高校物資采購管理內部控制措施探討

馮金輝 楊帆

[摘?要]高校要將管理與內控作為提升物資采購工作的前提和基礎，研究提出了健全高校物資采購管理與內部控制的制度體系，做好高校物資采購與管理人才隊伍建設，推進高校物資采購內部控制的信息化進程，增加高校物資采購管理的維度，強化高校物資采購內部控制的重點環節等措施，為高校更好地進行物資采購管理內部控制做出了深度思考。

[關鍵詞]高校;物資采購;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.12.165

1?前言

物資采購管理內部控制措施可以幫助高校有限的教育與物資資源實現最大化利用，不但可以減少物資采購中的浪費，減少物資應用與管理環節的消耗和支出，新時期如何出臺物資采購管理內部控制策略就成為新時期高校管理者和工作者的新課題和新方向。

2?健全高校物資采購管理與內部控制的制度體系

高校要實現物資采購有序良性運行、系統管理和全面內部控制需要以合理而完善的規范與制度作為前提和基礎。高校進行物資采購管理制度建設和內部控制體系完善過程中要重視高等教育實際、基本國情，要立足于高校自身特點和教育改革的具體情況，確立制度體系建設的關鍵點和出發點，將法制化和市場化作為管理與內控制度建設的基本方向，在提升制度科學性、管理有效性、內控針對性的前提下為高質量、高效率、高廉潔的物資采購管理與內控工作提供制度性、規范性基礎。

制度體系建設中高校必須本著全面涵蓋的原則，覆蓋物資采購的所有體系和全部環節，將管理責任、內控責任落實到高校物資采購全過程和全體人員之上，推進物資采購管理的全過程和管理內控的全流程針對性調控，實現物資采購事先、事中、事后的動態控制和系統規范，使物資采購工作在高校內部得到標準化、系統化、市場化的基礎，為高校各項工作更好地實現規范化和科學化提供引導和規范平臺，進而實現高校科學系統物資采購管理的目標。

3?做好高校物資采購與管理人才隊伍建設

市場化的物資采購工作和科學的管理與內控工作都需要人才的支撐，高校應該將管理隊伍建設、內控人才發展提高到戰略高度，通過人才隊伍的持續提升實現高校物資采購工作的功能性和公開性，為高校更為系統、更為全面的市場化物資采購、系統管理和全面內控提供人力資源和基本素質的支持。高校要依據物資采購工作的實際建立起管理與內控人員的教育發展體系，以市場化和規范化作為物資采購、管理和內控人員的培訓方向，提高物資采購參與人員專業化技能和素質，為高校全面實施、系統執行物資采購管理和內部控制工作提供人力資源的保障。

高校要發揮自身的優勢，將管理科學專業、財會專業等方面的專家和學者引入到物資采購管理與內控的隊伍之中，使其發揮專業上、發展上的優勢，組建物資采購內控和管理的專家小組，更好地提升物資采購內部控制管理的現代化和科學化水平。高校要在物資采購管理體系和內部控制結構中預留出一定的崗位，引入社會專業機構和專門性人才，將管理和內控的先進理念和領軍人物引入到高校物資采購工作體系之中，打造管理內部控制的人才隊伍，更好地提升高校物資采購管理與內控的質量和效能。

4?推進高校物資采購內部控制的信息化進程

高校進行物資采購的內部控制工作必須基于當前大數據技術、“互聯網+”的大環境和大平臺，必須將信息化、數字化建設作為物資采購內部控制工作創新和完善物資采購管理的前提和基礎。進行物資采購內部控制數字化建設要做好基礎信息、物資數據的數字化工作，要推進物資采購內部控制的每個環節都實現電子化目標的進程，采取社會化的手段將物資采購信息進一步納入到社會與市場的標準體系，從計劃到審批、從執行到管理、從監督到跟蹤，多個環節和過程上實現物資采購信息的可追溯、可共享和可檢驗，進而進一步提高物資采購內部控制工作的直觀性和客觀性，進而提升物資采購內部控制的規范性，提高物資采購管理的效能。

物資應該立足采購過程和先后順序和關鍵節點建立起數字化的內部控制體系，重點覆蓋物資采購類別、單價、數量、要求等關鍵參數和基本信息，做到物資采購信息的數字化和可視化，進一步提升物資采購工作的透明度和社會化程度，有效提升物資采購內部控制的科學性和有效性。

5?增加高校物資采購管理的維度

利用市場化規則、借助政府平臺增加物資采購的管理維度是當前高校應著力建設的重點方向，高校要樹立物資采購的全過程管理的意識，針對物資采購工作實現過程內控，提倡物資采購的事先管理、事中監督、事后評價，真正增加物資采購管控的層次和調整的結構，達到有效提升高校物資采購管理效能，提高物資采購內部控制效果的目標。

提升物資采購內部控制管理的層次要結合當前社會與市場上信息公開化的大趨勢，要立足高校在信息化建設和公共服務的基本趨勢和特點，實現物資采購信息和數據的全面內部控制與透明化管理，增加物資采購信息和資料的共享范圍，更多地將市場化和專業化的資源引入到高校物資采購工作之中，進而提升物資采購的“三公”水平，達到高校物資采購管理全過程、各細節透明、公開、高效的目標。增加物資采購管理工作的維度還要從擴大監督范圍和管理主體出發，要實現物資采購內部控制工作的高校全員參與，更好地體現第三方主體對高校物資采購內部控制與管理工作的幫助、指導和規范功能，借助市場化的手段加強物資采購內部控制的針對性，利用針對性、系統性、創新性的管理工作全面覆蓋物資采購內部控制的各個環節，將物資采購內部控制內化為高校管理體系的核心性工作，將物資采購內部控制泛化為社會市場化建設的重要組成。

6?強化高校物資采購內部控制的重點環節

高校在進行物資采購的過程中必須加強全面管理與過程控制工作，這樣才能在重點突出和關鍵節點調控的基礎上實現高校物資采購科學、高效的管理目標。根據高校物資采購管理工作的過程，內部控制要強調預算環節、執行環節兩個過程的重點管控工作。高校應該站在物資采購的整體過程和先后順序的角度上確立管理工作的重點和內部控制的核心，要突出高校物資采購的設計與預算環節的內部控制，從高校發展大局出發，建立物資采購的計劃體系，并出臺高校物資采購過程管理和內部控制的完整體系，在工作流程、管理環節、系統功能上做到對物資采購的有效覆蓋，進而在預算工作方面確保高校物資采購的科學管理與內部控制目標的實現。高校要強化物資采購執行環節做好管理和內部控制工作，要將管理落實在執行的細節之中，實現內部控制的連貫、全覆蓋，真正提升高校物資采購資金的使用效率和透明度，達到高校物資采購物有所值、物有所用，在資金與物質、機制與措施等多個維度上確保高校物資采購過程和實質達到科學管理和嚴格內控的目標。

7?結論

高校在進行物資采購工作中應該強化內部控制與管理工作，要發揮科學管理對物資采購的導向和控制功能，要體現內部控制對資金和物資方面各類風險、缺陷和問題的防范與規避作用，真正做好高校物資采購管理制度建設、內部控制體系建設、人才與素質提高工作，有針對性、有計劃性地加速數字化和信息化進程，全面實現對高校物資采購過程的系統內部控制與有效全面管控，在提升高校物資采購管理科學性和規范性的基礎上，建立起適應高等教育、適應市場經濟的新型內部控制體系和結構，加速高校向教育現代化和管理科學化方向發展。

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[作者簡介]馮金輝（1979—），女，漢族，黑龍江蘭西人，碩士研究生，高級經濟師，研究方向：招標與采購管理、國有資產管理;楊帆（1982—），女，回族， 吉林臨江人，碩士研究生，經濟師，研究方向：招標與采購管理、國有資產管理。