煙草企業內部控制研究

【摘? 要】論文以目前的煙草市場大環境為背景，從專賣專營的體制出發，剖析當前煙草行業內部控制存在的問題。同時，論文參考有關煙草企業內部控制的已有案例，并以S公司的內部控制剖析為例，探討煙草企業內部控制優化的課題，并針對我國煙草行業健全內部控制體系提出相應措施。

【Abstract】Taking the current tobacco market environment as the background， this paper analyzes the problems existing in the internal control of tobacco industry at present starting from the monopoly franchise system. At the same time， referring to the existing cases of internal control of tobacco enterprises， and taking the analysis of internal control of S Company as the example， this paper discusses the subject of optimization of internal control of tobacco enterprises， and puts forward corresponding measures for improving the internal control system of China's tobacco industry.

【關鍵詞】煙草企業;內部控制;流程

【Keywords】tobacco enterprises; internal control; process

【中圖分類號】F715.5? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）06-0140-02

1 煙草行業內部控制要素

1.1 控制環境

控制環境就如同內部控制的基石，包括煙草行業從業者的道德素養和業務水準，管理機構的治理思想和作風、責任意識以及組織從業人員的工作方法等。

1.2 風險評估

風險評估是對關聯風險的判別和剖析，由煙草有關部門對實際經營中遇到的諸多不確定因素進行查驗，并將風險控制在企業的可控范圍內。

1.3 控制活動

控制活動是以保證落實管理層的目標而運用的各項方針和流程，為達成煙草企業的既定目的所動用的一切可以啟用的措施。其包括企業的財產控制、審批、授權等一系列行為。

1.4 信息與溝通

信息與溝通是煙草行業相關人員對信息進行取得、區分的環節，包括管理層命令的傳達、下層職工對命令的反饋、企業職工以及外部主體之間的交流。

1.5 監察

有效的監察活動能促使煙草企業在復雜的經營活動中發現、改進問題。其包括營運進程中的持續監管情況和內部職工在履行職分時采用的行動等。

2 煙草企業內部控制存在的問題

2.1 內部控制意識較差

企業內部多數的職工因為身居國有企業是正式職工，認定只要不出現重大過錯即可，所以自律意識不強。“人情”思想嚴重，對內部控制的理解不充分。

2.2 缺乏有效的獎懲機制

企業開展人才治理時，存在不獎勵積極辦事職工，不處罰懶惰怠工職工的景象。不能調動職工的工作積極性。

2.3 風險管理缺失

煙草企業實施了許多行業標準和制度，但其大多是分散的，風險管理還不夠全面。部門的風險評估具有惰性，只有在針對特定的檢查時作出響應。同時，缺少總體的風險管理安排，沒有統一的領導調度。

2.4 內部監督力度不足

煙草企業大多未能形成完善的內部權力制約的機制，從而使得企業治理無法長久的運行。企業設置相關的監督單位，存在應付工作的情況。

3 S公司內部控制制度評析

3.1 公司簡介

S公司成立于1994年，為煙草批發企業。公司經營領域囊括煙絲的省內收購當地批量出售;卷煙和雪茄煙省內采購當地批發等。

3.2 S公司內部控制體系

①內部控制環境。S公司在部門設置方面，下設財務科、專賣管理科、安全科等科室。財務科人員由上級統一委派。財務委派人員業務上接受財務科指導，行政上受到直接上級的管理。財務委派人員負責日常會計填報、審計等事項，并監督企業財務運作。專賣管理科則負責懲處偽造、走私煙草產品和其他非法活動;負責各類專賣許可證件的發放、管理工作。安全科肩負保護公司安全、管理風險隱患的職責。②內部監管情況。S公司采取了日常監管與定期檢查、不定期抽查相組合的形式。日常監管方法有兩種：首先，收集違法行為的線索，或者通過得來的數據調查異常情況;其次，現場勘查、監督，主動對流程和場合進行現場檢查。章程規定，公司每半年要展開一次定期檢查，定期檢查是煙草企業內部上司對下屬的監察。相關組織部門必須如實報告對應的文件和資料，并對其真實性負責。對于不定期抽查來說，部門可以按照監督工作的具體現實需求隨時執行抽查。③風險識別管理。S公司根據運營業務的特點確定自身風險承受的能力，同時，為所有可能出現的危機和風險做準備。當公司出現可疑狀況時，由安全科負責搜集相關的信息，對各類檔案進行管理，利用問卷調查等方法對公司職工實行相應調查，判斷風險發生的可能性。

3.3 S公司內部控制體系評價

①內部控制環境欠佳。S公司上至管理層、下至普通職工，對內部控制的認識不深。內部人脈關系盤根錯節，打擊職工的工作熱情，進而影響內控制度的執行。公司還缺少完善的企業文化制度，通常只注重形式。②獎懲機制不完備。公司經營過程中存在無視消極怠工的職工、不嘉獎認真肯干的職工的問題。S公司不完備的獎懲機制，在實際上沒有對職工起到凝聚人心的效用。③風險管理機制落實不到位。公司目前是由安全科代為承擔公司風險的管理職能，并且沒有成立專門的審計科室，僅僅以財務科負責兼管。由于公司的性質，遭受風險的概率與私企相比較小，也因此沒有配備專門負責風險管理和審計的部門和人才。雖然公司構建了風險識別機制，但并沒有一套完善的預警機制，更多的是對問題發生后的一種補救措施。④消極被動式的監管。公司內部監控的方式上同樣存在漏洞，以定期檢查為例，公司定期檢查的起點通常不是公司業務管理的需要，而是由公司管理層以程序化方式發起的，而業務部門通常會被動地進行檢查，不可避免地存在應付了事的現象，難以確保工作的質量，因此，對改善公司治理的幫助比較有限。⑤管理層次冗雜，權力過于集中。S公司包含眾多科室，且科室的工作人員數量超過實際需要，引起成本上升的問題。公司的權力聚集圍繞在高層，下層擁有的自主權很少，決策參與的范圍比較小。面對多變的市場環境，將會延遲決策時間，使企業難以作出迅速的反應。

4 健全S公司內部控制體系的措施

4.1 增強內部控制意識，構建良好內部控制環境

內部控制建設涉及了管理運作活動的方方面面，既需要管理人員的擁戴和推行，也需要下層職工的配合。S公司要深化管理人員的內控認知，對干部職工舉行普及內部管控制度知識的培訓，指導職工踴躍投身內控活動。同時，展示有關內部控制的國內外案例，增強干部職工對內控的理解。強化責任意識，加強職工對單位的認同感，將內部文化融入控制環境的搭建進程中。

4.2 優化獎懲機制

改變收入分配體制，一方面，要通過高額的收入激勵機制吸引人才，為公司的技術創新和管理效率提升提供堅實的人才儲備;另一方面，要形成有力的約束機制和淘汰制度，淘汰掉一部分工作效率低下的職工。

4.3 建立健全風險管理機制

S公司要改善組織結構，設置專門獨立的審計部門和風控部門，配備專業人員，同時，對其給予適當的權限以確保其獨立地履行相應的職責。由相關單位根據階段和業務特點確定并且洞察各個流程的關鍵風險，制定應對的措施，并且定期檢查，保證較低的風險發生概率。

4.4 改進內部監督機制

公司要學習現代企業制度，監督部門要與時俱進，善于根據要求理解內部控制的規章，及時探查內部控制的缺漏，并提出可行的改良辦法。組織動員公司相關部門，對所有可能存在問題的事項進行徹底調查和問題分析，并提出糾正措施。

5 結論

在市場經濟不斷發展完善的背景下，推進企業內部控制制度的建立和改善是必然的選擇，對優化煙草行業管理、防范內部控制隱患具有重要影響。盡管煙草企業的內部制度建設取得了一些成果，但現實是，中國的國情決定了煙草企業內部控制體系建設過程的長期性。隨著中國煙草行業越來越注重內部控制，內部控制體系在不斷地優化和健全，國內的煙草行業發展仍會迸發新的生機。

【參考文獻】

【1】王健男.中國煙草行業改革與發展研究[D].長春：吉林大學，2011.

【基金項目】主持2019年國家級大學生創業訓練項目《技能交換空間——大學生技客網》，項目編號：201913763012X。

【作者簡介】林斌（1997-），男，福建莆田人，本科在讀，從事企業財務管理研究。