關(guān)于如何加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

黃崗英

摘 ?要：財(cái)務(wù)管理是國(guó)有企業(yè)乃至所有企業(yè)管理的重要內(nèi)容，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能使企業(yè)利潤(rùn)最大化，可以幫助企業(yè)降低和抵御生存風(fēng)險(xiǎn)。如何完善、健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)國(guó)企的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)。本文對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在國(guó)有企業(yè)中的作用進(jìn)行分析，針對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問(wèn)題提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;監(jiān)督機(jī)制

1引言

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也越來(lái)越高，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的占比越來(lái)越大。企業(yè)若想在日趨激烈的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下脫穎而出，除了實(shí)施科學(xué)的人才管理與激勵(lì)措施、采用先進(jìn)的技術(shù)外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也成為關(guān)鍵的推動(dòng)力。但是現(xiàn)在很多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并不完善，存在票據(jù)泛濫，資金混亂等現(xiàn)象，國(guó)有企業(yè)應(yīng)著重處理這些問(wèn)題，不斷健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

2財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的內(nèi)容與原則

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要包括會(huì)計(jì)控制以及管理控制中與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。其中會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的最終反應(yīng)形式。管理控制是企業(yè)在各財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中形成的制度總和，它規(guī)定了財(cái)務(wù)管理工作中各層級(jí)的權(quán)限和信息交流的路徑，管控制度的完善度能直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率。

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)管理的壓力也越來(lái)越大，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是指企業(yè)內(nèi)部建立的，用來(lái)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理的章程，為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供制度保障。在如此嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷提升自身的管理水平，完善內(nèi)控管理制度，以保證企業(yè)立于不敗之地。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的原則

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的主要原則包括：

（1）合法性原則：指企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立必須在國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)。

（2）整體性原則：指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度必須涵蓋財(cái)務(wù)部門(mén)各類(lèi)性質(zhì)的工作職能，既能保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)不受限制，短期目標(biāo)不被影響，又能為企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃提供保障，同時(shí)，還能與其他部門(mén)的管理制度完美銜接。

（3）針對(duì)性原則：指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立是以企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需求為基礎(chǔ)，以改進(jìn)財(cái)務(wù)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和解決財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題為原則，在各個(gè)層面有效的管控，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（4）一貫性原則：一貫性即一致性，指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的原則必須前后一致，不能自相矛盾從而影響財(cái)務(wù)信息的可比性和價(jià)值。

（5）適應(yīng)性原則：指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不是一成不變的，它應(yīng)該根據(jù)國(guó)家規(guī)章制度，財(cái)務(wù)知識(shí)領(lǐng)域和企業(yè)發(fā)展需求的變化不斷補(bǔ)充完善。

（6）經(jīng)濟(jì)性原則：指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度必須要充分考慮“投入與產(chǎn)出比”，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化，不能只是流于形式，紙上談兵而忽略了可操作性。

（7）發(fā)展性原則：在一定意義上發(fā)展和適應(yīng)有一些關(guān)聯(lián)，發(fā)展是事物由低級(jí)到高級(jí)，由舊到新的運(yùn)動(dòng)變化過(guò)程。每個(gè)企業(yè)每時(shí)每刻都在發(fā)展，這就要求財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的制定要具有前瞻性。

3財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在國(guó)有企業(yè)中的作用

3.1企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的助力

所有企業(yè)不單單是國(guó)有企業(yè)，所追求的終極目標(biāo)都是企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的高低，直接體現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展實(shí)力和資金運(yùn)籌能力。健全的內(nèi)控管理制度能幫助企業(yè)加強(qiáng)成本管理，降低材料消耗;實(shí)現(xiàn)低成本，高收益的管理模式，盡可能地達(dá)成企業(yè)價(jià)值最大化。

3.2企業(yè)優(yōu)勢(shì)快速發(fā)展的保證

建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有助于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略快速實(shí)現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度落實(shí)，可以把企業(yè)內(nèi)部的多個(gè)相關(guān)部門(mén)結(jié)合在一起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制[2]。這樣也符合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的整體性原則，能有效的保證國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位。

3.3企業(yè)健康發(fā)展的現(xiàn)金流保障

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度還有助于對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，合理控制企業(yè)的現(xiàn)金流，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題并及時(shí)處理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，為企業(yè)發(fā)展提供更廣闊的空間[3]。

4國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

4.1部分企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性意識(shí)較為薄弱，重視不足

依照目前的狀況看，有些國(guó)有企業(yè)的職工甚至管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的意識(shí)不夠強(qiáng)烈，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度也缺乏正確認(rèn)識(shí)，所以往往在工作過(guò)程中會(huì)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)帶來(lái)的隱形收益。在制度的執(zhí)行過(guò)程中，由于某些國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控管理的輕視，對(duì)員工的一些錯(cuò)誤行為沒(méi)有有效的懲罰措施，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力下降，不能充分發(fā)揮內(nèi)控管理的作用。

4.2國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺乏信息溝通機(jī)制，連貫性不足

由于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視度不夠，很多國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部分缺乏相應(yīng)的溝通機(jī)制，使得在解決有些問(wèn)題時(shí)缺乏時(shí)效性，限制了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展和工作效率提升[4]。

4.3相關(guān)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度不夠全面

建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中是至關(guān)重要的。但實(shí)際上很多國(guó)企的財(cái)務(wù)工作還存在一些問(wèn)題，有些工作人員的素質(zhì)跟工作水平還有待提高;甚至有些國(guó)企到目前還沒(méi)有建立相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，有的國(guó)企即使有相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，但是沒(méi)有很好的宣傳并執(zhí)行到位，導(dǎo)致員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不了解，認(rèn)識(shí)不深。

4.4財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的設(shè)立既保證了企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性和企業(yè)資金的流動(dòng)性，還能保證企業(yè)各資訊信息的真實(shí)性，更能可靠地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。但目前一些國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制還不健全，監(jiān)督手段僵硬，不能連貫各相關(guān)部門(mén)之間的職能，大大影響了問(wèn)題處理的及時(shí)性。

4.5財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)參差不齊

在國(guó)企中財(cái)務(wù)管控制度的有效實(shí)施很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，但是由于各種復(fù)雜的原因，我國(guó)很多國(guó)企的財(cái)務(wù)從業(yè)者，專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平不足，不能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效施行，不能高效的完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)職能工作，也不能提供精確的財(cái)務(wù)稽核數(shù)據(jù)，更不能杜絕營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，從而造成國(guó)有資產(chǎn)損失。

5國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的措施

5.1提高財(cái)務(wù)人員的全員參與意識(shí)

提高財(cái)務(wù)人員的全員參與意識(shí)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的基礎(chǔ)。提高全員參與意識(shí)要從企業(yè)管理層做起，高度重視，從意識(shí)層面了解、認(rèn)清到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性和必要性。在公司范圍內(nèi)經(jīng)常組織財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的培訓(xùn)，培訓(xùn)課程要求全員參與，上至企業(yè)高層，下至一線(xiàn)生產(chǎn)員工，在企業(yè)內(nèi)部形成上行下效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理之風(fēng)[5]。

5.2構(gòu)建暢通的信息和溝通平臺(tái)

暢通的信息溝通是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能有力執(zhí)行的重要條件，財(cái)務(wù)工作者應(yīng)對(duì)收集到的信息，篩選，復(fù)核并合理整合，提高信息的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。為保證信息能有效傳遞，國(guó)企應(yīng)充分利用資源搭建信息溝通的平臺(tái)，確保信息的流通及其時(shí)效性，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施提供強(qiáng)大助力。

5.3完善財(cái)務(wù)管理體系，健全內(nèi)部控制管理制度

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是維護(hù)現(xiàn)金流的基礎(chǔ)和制度保障。建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度要明確各個(gè)崗位的職責(zé)，對(duì)每個(gè)崗位的職能進(jìn)行明確的劃分，使財(cái)務(wù)工作有法可依，有據(jù)可循;對(duì)于財(cái)務(wù)票據(jù)管理，要嚴(yán)格按照制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，做到票據(jù)和錢(qián)款分開(kāi)管理，做到日清月結(jié)，要求票、錢(qián)、帳相實(shí)相符。

5.4完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)制度不僅是提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性、穩(wěn)定性的重要手段，也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效舉措。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本要求，這也為建立后續(xù)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制提供了保障。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)和活動(dòng)進(jìn)行跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)查各項(xiàng)目資金狀況，保證執(zhí)行力。但是財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段必須靈活機(jī)動(dòng)，與獎(jiǎng)懲激勵(lì)手段有效結(jié)合。

5.5高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平，直接影響著國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果，只有財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)國(guó)有企業(yè)快速健康發(fā)展的重要性，才能保證各項(xiàng)管理措施有效落地。由此，可以定期組織安排財(cái)務(wù)人員接受繼續(xù)教育，一方面增強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，提高對(duì)內(nèi)控管理制度了解;另一方面還能培養(yǎng)職工的職業(yè)道德，使其嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。此外，國(guó)有企業(yè)還可以通過(guò)招聘，來(lái)招納賢人能士。

6結(jié)論

綜上所述，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非常重要的組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的現(xiàn)今，其發(fā)展程度直接影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)。企業(yè)想要在這樣的環(huán)境中占有一席之地，除了需要提升自身的產(chǎn)品質(zhì)量，技術(shù)水平和人力資源配置，還要注意企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)必不可少的管理手段之一，通過(guò)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，能深層次的提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，加速企業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展。

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