稅務籌劃與財務管理的相容與沖突剖析

邱子晏

摘 要：在當前我國的市場經濟發展進程中，企業所面對的市場環境正在不斷的復雜化。而為了應對這種復雜化，就必須要加強企業內部管理。在這個時候，越來越多的企業開始重視稅務籌劃，并利用這種籌劃活動在市場中取得優勢。但目前很多企業中的稅務籌劃和財務管理之間還存在一定的沖突，影響了企業管理的高校進行，所以有必要對其進行深入的分析。

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；成本控制；稅務統籌

面對我國市場經濟高速發展的大環境，企業只有加強內部管理，才能在市場中站穩跟腳。正是基于這個方面的考慮，很多企業都開始著手使用稅務籌劃來增加企業參與市場競爭的籌碼。但是縱觀我國大部分企業，很多企業內部的人才素質偏低，會計財務管理人員沒有專業的稅務籌劃知識儲備，企業管理層對于稅務籌劃的應用性理解也不到位。這種情況使得很多企業內部的稅務籌劃都與財務管理存在不同程度的沖突。本文從這個角度入手，全面的探析了稅務籌劃和財務管理之間的相容性和沖突性，并提出了改善兩者相互沖突的諸多策略，以提高企業內部的管理效率。

一、稅務籌劃與財務管理的概述

1.稅務籌劃的概述

稅務籌劃主要是指在相關稅法的約束下，結合企業運營的實際情況，對企業內部的各類經營行為實行預先籌劃工作，其主要目的就是盡可能的降低企業納稅人需要交納的稅收成本。但是，需要注意的是，企業進行的稅務籌劃必須要滿足相關法律。這也要求了企業必須先對稅收法律法規進行深入的了解和掌握，盡可能的避免企業的各類籌劃活動違反法律法規，給企業帶來不必要的負面影響。但由于我國法律法規還不健全，對于稅收法律法規的研究僅僅要停留在了解和掌握方面，不能利用法律法規的缺陷來牟取利益。除此之外，企業納稅人還應該清楚稅務籌劃具有一定的風險性，即最終的結構可能跟籌劃的目標并不契合。因此，對于企業的納稅人來說，稅務籌劃必須要符合法律要求，并結合企業的內外部運行環境，減少運行風險，實現企業總體收益的最大化。

2.財務管理的概述

財務管理對于企業的經營和發展來說非常重要，其主要是指以企業的戰略發展目標為主要導向，有效的管理企業各類經營資源。正是財務管理本身的工作性質，決定了其實際工作具有較強的交叉性，往往需要綜合企業內部很多方面的工作進行綜合的考量。對于企業來說，科學合理的財務管理能夠幫助企業降低大部分經營風險的威脅，并累積一些稅務方面的基礎資料，輔助企業決策，保證企業發展方向的準確性。反之，如果企業不能真正重視財務管理，對于其各項工作也沒有細致的要求，那么企業內部經營管理必然會出現各類風險和隱患，影響了企業的長遠發展。所以，企業的發展壯大必須要有高素質的管理人才作為支撐，開展高效、全面、規范的財務管理。

二、稅務籌劃與財務管理的相容性分析

1.兩者最終目標一致

目前關于財務管理的目標還有一定的爭議，但大體上所有的觀點都認為財務管理就是為了達到企業價值的最大化。這個目標實際上指向了兩個方向，即股東價值最大化和企業創造的社會價值的最大化。而稅務籌劃工作的實質還是要通過各類籌劃活動，來降低企業需要承擔的稅收成本，實現利益的最大化。所以說，企業的稅務籌劃跟財務管理兩者之間在目標方面具有較強的相容性。不僅如此，現在已經越來越多的企業開始將稅務籌劃和財務管理放在一起進行，把企業價值最大化當做兩者共同的目標。

2.稅務籌劃是財務管理的重要部分

稅務籌劃是財務管理活動中最重要的一環，其主要體現在兩個方面。第一，財務管理的主要管理對象就是企業內部的各類資金活動，企業資金必須要進行周轉才能獲取利益。但是相對來講，企業需要交納的稅收資金更具有強制性，資金的流向呈現出一種剛性的形態。因此，企業納稅人應該按照相關法律法規的要求，及時的交納企業稅收。如果無法及時交納，輕則影響了企業的社會形象和未來發展方向，重則直接受到法律的懲罰。所以對于企業來說，在進行財務管理的時候，必須要考慮到稅收成本的影響，并積極的進行稅務籌劃，交納相應的稅收資金。

第二，稅務籌劃是財務管理中需要特別考慮的一環。財務管理主要分為財務規劃、財務決策等。財務規劃是對企業內部各類經營活動中所涉及的財務問題進行管理，對稅務籌劃本身就有一定的約束作用。同時，稅務籌計的進行需要對企業運營過程中產生的各類稅收項目進行全面的考慮，應該關注各項稅收費用的整體降低，也正好契合了財務規劃的目標。其次，稅務籌劃工作是對企業各個部門的綜合籌劃，能夠解決企業在籌資、投資等各類經營活動宏觀的納稅問題。而這些籌劃工作中所產生的各類納稅信息能夠給企業的財務決策提供必要的資料支持，并且用在企業的財務分析中，保障企業戰略發展目標能夠隨著企業發展而實現。

三、稅務籌劃與財務管理的沖突性分析

1.成本控制存在沖突

目前，我國已經有很多企業已經進行了稅務籌劃，但是在實際運行過程中發現其與財務管理存在一定沖突，主要集中在成本控制沖突方面。首先，由于目前我國很多企業在專業的稅務籌劃人員方面還有一定的缺失，人才儲備存在較大的問題，同時傳統的財務管理人才對于稅務籌劃的認識又不深。目前很多財務管理人員都認為稅務籌劃就是稅收成本的降低，在實際工作中往往盯著某幾項稅收項目，想法設法的降低稅收成本。這種做法雖然能夠有效的降低數項重要稅收的成本，但是很可能會引起其他稅收成本的增加。不僅如此，還有一些企業過于重視稅務籌劃，在整個籌劃活動中投入了大量的成本。雖然在最后降低了企業在稅收方面的成本，但是整個財務管理的成本卻不斷的增加。這個時候，企業的稅務籌劃和財務管理之間就存在了沖突。其次，還有一些企業過分的使用稅務籌劃來增加企業受益，但卻忽視了籌劃本身存在的風險和隱患。事實上，在開展稅務籌劃以前，應該先要進行“成本-效益”分析，并根據企業外部環境和運行情況，綜合的考慮稅務籌劃中所潛在的風險，最終科學合理的分析各個稅務籌劃方案在實際運行中的可行性。但目前很多企業在這方面仍然還有較大的缺失，不能合理的利用稅務籌劃來為企業財務管理服務。

2.稅收利益的影響

對于企業來講，稅收能夠提供的收益主要就是政府在稅收方面的優惠政策，目前，包括中國在內的很多國家都會制定一系列的稅收優惠政策，引導各個行業的企業朝著既定的方向和目標發展，是國家進行宏觀調控的一種綜合體現。如果企業能夠利用這些優惠政策開展各類稅務籌劃方案，那么必將會產生豐富的收益。但是就我國各大企業的實際現狀來看，還有相當一部分企業不顧自身經營現狀，刻意迎合這些稅收優惠政策，使得企業的經營發展偏離了企業財務管理的目標，造成了額外的經濟損失。

四、改善稅務籌劃與財務管理沖突的策略

1.理性的進行成本控制

企業實施稅務籌劃本身就是要減少稅收成本，提高企業的整體效益。因此，在進行稅務籌劃以前，首先要對企業的成本有深入的認識。簡單來說，在稅務籌劃過程中，所涉及的成本主要分為兩個方面。第一，企業進行稅務籌劃活動而產生的成本。這里的成本主要指的是，稅務籌劃進行所涉及的人力、物力和財力成本，即籌劃進行需要的成本投入。第二，企業的稅務籌劃引起其他部分成本的提高，最終給企業的財務報告帶來不良影響。稅務策劃中所謂的“成本-收益”法，也就是對比這兩者的成本和最終的稅務收益，結合成本效益原則，比較各個稅務籌劃方案，從而選擇出最優方案，保證企業價值的最大化。

由于目前各個中小企業在財務管理人才素質方面的缺失，以及稅務籌劃對人才素質的較高要求，各個企業的領導者和管理者首先應該重視稅務籌劃給企業帶來的重要戰略意義，真正認識到科學的成本控制給企業帶來的收益。在實際管理工作中，應該積極引進高素質人才，保證企業內部關于稅務的管理工作和統籌工作有相應的人才作為支撐。在這之中，企業管理者應該針對這些高素質人才制定完善的薪酬考核機制，將其在稅務籌劃方面的工作效益，當做薪酬考核的一個重要參考標準，同時也作為其工作晉升的主要指標，從而增強這些人才對于工作的主觀能動性。另一方面，針對這些高素質人才，不能僅僅使用物質激勵，必要的時候還要進行精神激勵，使用人文關懷、榮譽嘉獎等各類方式，增強內部人才隊伍對于企業的歸屬感和認可感。當企業人才素質得到綜合提升以后，稅務籌劃工作才能夠結合企業的運營現狀，制定出適合自身企業的稅務籌劃方案，降低企業成本，提高企業的市場競爭力。

2.科學應對稅收政策

我國法律法規目前還在不斷的完善，并且在企業外部環境變得復雜的前提下，良好的法律法規也是保證行業穩定的前提。特別是稅務籌劃活動的進行，必須要在相關法律法規的約束下。因此企業進行稅務籌劃之前，必須要對稅務法律法規有足夠的認識。對于企業管理者來說，應該要求內部的財務管理人員不斷的學習和掌握稅收知識，掌握現階段實行的稅收政策和法律法規，保證企業所有的稅務籌劃活動都在相關法律法規約束下。在這之中，需要特別注意法律法規中關于“不允許”、“允許”等字眼的描述，切實的掌握稅收法律法規的約束前提，從而進行科學合理的管理和規劃工作。另一方面，企業還應該定期的對內部財務員工進行培訓，內容主要是稅務法律法規的改動條例和動態，以及各類稅收優惠政策，了解我國政府對稅收法律法規的調整方向，從而保證企業的稅務籌劃工作與稅收法律法規相契合。

3.合理使用稅務統籌

企業在進行稅務統籌的過程中，不可避免的會與財務管理發生沖突。在這里，首先要保證兩者遇到沖突的時候，應該以財務管理為主，對整個沖突所涉及的方方面面進行綜合的考量，在保證企業價值最大化的基礎上進行方案的選擇和財務管理的決策。在整個稅務籌劃中，企業應該特別重視并控制資產負債率。當負債率變低到一定程度的時候，應該對其進行必要的分析，著重關注負債率的變化對企業價值的影響，以企業價值最大化為導向來確定最優的稅務籌劃方案。不僅如此，當企業的出售資產的時候，即便是資產的出售價格大于市場價格，也要考量其稅收成本，不能過分的強調稅收成本的降低而造成企業受益的損失。綜合來講，企業的稅務籌劃應該以企業價值最大化為主要目標開展工作，只有這樣才能夠充分利用稅務籌劃，為企業尋求最優發展。

五、結語

隨著我國企業環境的不斷優化，在未來的發展中，企業必然會充分認識到稅務籌劃對于企業戰略發展的重要意義。稅務籌劃不僅僅是企業成本控制的有效方式，更是促進企業內部各類經營資源最有配置的重要途徑。特別是當企業統籌好稅務籌劃和財務管理以后，就能夠實現企業經營利潤的最大化，能夠保住企業在市場競爭中取得優勢地位。因此，企業在實際發展中，一定要致力于解決稅務籌劃和財務管理之間的沖突。在進行科學成本控制的基礎上，利用稅收政策合理的進行稅務統籌，保證企業內部管理的穩定高效進行。

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