建筑企業財務管理中的稅務籌劃探析

馬海花

摘 要：財務管理工作中的稅務籌劃對建筑企業發展具有非常重要的意義，其能夠有效減少納稅支出，提高企業經濟效益，同時也能夠提高建筑企業市場競爭能力。因此，本文對建筑企業財務管理中的稅務籌劃工作進行具體分析，以推動建筑企業更為長遠發展。

關鍵詞：建筑企業? 財務管理? 稅務籌劃? 風險? 對策

建筑企業在經營發展過程中，勢必會與很多經濟活動的處理、結算等問題產生牽涉。因此一個系統完善的稅務籌劃管理體系對企業的稅務管理工作來說，具有重要的輔助性意義，它可以有效確保各項稅負的平衡，進而使企業的經營成本有效降低。

一、建筑企業財務管理存在的風險

（一）缺乏專業的管理人才，形成操作風險

建筑企業要想在經濟飛速發展的浪潮中站穩腳跟，首先應該加強對財務的管理工作，而且應從籌劃建設方面為切入點對企業的稅籌管理工作進行管理。從目前企業財務管理現狀來看，建筑企業的財務部門在稅務籌劃管理方面存在一定的問題，這使企業的財務管理面臨著一定風險。而產生這種現象的主要原因在于，企業缺乏專業的稅務籌劃管理人才，因此在操作過程中產生一定的風險。

（二）缺乏對政策變化把控，形成失誤風險

在稅收方面我國的法律政策具有較強的變動性，當然如果較比之前的法律政策，修改后的法律政策變化較小，那么對企業原有的稅籌策劃不會產生較大影響。但是，如果較比之前的法律政策，修改后的法律政策變化較大，那么對企業原有的稅籌策劃則會產生較大影響，因此原有的稅籌策劃就應作廢，或者說對其進行大幅度的調整。建筑行業自2016年5月由營業稅改為增值稅，部分業務判定需要專業人員職業判斷。如甲供材工程一般計稅方法和簡易計稅方法的選擇，本公司主要從事的是土建工程和安裝工程，經測算土建工程自行采購物料價稅合計大于甲供材合同中約定的工程價稅合計60.6%時，安裝工程采購物料價稅合計大于甲供材合同中約定的工程價稅46.87%時，選擇一般計稅方法對公司有利，開具9%的工程款發票，反之選擇簡易計稅方法有利，開具3%的工程款發票。

（三）缺乏稅籌的管理方法，形成成本風險

對于企業的稅收籌劃管理工作來說，稅籌管理要想達到有效的降低稅收的目的，首先需要付出一定的籌劃成本，當然應秉承稅籌成本小于稅收的原則。但是，如果因稅籌管理方法欠妥當的情況下，進而造成錯誤，那么則應對其進行彌補，但這自然就會增加稅籌的成本，進而為企業帶來了成本增高的稅籌管理風險。

（四）缺乏預算管控項目方法，整體稅負失衡

本企業主要從事房地產開發、建筑、酒店、物業等業務，在稅籌管理方面的主要職責包括，對所承接各項項目成本進行預算管控，以及對整體的稅負進行平衡。同時，由于所涉及到的預算管控項目涵蓋內容較廣，所以這對本企業的稅籌管理工作提出更高要求。

二、建筑企業財務管理中稅籌風險對策

（一）提升管理人才素養，提高管理效率

在建筑企業財務管理的稅籌管理方面，首先應定期舉辦培訓活動，這是提升稅籌人員的專業素養的有效手段，本身財務管理所涉及的范圍和領域就較廣，勢必需要大量的人才參與到管理工作中才能推動整體財務管理順利有序進行，以便于獲得最佳的管理效果。畢竟只有人才才是管理工作中的核心力量，也只有提升管理人才的素養，才能夠從整體層面對稅籌的管理效率進行提高。

（二）更新稅管政策理念，減少錯誤幾率

對企業稅籌方案產生最大影響的，往往并不是原有的管理方法，而是國家的相關企業納稅的政策性法規。所以說，企業的稅籌管理模式是無法做到一成不變的，而是應根據國家的政策性法規，對稅籌的方案進行適時調整，因為傳統的稅務管理方式已不再適用于現代化企業發展，只會拉低管理水平和經濟效益，為此更新稅務管理政策理念顯得尤為重要，特別是在當前飛速發展的市場經濟背景下。而稅管理念應與國家法規的步伐保持一致，并與稅務機關保持緊密聯系，以便對稅務的法律法規有一個及時性的認知。

（三）細節的滲透性管理，控制稅籌成本

以往財務管理水平之所以難以得到提升，部分原因是由于稅務籌劃不夠細致所致，本身財務管理所涵蓋的范圍和內容就較寬廣，粗獷式的管理不利于成本控制，一定程度上還會加強企業的經營成本，所以細節化的滲透性管理對于財務管理非常重要.將其運用于企業的稅籌成本管理方面可以有效對運營成本進行降低。由于對于企業的稅籌成本管理來說，它可以以人為的方式采用不同的方法對其進行有效控制，縱覽企業各部門、環節，無論是產品銷售，還是原材料采購層面都應將稅籌成本控制進行深入貫徹，并且還應盡量減少由于人為過失而使操作產生的失誤。

（四）強化預算管控能力，確保整體稅負平衡

所說的稅負平衡點是指在情況不同的情況下對企業中相等的稅負點進行尋求。由于本企業的主營項目是開發、建筑、酒店等，因此承接的項目涵蓋幅度較廣，這也就使預算管控項目之間稅務籌劃的稅負容易出現失衡現象的原因之一。同時，從增值稅納稅角度的預算管控來說，企業可以根據情況選擇一般納稅人或小規模納稅人，一般納稅人增值稅稅率13%，應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=銷售收入×增值率×13%。小規模納稅人應交增值稅=銷售收入×3%，一般納稅人和小規模納稅人無差別平衡點，銷售收入×增值率×13%=銷售收入×3%，增值率為23.08%。假設企業增值率=23.08%時，兩者的稅負相同，當增值率<23.08%時，一般納稅人的稅負低于小規模納稅人的稅負，當增值率>23.08%時，小規模納稅人的稅負低于一般納稅人的稅負。因此，在具體籌劃中應明確增值率再合理進行籌劃，只有這樣才能提高建筑企業財務管理質量。

（五）定期計稅項目測試，確保個體稅負平衡

由于對稅負平衡的處理問題來說，它是企業在稅籌管理中經常遇到的一個具有一定難度的問題，只有將增值稅與所得稅的稅負進行有效平衡，才可以有利于稅籌工作的順利進行。換句話說，公平稅負的具體表現形式就是稅負的平衡。而對于企業所得稅而言，它是對我國境內企業在生產經營過程中的所得進行的一種稅金征收。對企業的所得利潤進行稅金征收。而且，最主要的是，在這一模式下，由于國家對企業納稅政策的傾斜，從而使增值稅和所得稅的開支都有所縮減。

三、結束語

建筑企業由于經營業務較多，因此涉及到的稅籌相對較廣，所以說稅籌工作應在合理合法的范圍內，對其進行最大程度的減少。雖然在稅籌工作中，會不可避免地遇到一定風險，但只要直面困難并積極解決就會將稅籌中的每個風險都掌控于內。