淺議新時代內部經濟責任審計存在的不足及建議

南小軍

摘要：我國進入中國特色社會主義新時代，對審計工作提出新的要求，本文重點分析經濟責任審計目前存在的主要問題，提出了提升內部經濟責任審計工作的幾點建議。

關鍵詞：新時代;經濟責任審計;不足及建議

黨的十九大提出改革審計管理體制，構建黨統一指揮、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。2019年7月，國家重新修訂印發了《黨政主要領導人員和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》），對經濟責任審計工作也提出新的規定和要求。鐵路內部審計機構在內部管理中相對獨立地履行監督職責，開展內部經濟責任審計可以更直接、更有效對內部所屬單位領導人員在任職期間財務收支及有關經濟活動中履行的職責義務進行監督、評價，幫助被審計單位規范經營管理。通過對關鍵少數的監督，增強領導人員實現任期內目標的責任感，助力黨風廉政建設和反腐倡廉。新時代下，內部經濟責任審計工作也要適應新形勢，針對目前內部經濟責任審計工作現狀，筆者認為還在一些方面還有待加強。

一、內部經濟責任審計存在的不足

（一）立項存在局限性

通常開展經濟責任審計立項受干部管理部門委托，如果陸續在某一個時間段對一批領導人員進行人事調整，那么接受委托的經濟責任審計項目就比較多，工作量比較集中，碰到干部管理部門對審計時限的要求，會造成內部經濟責任審計因時間緊、任務量大等因素深入開展不夠，影響到審計質量。如果部分領導人員崗位長期未調整，掌權用權的時間過于長，那么審計過程中需查證的資料、核實的事項就會增多，實際中經常會碰到在查證某一事項時，由于具體經辦人員工作調整，接任的人員對查證的事項具體情況不清楚、不掌握，加上驗證資料如果不完整，給審計核實工作帶來較大困難。

（二）對內部經濟責任審計認識不夠，審計重點不突出

開展領導人員經濟責任審計，是促進黨內監督、促進領導人員廉潔勤政的重要手段。近幾年，內部審計機構不斷宣傳經濟責任審計的重要性，但未能引起足夠重視，仍存在對經濟責任審計認識不夠現象。

被審計單位重視程度不夠。將內部經濟責任審計視為常規檢查，有的認為經濟責任審計影響到的僅僅是離任領導人員本人，忽視了對領導人員審計評價的同時也是對其所在單位整體經營管理情況的評價;有的片面認為審計檢查過程中發現的問題已經邊審計邊整改就不用管了，沒有引以為戒，下次依舊存在類似問題;有的認為審計發現的個別問題在交換意見中提出，自己也認識到錯了，但因為經濟責任審計決定中沒有下達處理決定就不進行整改、不注意防范，導致類似問題一錯再錯。

單位領導人員認識不高。有的認為經濟責任審計就是查自己，審計人員查證就是針對自己，不能夠正確對待，存在抵觸情緒或不予積極配合的情況;有的認為審計就是找幾個經濟方面問題，主要是檢查管賬的財務部門，跟自己關系不大，對新形勢下經濟責任審計的內涵認識不到位。

大部分審計人員通過學習，對經濟責任審計有一定認識，但個別審計人員仍停留在查錯糾弊的財務收支或經營業績審計層面，用財務收支或經營業績審計思路來開展經濟責任審計工作，尤其是一些“一審多項”的項目，簡單的將審計取證、審計底稿合并或照搬照抄，對政策貫徹執行、經濟事項決策過程和結果以及領導人員履職待遇、業務支出等方面的檢查力度不夠，沒有考慮到經濟責任審計以責任的評價、界定為主貫穿審計過程的要求，導致內部經濟責任審計工作重點不突出。

二、加強內部經濟責任審計工作的幾點建議

（一）加強廣泛宣傳，提高對經濟責任審計工作認識

一方面，進一步加大在審計進點會、交換意見會以及各部門聯席會等多種場合宣傳力度，積極宣傳新時代下開展內部經濟責任審計內涵和作用;另一方面，加強對主要領導人員財經法規的宣傳教育，特別是新提拔任用的領導人員的教育，不僅要抓好安全生產經營，還要有財經紀律約束的意識。開展內部經濟責任審計，是促進領導人員認真貫徹落實路局工作部署、促進領導人員在所在單位部門依法依規履行職責的重要保障，對發現的領導人員錯誤決策、被審計單位違規行為及時進行制止糾正，避免小問題釀成大錯誤;督促領導人員嚴格遵守財經紀律，廉潔清政，督促被審計單位完善內控制度、加強各環節管控、防范經營風險。

（二）經濟責任審計關口前移

在開展離任經濟責任審計基礎上，要進一步推進任中經濟責任審計，摸清長期在主要領導崗位的干部人員任職時間，對任職3年的領導人員列入年度審計計劃，尤其是權利過于集中、資金過于密集、資產過于龐大的單位或部門領導人員增加審計的次數。干部管理部門委托內部審計機構開展離任審計同時也要加大對任中審計委托，使得一些問題從早抓、從小抓，在問題發生的萌芽狀態解決問題，避免帶來較大風險;開展任中經濟責任審計對領導人員及時敲響警鐘，認識自己的問題知所行止，充分體現經濟責任審計預防治本作用，也為干部管理部門考核、任免、獎懲領導人員提供重要參考依據。

（三）圍繞履職，進一步突出經濟責任審計重點

新時代下，內部審計機構和審計人員要在黨組織的領導下，增強“四個意識”，積極開展經濟責任審計工作;緊緊圍繞權力運行和責任落實兩個重點，檢查遵紀守法、履職盡責的情況。在以檢查財務收支的合規、合法、真實性和經營目標完成情況為基礎，還要重點關注以下幾個方面。

第一，關注國鐵集團和路局重大經營決策部署的貫徹落實情況。審計前必須了解上級有哪些重大決策，檢查如何安排落實、效果如何。如圍繞現階段任務，著重檢查單位在落實路局“強基達標、提質增效”“三保三增”“小金庫”專項治理等工作部署是否制定了推進計劃、是否明確責任，結合審計過程檢查工作落實有無取得了預期效果、有無達到上級的要求，有無敷衍、走過場、流于形式等現象，進行分析評價。第二，關注被審計單位“三重一大”決策事項的落實情況。首先，關注企業經營發展中重大經營決策、重大項目安排的可研報告和項目前期市場調查等資料，是否符合年度計劃和財務預算，依據是否充分;其次，通過查閱黨政聯席會議記錄、談話等審計手段檢查履行決策的形式、程序是否合規，關注決策中有無領導人員直接拍板定策或少數人違規決策，有無決策不當或決策失誤造成資金資產損失浪費等問題;最后，將決策落實情況檢查貫穿整個審計過程，關注決策落實結果，是否實現了預期目標，判斷決策落實的效益性情況。第三，關注內部管理制度建立健全情況。檢查被審計單位制度是否結合自身實際情況制定，結合被審計單位業務流程和風險點檢查制度執行的效果，關注有無脫離實際，或制度與執行兩張皮的問題，制度的制定及執行過程存在重大風險的情況。第四，關注落實中央八項規定精神、領導人員履職待遇業務支出情況，有無對國家明令禁止的事項弄虛作假、有令不行、有禁不止;在企業發展經濟活動中是否遵守有關廉潔從政規定， 是否利用手中職權為自己或親朋好友謀私利，在領導崗位更多考慮自身利益，涉及群眾利益的事情不愿做、不想做、不去做。內部審計部門要勇于發現和揭示權利運行中的主要問題，尤其是重大違紀違法問題，群眾中造成重大惡劣影響的問題等，將領導人員權力的行使置于有效監督之下。

參考文獻：

[1]趙磊，趙佳，張源.經濟責任審計監控權利運行的風險預警機制[J].中國內部審計，2015（3）：87-90.

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