高校財務部門推進業財融合的若干思考

毛建榮　方明

摘要：在高校實現業財融合過程中，高校財務部門是主要推動者，如何基于信息技術達成共享應用，使財務流程與業務流程相融合，值得深入思考和研究。文章分析了高校業財融合建設的必要性，提出了基于信息共享應用新態勢下高校財務部門推進業財融合的重難點、設計框架和思路，最后從流程梳理、制度梳理、組織架構、信息平臺、復合型人才、頂層支持等方面提出了推進業財融合建設的長效機制。

關鍵詞：信息共享 高校 業財融合

一、引言

十九大報告提出“優先發展教育事業，加快一流大學和一流學科建設，實現高等教育內涵式發展”，內涵式發展要求高校必須提高管理效率，推進治理體系和治理能力的現代化。高校業財融合是順應高校現代化治理理念和財政管理體制改革而產生的，它立足于信息的高效應用，以業財融合的思路，通過智慧校園信息平臺實現財務管理、人事管理、科研管理、資產管理、政府采購管理等財務與業務數據的集中歸集和協同應用，強化業務、財務、管理流程的有機統一，提高管理效率。新時期不斷推進高校業務融合建設，既符合我國財務體制改革和政府會計制度準則貫徹實施要求，又有利于推動高校全面加強風險管理、全面預算管理、內部控制管理、績效考核與分析管理等，有利于增強管理合力，從而助推高校價值創造。

二、推進高校財務業財融合建設的必要性

（一）是適應大數據時代的需要

隨著經濟體制改革和技術的進一步革新，在大數據時代，高校的經濟業務日趨多樣化、財務管理的任務日漸繁重和復雜，給高校的發展帶來了機遇和挑戰。數據產生的速度日漸加快，新生事物如電子發票、電子貨幣、聚合二維碼、掃描支付、手機支付、APP應用等信息技術的廣泛應用，這要求高校財務要與外界進行更多的信息共享，更需要打破財務與業務間的信息通道，又更多地要求財務管理從事后管理向事中控制甚至事前控制延伸，傳統財務轉型到業財融合是適應大數據時代的必然要求。

（二）是提升高校核心競爭力的需要

業財融合能更有效的為高校創造價值，也是更現代化、精細化的管理方式，更是高校管理層進行有效決策的重要支撐。在開展業財融合前，高校應提高對業財融合作用的認識，充分利用現代化的技術手段，創建信息共享中心、信息智能化平臺、信息處理中心、信息分析中心與決策中心，從復雜的信息中準確有效的提取有價值的財務信息與業務信息輔助決策層快速有效的做出決策，進而提高高校的核心競爭力。

（三）是適應財會體制改革的需要

當前，我國不斷完善會計相關準則、內部控制規范、財務信息化等會計標準體系，不斷推進管理會計在實踐中加以應用等，都為業財融合順利落地實施提供了工具支撐。不少大型先進企業在預算、業務流程控制、信息分析、戰略決策等環節都通過信息化技術將業務流程與財務預決算較好的結合，并通過專業的財務管理人員在各個節點進行信息分析與反饋，最終保持與企業戰略目標一致。但高校與企業的管理目標不同，推進業務融合相對較慢，在政府會計制度的貫徹實施、成本管理、績效管理等都對高校的管理標準、效率都提出了更高要求，也迫切需要通過實現業財融合一體化來推動。

（四）是提升財會人員素質的需要

業財融合推進本身需要會計人員素質的提升，呼喚復合型人才的培養。目前高校中的財務人員隊伍龐大，但以基礎會計核算人員為主，復合型人才匱乏。基礎核算人員基本以基礎核算與經濟行為記錄等重復勞動為主;而分析型、復核型人才能有效進行信息分析及輔助戰略決策。業財融合需要基礎平臺承擔數據處理與中數據分析的功能，更需要強有力地財務管理隊伍進行有效引導和對接。

三、高校財務部門推進業財融合的思路與舉措

實施業財融合的難點和重點都在于融合，包括：融合的方式、融合的程度、融合的邊界、融合的手段、融合平臺的搭建以及復合型人才的培養。融合的方式、融合的手段、融合平臺搭建都與大數據信息化平臺相關，融合的程度與融合的邊界主要是指實施業財融合后如何保持部門職能的邊界，而不致于混淆部門責任導致融合后責任不清。因此，實施業財融合的重點在于如何運用信息化手段將財務與業務相融合、將流程信息與業務信息相融合。而難點在于如何保持部門職能邊界，相關流程需要將業務與財務進行交叉或疊加，同時對于財務人員與業務人員都提出了復合培養的需求。

（一）高校財務部門推進業財融合的思路

立足財務管理特點與現狀，本文從業務、流程梳理與復合型人才培養的方法等三方面進行推進，主要設計思路如下：第一，按照財務管理目標進行財務流程梳理，并將流程、制度固化于財務信息化平臺中;第二，詳細梳理與財務流程有交集的業務流程，進行流程梳理，通過技術接口處理實現平臺對接;第三，在業務總控平臺中嚴格界定業務權限與財務權限，防止出現責任推諉阻礙業財融合進度;第四，詳細分析業財融合中復合型人才應具備的相關能力，包括：信息分析能力、財務管理能力、決策支撐能力、內部控制能力等。根據高校業財融合的難點和重點以及設計方法和思路，財務部門在推進業財融合框架建立應做好包括信息化流程梳理與對接、復合型人才能力梳理、各職能部門融合后職責界定等。

1.信息化流程梳理與對接。財務信息化建設不應是僅沿用手工記賬的邏輯模型，而主要是指用會計記賬方法將財務信息的各元素聯系起來，最終形成一種可以復用的固化模式，其核心為財務價值管理信息的生成與處理。信息化流程對接主要是指通過財務信息化與其他職能部門的信息平臺進行接口處理，主要方法是通過梳理各部門的責任清單、審批清單、服務清單，找到信息壁壘、條塊分割的堵塞點，主要做法是分析申報材料、前置環節與辦理環節，實現創新型融合。具體實現方式，下面僅以財務報銷為例，見圖1;

從報銷業務入手，助推業務化+智能化，將全票種智能識別技術嵌入高校在用財務信息化管理平臺，在不改變現有核算系統的基礎上，實現報銷人“移動端發票識別，手機端發票報銷”。系統還可開發智能小助手功能，貼心提示報銷前資料準備規范，有效解答報賬人各種疑惑。不懂財務規章制度也沒關系，只需要喚醒小助手就能夠得到相應的答案。未來通過智能終端將原始票據掃描至云平臺后，依照系統內置的報銷規則審核引擎，自動完成財務審核工作;如果業務端使用了“全票種智能識別”模塊，系統還能自動檢測票據影像數據庫，完成紙質票與電子影像的匹配，助力財務高效歸檔。

2.復合型人才能力梳理。要梳理復合型能力結構，必須了解相關工作職能，并以工作職能為主要索引，最終構建復合型人才的能力結構。根據由國際會計師聯合會（IFAC）發布的《國際教育報告框架》，職業能力要素包括職業素養、技術能力、價值觀，職業素養包括專業知識和其他領域知識;職業技能包括財務會計核算、會計軟件使用、計算機常用軟件使用、管理會計工具使用、數據分析處理、分析問題和解決問題、參與決策支撐等;職業價值觀包括遵守法律法規和職業道德規范，廉潔自律，公平、公正、客觀，保守秘密和承擔社會責任等。業財融合式的復合人才，專業知識應該起到主導作用，而其他領域知識是輔助和拓展作用。具體的人才能力可以參照高級會計管理人員的相關技能，包括：心理承受因素、專業能力、團隊管理能力、溝通能力、戰略配合能力等。具體如表1所示：

3.各職能部門融合后職責界定。各職能部門進行業財融合的主要目的之一在于減少申報材料、前置條件和辦理條件，用數據傳輸代替人員跑位，協同做好跨部門辦事流程的梳理與優化，形成流程最簡化、效率最高化的服務流程體系。在業財融合后，各部門對于交叉業務要明確責任分工，安排專人聯絡推進，提高融合的效率。

各部門具體的職責界定按照組織架構進行分解即可，本文涉及的職責界定主要是指業務交叉點產生的責任歸屬分解。在業財融合過程中，財務信息處理的變化包括兩點：一是財務信息處理從后置改為前置，即處理信息與業務進度同步而不是業務完成后再進行財務處理;二是財務信息從封閉性轉變為共享性。從財務信息處理的變化中可以看出，業財融合中財務信息處理在跟隨業務同步進行，從財務規則為主導轉變為以具體業務為主導。當因業務發生堵塞而造成業財融合無法信息同步時，主導部門應為相應的業務部門，輔助部門為財務部門。

（二）進一步完善高校財務基礎信息設置

財務對于事務的管理是分類管理加科目核算，以自身的分類滲透到相關具體業務中。具體的說，財務相關信息包括決策支撐信息、報表信息質量如何，主要依賴于財務業務分類與科目體系與具體業務口徑的符合程度。會計科目設置包括資產、負債、凈資產、收入、費用等（預算會計包括預算收入、預算支出、預算結余科目）。推動業財融合最終的途徑在于財務核算人員與業務具體人員的實時對接，如果財務分類合理并且會計科目設置能滿足具體業務的管理需求。那么業務的具體人員很希望財務人員參與其中，能有效的進行責任分攤也不會增加額外的工作量;而財務人員則會積極的由核算思維轉入管理思維，思考財務責任分攤解決方法。

執行相關財務法律法規是高校財務的義務與責任，但同時法律法規也賦予了各個會計主體在標準科目體系下進行明細科目核算，包括三級科目、四級科目等。財務分類管理與科目核算是否科學和合理，最終的落腳點在于明細科目的設置能否與實際業務口徑相一致。設置明細科目的過程與方法，應該是溝通、配合、互動的過程，而不是財務部門閉門造車。具體的做法可以請相關部門詳細闡述具體的業務流程，財務部門則從專業角度進行分析與溝通，從而對每一項具體業務進行合理分類，并合理設置底級明細科目。財務分類和明細科目設置越細化，業財融合的推進阻力越小，效率也會越高。在基礎信息設置的環節中，要求財務部門從幕后走向業務流程中，從被動服務走向主動服務，而業務部門則要提高財務管理理念。

（三）建立高效實時會計報表體系

業財融合應具有客觀性、動態性、預測性。客觀性是指財務基礎信息設置應與具體業務口徑相契合（包括：財務分類、底級會計科目設置）;動態性是指業務融合的財務報表在時點報表的基礎上要增加實時動態報表;預測性是指在客觀性、動態性的基礎上，財務系統能根據相關模型進行一定的預測分析，為頂層決策提供有力的依據。客觀性與動態性在現有財務信息核算基礎上實現的難度不大，預測性具有較大的難度。要進行財務預測，就要建立財務預測報表體系，而基礎建設應該包括具體業務預測、業務數據分析以及預測工具的開發。

四、高校實現業財融合的長效機制

高校業財融合是一項長期的工程，相關部門應聯合建立長效的管理機制。業財融合的主要要素應包括：流程梳理、制度梳理、組織架構、信息平臺、復合型人才、頂層支持等。

（一）流程梳理

業財融合過程中流程梳理十分重要，通過財務流程與業務流程的梳理能找到相關的堵塞點，從而有針對性通過流程重塑或者業務重分類以及會計科目重新設置的方法進行修正或者規避。

（二）制度梳理

業財融合過程中，制度梳理是保障的角色。所有的業務重分類或者流程重塑都需要相關的配套制度進行保障。同時重分類與流程重塑是否可行業需要通過制度梳理進行界定，如果相關制度不允許則需要進行其他修正性的融合。

（三）組織架構與復合型人才

業財融合過程中，組織架構的設置也需要進行一定的修正。財務流程包括財務預算、財務核算、財務決算、財務分析，其中財務預算、財務分析與業務的相關性最大，可以考慮加設相關復合型人才。同時在組織架構中應提高內部控制與稅務控制的比重。

（四）信息平臺

業財融合過程中，信息平臺建設是具體的實施手段。業財融合涉及的業務數量與密度無法通過人工的方式進行監控和管理，信息平臺管理是首先也是必選的方式。信息平臺通過各職能部門溝通后將流程與制度嵌入，將財務管理前置化、上優化，從滯后管理向分析預測功能轉型。

（五）頂層支持

業財融合過程中，頂層支持十分重要，關系到業財融合的程度與質量。業財融合在保證財務、業務數據客觀性的基礎上，進行有效分析與相關預測為決策層提供有效的財務依據。業財融合過程中，決策層如果高度重視融合的重要性與戰略意義，業財融合就會起到十分好的效果，反之，業財融合只會成為標語或者形式。

參考文獻：

[1]熊磊.《管理會計人才能力框架的構建與實施》.《財會月刊》2015年第26期.

[2]王海妮. 《高校財務人員轉型的能力框架構建與實施》.《財會通訊》2018年第16期.

[3]潘林.《大變革時代下的業財融合》.《國際商務財會》 2017年第12期.

[4]佟成生等.《中國企業管理會計人才培養模式研究——基于中國企業財務人員的調查問卷分析》.《會計研究》2014年第9期.

[5]李春玲.《關于管理會計人才能力框架的構建途徑》.《全國商情（經濟理論研究）》2015年第10期.

作者單位：浙江工業大學