雜的外界因素。基于國家全面貫徹實施“營改增”政策上，已經嚴重的影響到了建筑企業運行模式、組織架構、經營觀念等。為了更好推動建筑行業可以長久持續發展，就必須正確解決建筑企業“營改增”的問題，消除那些不利影響，抓住“營改增”實行前后的機會，重新調整企業經營體制，并合理應用“營改增”方案，從而更好實現開源節流，降低建筑企業成本[1]。

就建筑企業增值稅納稅籌劃工作來說，其所涉及領域非常廣泛，并且還具有很強的實踐性、專業性。所以會計人員必須要具有很高職業素養和素質，在此基礎上才能有效實現企業增值稅納稅籌劃工作。此外，由于營業稅制度的影響，建筑企業很少接觸增值稅，相比營業稅政策，建筑企業的增值稅差異更大，財務人員不夠了解增值稅政策，而負責營業納稅籌劃人員一旦進行增值稅納稅籌劃工作，那么必將會產生很大偏差，進而為建筑企業運營帶來一定風險。

由于增值稅所采用的為進銷項稅相抵的計稅辦法，所以針對建筑企業抵扣進銷項稅率的不同，建業企業增值稅賦稅也會有很大差異。而且企業在實行“營改增”政策后，財務核算工作必須要對成本和收入分開計算，故而必須改變原來的預算、核算、考核的口徑。同時，還因增值稅征收管理更加嚴格，嚴重制約了進項稅發票的抵扣項目、抵扣時間，因此在管理增值稅稅額、增值稅發票、納稅申報、繳納稅款時，相比以往營業稅制度，它們將更為復雜、嚴格和難以管理。

為了有效地保證可以順利實施稅收籌劃，有必要對我國建筑企業增值稅的特點進行總結。首先，我國建筑企業須順利應對“營改增”政策，對建筑企業納稅工作要合理規劃，通過對企業自身各方面的規范，制定一套較為可行方案。其次，運用“營改增”政策可以讓建筑行業市場適應能力有效提升，基于復雜市場環境下，建筑企業必須要提高對外管理能力的開發力度，提高盈利能力，加強市場地位，從而提升建筑企業的整體經營質量。最后，“營改增”對豐富建筑企業增值稅工作有著十分重要意義，本次通過借鑒已有成果，對建筑企業納稅問題的調查，以及按照建筑企業所具有的特征，提出了科學合理的納稅籌劃方法。

三、新稅制下建筑施工企業稅務籌劃存在問題

（一）稅務管理人員業務水平不足，缺乏規范培訓

新稅制出現后，“營改增”政策的實施范圍逐步擴大，進而也就對建筑企業的稅務處理工作提出了更高要求，必須對原材料、輔助材料、大型機械設備等信息詳細進行記錄，從而便于抵扣進項稅額[2]。因此，建筑企業稅務管理人員必須要不斷加強自身業務水平，還應對相關稅務政策進行探索，然而實際開展建筑工作項目時，施工單位相對較為重視項目實施，卻忽視了稅收工作在整個項目實施中帶來的作用，進而導致存在諸多問題，其主要反映在：第一，稅務管理人員的入職門檻相對很低，企業在招聘稅務人員時，錄用的員工有很多并不了解政策，且業務也很生疏，所以將會嚴重影響著稅務處理效率和效果。第二，由于稅務管理人員缺乏定期的專業培訓，導致他們在不了解新稅制下，如何才可以避稅而使賬目混亂，無法完成進項稅抵扣將影響著企業經濟效益。第三，在施工企業中，不能制定稅務管理人員績效評價機制，將無法根據管理人員具體工作給予合理績效評價，這就導致工作人員嚴重出現混亂現象，從而影響稅務籌劃無法順利進行。

（二）監督控制不到位

由于建筑企業的建設周期很長，建設環節比較復雜，將難以及時準確地記錄所得稅扣除和費用，故而導致很多建筑企業缺乏稅務方面的監測和管理工作，最終對企業稅務籌劃工作質量帶來嚴重影響。其原因主要有以下幾點：第一，施工企業未建立完整的內部監督體系。內部監督制度是企業持續發展的重要所在，但因制度不完整使得企業無法可依，從而也就阻礙了企業工作效率。第二，建筑企業未設專門監管人員，不能有效監督稅務籌劃工作，這就使稅務處理流程缺少規范性，稅務籌劃工作錯漏百出，從而加劇稅務籌劃風險。第三，未能制定標準工作流程，這使得建筑企業在開展稅務籌劃工作時并不規范，且人為操作較為隨意，工作流程和制度有著很大問題，進而使稅務籌劃時常發生問題，阻礙稅收籌劃工作進行。

（三）供應商信息不完整，增加稅務籌劃困難

就企業稅收籌劃而言，它是基于對供應商等企業信息探索基礎上，合理的開展避稅工作，但是由于在新稅制背景下，建筑施工企業并未能建立完整的供應商信息庫，導致供應商被散布于不同領域，而供應商信息庫一旦沒有根據實際情況進行開發和完善，則會對供應商獲取信息非常不利，最終無法保障施工企業高效實施稅務籌劃工作。

四、新稅制下建筑施工企業稅務籌劃策略

（一）合理選擇供應商，共同降低稅負

基于新稅收下，施工企業必須實行稅收籌劃時，制定供應商信用評價體系，積極引導供應商建立法人主體。選擇供應商時，由于自然人不能開具增值稅發票的原因，不但應盡量拒絕與自然人合作，應選擇與有著一般納稅人資格供應商合作。同時，對于所選合作供應商的自然人，必須積極引導注冊成立企業，然后取得更多增值稅專用發票，以便于達到進項稅抵扣，降低企業稅務負擔。

（二）建立完整的內控制度，加強內控監督管理

完整的內控制度和監督管理，不僅可以為稅務籌劃工作透明度和規范性提供有效保障，同時也能夠防止稅務發生風險。第一，建立完整內部監控制度，以此保證開展稅務管理工作不僅有法可依，且有章可循。第二，進一步完善管理流程，避免發生重復監督，或發生監督不到位情況，而只有對稅務業務籌劃和處理工作進行全方位、全過程監督，才能防止發生稅務籌劃風險。第三，通過成立特定稅務籌劃監督部門，可以對稅務籌劃工作各環節進行有效監督，但是在這一過程中，該部門及其他部門必須要相互獨立，避免被其他部門所影響，從而實現提高稅務籌劃工作透明度效果，保證可高效實行稅務籌劃和管理工作[3]。

（三）用信息化方法提高企業財務管控

基于新稅務背景下，在進行稅收籌劃的時候，首先應對傳統粗放式的管理方式進行改革，充分使用信息化方法加以集中管理企業的票據，然后在集中審核資金支付，從而可以動態管理企業資金的流動；其次，通過使用信息化方法，不但能夠有效管控企業財務進項和銷項，而且對納稅可進行半自動化申報，從而可進行有效管理；最后，在財務控制過程中，有條件的建筑企業通過使用現代信息方法，建立服務共享中心，以此集中管理控制企業財務賬務和稅務等，進而逐步完成稅收統一規劃。

（四）加強企業稅務人員業務水平，給予定期培訓

就人力資源來說，它屬于企業發展的核心資源，為了可以使稅收籌劃的效率及效果得到有效提升，必須增強企業稅務人員業務水平，以及定期進行培訓，這就需要由以下方面加以完善：第一，應加強稅務人員的入職門檻。因為稅務籌劃工作對于專業性要求很高，故此應加強對企業稅務人員的入職門檻，同時在招聘時遵循謹慎原則，以提高招聘工作透明度及效率。第二，應對稅務人員定期進行培訓，這樣不但能提高他們道德素養，還能提高稅務人員對稅務政策的掌握，以及提高稅務業務水平，并且還應對建筑企業原材料、大型機械設備才買和使用、以及人力成本等準確進行稅務記錄，同時及時處理稅項，最后在進行全面稅務籌劃，從而進一步增強企業經濟水平。第三，應制定完善的稅務人員績效評價體系，以便于對稅務人員稅務籌劃工作的績效考核進行評價，而經過考評績效指標，實施相應獎懲，加強稅務人員工作效率、學習能力，進而有效執行稅務籌劃工作。

五、結語

綜上所述，雖然當前的稅務籌劃工作依舊存在著許多問題，這時建筑施工單位，應針對自身實際狀況對市場、法律、自身因素等進行全面考慮，合理采用有效措施來解決各種問題，明確定位稅務籌劃工作，進而將其工作發揮應由的作用。

參考文獻：

[1]劉培瑩.新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃策略研究[J].財會學習，2019（008）：5-6.

[2]王斌.新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃策略探討[J].納稅，2019（27）.

[3]汪于明.淺析建筑施工企業稅收籌劃存在的問題及對策[J].納稅，2019（15）.