民營企業(yè)監(jiān)察審計體系建設(shè)的探討

【摘 要】 改革開放40年來，我國民營經(jīng)濟從小到大、從弱到強，貢獻了50%以上的稅收，60%以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果，80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)，90%以上的企業(yè)數(shù)量，已發(fā)展成為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐力量。民營企業(yè)如何有效監(jiān)管公司運營，防范內(nèi)部舞弊和職務(wù)犯罪，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，已成為亟待解決的重要課題。

【關(guān)鍵詞】 民營企業(yè) 監(jiān)察審計體系 構(gòu)建

一、民營企業(yè)加強監(jiān)察審計體系建設(shè)，是客觀的必然要求

與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)更加注重以盈利為目的，正是因為這一特點，民營企業(yè)在選人、用人方面看重個人才干、產(chǎn)值貢獻和實操能力，往往對職業(yè)經(jīng)理人的個人背景和關(guān)系網(wǎng)絡(luò)缺乏足夠了解，一些有潛在經(jīng)濟風(fēng)險的員工選拔成為企業(yè)高管，為公司健康經(jīng)營埋下重大隱患。民營企業(yè)在發(fā)展和壯大過程中，片面追求經(jīng)濟利益，普遍存在重效益、輕監(jiān)管的現(xiàn)象，個別員工鋌而走險，職務(wù)犯罪案件頻發(fā)、高發(fā)，嚴(yán)重盤剝和蠶食著公司利益。

《最高人民法院最高人民檢察院關(guān)于辦理貪污賄賂刑事案件適用法律若干問題的解釋》規(guī)定，《刑法》中非國家工作人員受賄罪和職務(wù)侵占罪“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的金額起點，按照受賄罪、貪污罪對應(yīng)的金額標(biāo)準(zhǔn)的二倍和五倍執(zhí)行。非國家工作人員受賄罪、職務(wù)侵占罪金額標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于國家工作人員。此外，對民營企業(yè)的董事、經(jīng)理利用職務(wù)便利進行同業(yè)經(jīng)營行為，即使獲得巨大利益并給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，仍然不構(gòu)成犯罪，只能依據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定追究民事責(zé)任。顯然，現(xiàn)行法律規(guī)定對民企管理人員違法行為的震懾力度較弱，導(dǎo)致違法成本過低，民企內(nèi)部職務(wù)犯罪案件立案難、追溯難和量刑公私有別的狀況頗為明顯。因此，做好民營企業(yè)監(jiān)察審計工作還需要“魔高一尺道高一丈”。

二、民營企業(yè)加強監(jiān)察與審計體系建設(shè)，需要“三個保障”

（一）組織保障--完善企業(yè)治理體系

近年來，民營企業(yè)數(shù)量、質(zhì)量長足發(fā)展，內(nèi)部治理體系逐步完善，內(nèi)部監(jiān)察審計體系建設(shè)特色鮮明。如萬達(dá)有直屬董事長的審計部，百度成立了一個由檢察官、警察出身員工組成的職業(yè)道德建設(shè)部。但與此同時，仍有很多民營企業(yè)把監(jiān)察審計部門作為經(jīng)營輔助部門與其他部門等列，使之對其他部門的日常監(jiān)督缺乏超然的地位，造成監(jiān)察審計工作失去應(yīng)有力度，監(jiān)管能力大打折扣。

1、提升監(jiān)察審計部門級別。監(jiān)察審計部門是企業(yè)防范、控制和化解經(jīng)營風(fēng)險，保障公司安全健康運行，切實維護股東利益的重要機構(gòu)。要發(fā)揮好監(jiān)察審計部門作用，首要是升格部門級別，使之成為只對監(jiān)事會、董事會負(fù)責(zé)，地位高于其他部門，獨立行使監(jiān)察審計職能的機構(gòu)。

2、監(jiān)察審計人員下沉一線。監(jiān)察在總部只保留精干辦案力量，在有線索時，下到各地各部門對線索開展調(diào)查、取證、處置和司法移交工作;審計在總部保留精干審計復(fù)核團隊，對各職能部門業(yè)務(wù)進行審計，對派駐審計人員上報的初審材料進行復(fù)核;派駐人員根據(jù)職責(zé)分工，發(fā)現(xiàn)線索、核實材料、得出初步結(jié)論上報集團，工作上不受當(dāng)?shù)毓绢I(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，待遇上不受當(dāng)?shù)毓拘б嬗绊憽＜瘓F定期或不定期對派駐人員地進行換位檢查和異地輪崗，避免一個人長期固定在一個單位或地區(qū)從事監(jiān)察審計工作所帶來的負(fù)面效應(yīng)。

（二）措施保證--提升監(jiān)察審計水平

目前，大部分民營企業(yè)監(jiān)察審計部門工作仍停留在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合規(guī)性審計查證上，對如何防范和控制風(fēng)險，降低綜合成本，提高經(jīng)營效益，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，懲治內(nèi)部舞弊和職務(wù)犯罪上措施較少，不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展需要。

1、構(gòu)建完備體系，源頭遏制舞弊行為。監(jiān)察審計部門在強化事中監(jiān)督的同時，事前加大違法違規(guī)查處宣傳，扎牢思想防線，培樹誠信意識，通過制度建設(shè)，規(guī)范員工行為，主動拒絕違法舞弊行為發(fā)生;事后復(fù)盤操作流程，對于發(fā)現(xiàn)的問題，細(xì)致開展調(diào)查，對涉嫌違法犯罪的行為，堅決移送司法處置，避免人情案、斷頭案，對企業(yè)員工形成震懾，杜絕類型現(xiàn)象再次發(fā)生。

2、強化隊伍建設(shè)，提升監(jiān)審人員素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)的競爭，實際上是人才的競爭。政法部門工作人員對線索發(fā)現(xiàn)、調(diào)查核實和司法處置方面經(jīng)驗豐富，他們?nèi)嗣}關(guān)系相對較廣，工作容易開展，監(jiān)察部門可吸納這些人才提高查辦能力。對于審計部門而言，在內(nèi)部培養(yǎng)、選拔工作骨干的同時，也需要從外部企業(yè)、審計事務(wù)所吸收新鮮力量，從而避免工作模式固化、僵化。

3、加強科技建設(shè)，構(gòu)建智慧風(fēng)控體系。隨著大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計算、人工智能等前沿科技的不斷發(fā)展，風(fēng)控管理呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)化、模型化、自動化和智能化的特點。民營企業(yè)也應(yīng)在智慧化風(fēng)控上找準(zhǔn)發(fā)力點，通過大數(shù)據(jù)挖掘、分析，建立算法模型，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的潛在風(fēng)險畫像，將監(jiān)察審計人員從事務(wù)性、重復(fù)性的日常工作中解脫出來，更加聚力聚焦新興業(yè)務(wù)發(fā)展。

（三）福利保障--提高監(jiān)審人員待遇

監(jiān)察審計人員作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范的最后一道防線，如果監(jiān)審人員發(fā)生舞弊和職務(wù)犯罪行為，那么整個公司的利益必將遭受災(zāi)難性損失。因此，“高薪養(yǎng)廉”的政策也可以用在從事監(jiān)察審計工作的員工身上。

1、提供較高的基礎(chǔ)薪金。監(jiān)察審計人員工作專業(yè)性較強，在市場條件下的綜合收入較高，民企應(yīng)順應(yīng)這一現(xiàn)實，通過較高的基礎(chǔ)薪金吸引專業(yè)技術(shù)強、個人經(jīng)驗豐富的員工加入公司，更好地為公司監(jiān)察審計工作發(fā)揮聰明才智。

2、制定和落實激勵機制。對線索發(fā)現(xiàn)、審減金額、挽回?fù)p失、移送司法處理的監(jiān)察審計員工給予相應(yīng)的物質(zhì)激勵，激發(fā)員工積極性、主動性、創(chuàng)造性，有效發(fā)現(xiàn)問題，減少公司損失，促進企業(yè)各項事業(yè)向更加宏偉的目標(biāo)發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 民營企業(yè)行賄犯罪的特征與成因分析[J]. 張遠(yuǎn)煌. 江西社會科學(xué). 2019（5）

[2] 抓好反腐倡廉為民營企業(yè)發(fā)展保駕護航[J]. 浩寶. 上海企業(yè). 2016（8）

[3] 民營企業(yè)反腐敗必須重塑刑法體系[J]. 喬新生. 廉正文化研究.2016（2）

[4] 論反腐體系科學(xué)化視野下的民營企業(yè)家腐敗犯罪刑事治理對策[J]. 張遠(yuǎn)煌. 河南警察學(xué)院學(xué)報. 2014（5）

作者簡介：諶禮（1985—），男，漢族，四川遂寧人，在讀研究生，西南財經(jīng)大學(xué)技術(shù)經(jīng)濟及管理專業(yè)，研究方向：技術(shù)經(jīng)濟及管理。