淺談《政府會計制度》下行政事業單位內部控制管理

鄒映紗

摘要：在我國市場經濟快速發展的形勢下，行政事業單位內部控制管理工作也需要進行相應的改革。隨著《政府會計制度》的頒布和實施，行政事業單位也應該積極采取措施彌補以往工作中的不足，以此保障內部控制管理工作質量，為行政事業單位內部整體工作效率的提升，奠定良好的基礎。在本篇文章中，筆者基于行政事業單位內部控制管理狀況與不足，結合自身所在的氣象部門實際狀況，分析了《政府會計制度》實施價值以及該制度下，行政事業單位內部控制工作新要求，并且結合具體的問題，提出了相應的完善化措施。

關鍵詞：政府會計制度;行政事業單位;內部控制;影響;策略

一、政府會計制度下，行政事業單位內部控制中存在的不足

從細節處而言，我國不少地區的行政事業單位內部控制工作中，仍然存在一些不足，導致內部控制管理工作成效難以進一步提升。具體的問題表現在以下幾方面：

（一）內部控制管理制度未落實

雖然不少行政事業單位基于政府會計制度和內部實際情況，制定了相應的管理制度。但在具體的內部控制管理工作中，行政事業單位并未將各項制度進行有效落實。如，在單位內控管理工作中，針對部分影響不大的工作內容，領導人員未明確要求崗位人員嚴格按照制度行事，給予了崗位人員過多的靈活處理權，造成制度流于形式。單位人員對內部控制管理認識不清晰，簡單地認為內部控制就是每年填報內部控制報告，只是財務部門的工作，與自己無關。事實上，任何一項內部控制工作，都應該嚴格按照制度標準實施，否則對各項工作的順利進行很不利，并且會影響內部控制管理的整體工作效果。

（二）內部信息溝通機制不完善

在市場經濟快速發展的形勢下，信息流通速度直接決定了各行業發展前景。行政事業單位目前的信息化建設水平，難以滿足內部信息化發展需求。具體表現于：內部控制管理工作中，信息流通實效性不足，并且存在信息不完整傳遞現象。以筆者所在的氣象部門為例，氣象部門已擁有財務核算業務系統、政府采購計劃管理系統、預算管理系統、決算報表軟件、綜合管理信息系統等各類信息系統，但各個信息系統之間無法實現互聯互通。

（三）內部控制監督體系未更新

制度的順利落實，還需要得到健全監督管理體系的支持。從行政事業單位內部控制管理工作現狀來看，監督體系并未及時更新，造成管理工作效率受到不良影響。具體而言，我國行政事業單位內部控制監督管理體系建設尚且不夠完善，如此造成內控工作難以有序展開，管理工作質量也就難以得到可靠保障。

二、政府會計制度對行政事業單位帶來的積極影響

傳統會計核算體系已經難以滿足市場經濟發展以及行政事業單位內部控制管理工作需求，基于這種背景，政府會計制度應運而生。對于行政事業單位而言，政府會計制度的實施，給其帶來了多方面的積極影響，具體表現于：

（一）政府會計制度為行政事業單位提供了財務工作指導

《政府會計制度》中，針對財務報表的制作、會計核算、資產管理等工作，提出了明確的要求。在該項制度下，行政事業單位能夠在原有財務報表的基礎上，采取措施加以完善，同時更加清晰地劃分會計科目，使得財務報表中的內容明確。同時，《政府會計制度》中，針對會計工作人員的職責也提出了明確的要求，行政事業單位可以基于該項制度，對內部會計工作人員進行科學管理，同時對各崗位工作進行合理安排。

（二）政府會計制度為行政事業單位提供了資產管理方法

傳統會計制度中，沒有明確規定行政事業單位內部資產折舊標準，如此就導致行政事業單位難以全面了解內部資產狀況。而《政府會計制度》中，針對資產計提折舊、攤銷等，提出了明確的規定，如此就使得行政事業單位能夠對資產進行科學管理，使得資產得到合理分配與高效利用，保障各項工作有序進行。

（三）政府會計制度為行政事業單位提供了體系規范依據

《政府會計制度》中針對資產分析、財務報表的制作、會計部門工作劃分等提出的要求更加明確。在該項制度的引導下，行政事業單位可以結合內部實際情況，制定更加完善、切實可行的內部控制管理制度和財務管理體系，為各項工作的順利開展，提供制度依據。

三、政府會計制度對行政事業單位帶來的挑戰

《政府會計制度》中，針對行政事業單位內部會計核算以及財務管理等工作，提出了明確的要求。一方面，《政府會計制度》為行政事業單位開展內部控制工作，提供了各項依據，也提供了有力的支持;另一方面，該項制度的實施，又使得行政事業單位面臨著一些挑戰。

（一）信息系統出現了政策不適應性

為了適應《政府會計制度》中提出的新要求，行政事業單位就需要進行信息系統的改革與創新。但事實上，不少單位仍然沒有結合制度要求和內部控制管理工作需求，對舊信息系統進行更新，或者升級更新后的系統不夠完善，出現信息斷層的現象，造成信息系統出現了政策不適應性。如筆者所在的氣象部門在新舊系統銜接的過程中，就出現了部分輔助信息丟失，需要對照舊系統手工補充完整，不僅加大了工作人員的工作強度，更重要的是在手工補充的過程中容易造成遺漏，不利于內部信息的準確、高效率的流通;行政事業單位多是組織對最新的政策制度的培訓，缺乏對信息系統操作、管理方法的培訓，造成部分人員出現了操作失誤的現象，對內部控制管理工作造成了不良影響。可見，《政府會計制度》的實施，使得行政事業單位面臨著更新信息系統的挑戰。

（二）財務處理流程更加繁瑣和復雜

《政府會計制度》中，針對財務報表制作相關問題，提出了更加明確的要求和更加科學的標準。如此意味著，行政事業單位需要面臨著更加復雜的內部控制狀況和財務處理問題。具體表現在兩方面：一是，行政事業單位內部控制人員和會計工作人員，需要對全新的預算管理方法進行準確把握，防止出現工作漏洞;二是，行政事業單位雖然能夠通過會計報表合并措施，對內部資金流動情況進行有效把握，但這意味著，單位內部工作人員需要處理大量的任務，因為報表合并和編制流程復雜，內容繁瑣，要求嚴格。

（三）內部資產管理面臨著更高的要求

行政事業單位內部資產管理涉及到多方面的內容，包括資產認定、資產折舊、資產盤查等等。《政府會計制度》下，行政事業單位開展內部控制管理工作時，面臨著更加嚴格的要求。如行政事業單位需要通過多次的清理與核查，以此保障信息的準確性和資產的安全性。此外，為了降低資產管理環節失誤現象的發生概率，行政事業單位需要進一步加強信息化建設，同時對資產管理制度加以完善。

四、政府會計制度下，行政事業單位加強內部控制管理的措施

（一）注重轉變思想，加強內部控制

管理思想是影響管理效果的一項關鍵因素。在《政府會計制度》下，行政事業單位應該加強對內部控制管理工作的重視程度，強化內控意識，注重對管理思想進行有效轉變。首先，行政事業單位內部領導人員，應該從思想層面，意識到內控管理工作的重要性，并且樹立起強烈的內控意識，對各崗位人員提出明確的內控要求;其次，各崗位工作人員，應該積極學習最新的政策制度，并且將之落實到具體的工作環節，發揮出制度的作用，使得內部控制工作能夠順利進行，同時保障工作質量。

（二）做好流程管理，加強內部控制

傳統內部控制管理模式下，行政事業單位內部業務處理流程過于復雜，難以提升效率。針對這種狀況，行政事業單位應該做好流程管理，使得流程得到優化，以此提升內部控制工作效果。首先，行政事業單位需要在已有業務流程處理制度的基礎上，結合業務需求，做出適當的調整;其次，需要從深度和廣度層面，對前端業務流程進行梳理，確保行政事業單位能夠準確進行會計核算。

（三）重視資產管理，加強內部控制

資產管理在行政事業單位內部控制管理工作中，屬于核心部分，也是影響行政事業單位運行狀況的關鍵因素。《政府會計制度》中，對行政事業單位資產核算標準、核算范圍、核算方法等內容，做出了明確的規定。例如，行政事業單位需要基于權責發生制進行會計核算;按照應收賬款計提要求，做好壞賬準備。因此，行政事業單位應該重視內部資產管理，使得內部控制管理工作得以增強。一方面，行政事業單位需要結合內部資產管理工作需求，自行增加會計科目;另一方面，針對資產管理人員，開展相應的業務培訓工作，強化他們的資產管理意識，提升資產管理能力。此外，從制度層面而言，行政事業單位還需要做好查缺補漏工作，確保各項工作都處于制度監管范圍。與此同時，行政事業單位還可以借助現代信息化手段，實現資產各項信息的自動化管理以及資產管理各項工作的信息化處理，以此保障信息的安全性，提升資產管理工作效率。

（四）關注合同管理，強化內部控制

合同管理是行政事業內部控制管理工作中的重要組成部分。在《政府會計制度》下，行政事業單位應該給予合同管理高度的重視，一是，在正式簽訂合同之前，需要對合作方的資產狀況進行全面調查與了解，確保對方能夠履行合同義務;二是，完善內部合同管理制度，為合同管理工作的開展提供依據;三是，借助現代信息化管理手段，保障合同管理決策的可靠性;四是，全面監管合同簽訂過程以及跟蹤調查合同履行情況。

（五）全面預算管理，強化內部控制

全面預算管理是當下比較流行的一種管理方式，將之應用到行政事業單位內部預算管理工作中，有著重大價值和意義。在《政府會計制度》的引導下，行政事業單位應該從多方面積極推行全面預算管理制度。首先，明確會計管理工作要求和工作目標;其次，制定預決算管理制度和工作方針;再者，對預算管理制度加以完善，保障預決算報告的準確性和可行性。

（六）完善內控評價，強化內部控制

《政府會計制度》中，對于行政事業單位內部控制管理評價，提出了相應的指導。在具體的工作中，行政事業單位可以結合新會計制度的要求，對內部控制管理與監督體系加以完善，以此形成科學的內控評價體系，發揮出內部控制監管機制的作用，同時使得內部控制管理工作與財務會計管理工作相結合，借助有效的內部控制評價信息，對內部各項工作制度加以完善，對各項工作內容進行適當調整;做到事前控制、事中監管、事后跟蹤調查，確保內部控制管理工作的有序進行，保障內部會計信息的真實可靠性。

五、結束語

總而言之，《政府會計制度》的出臺，意味著我國行政事業單位內部控制管理工作，擁有了更加健全的制度依據以及實施標準。在新制度的引導下，行政事業單位應該加強對內部控制管理工作的重視程度，著手進行內部控制管理工作改革與創新，結合內部實際情況，完善內部各項管理制度;結合各崗位工作內容，重新制定管理工作標準;結合單位內部人員管理狀況，健全績效管理制度;結合內部會計核算工作需求，引進全新的會計核算軟件，同時完善會計核算制度等等，借助一系列的改革措施，保障內部控制管理質量，提升管理水平。

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