行政事業單位內部控制風險點分析

李玉芬

摘 要：國內的行政事業單位加大了改革的力度，通過建立內控體系，來增強單位風險的防控能力。內控機制的建設更多的是為了預防單位業務運行中存在的風險，優化梳理單位的運營活動流程，來增強內控風險能力。優化設計風險防控體系，使單位的各運營活動順利的開展，優化配置單位的資源，使各項運營活動合規的開展。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;風險點;防范措施

一、行政事業單位內部控制的現狀分析

行政事業單位要順應改革的趨勢，優化設計內控機制以及編制比較完善的內控制度，來增強單位的運營管控能力，提高單位的運營水平，并加強廉政風險的防控。在2012年，財政部頒布了行政事業單位內部控制規范，在2014年1月起推動實施，這就加快推動行政事業單位的內控建設。單位通過構建內控體系，來增強單位的運營能力，同時單位還可以憑借內控體系，去增強對各運營活動的控制能力，控制運營活動中的風險，增強單位的風險防范能力。有些單位的內控體系建設比較晚，內控執行設計經驗缺乏，在改革相對滯后的發展狀態下，缺乏相應的內控制度，會使單位出現許多運營問題。近年，國家政府部門對于單位的內控建設比較重視，單位從梳理風險的角度去研究內控制度中的不足和漏洞，思考如何去規避風險，提高單位的運營水平。

二、行政事業單位內控的風險分析

（一）內控體系不完善

有些單位制定的內控機制比較晚，缺乏必要的實踐經驗，內控體系的建設處于探索的階段。有些單位的組織架構設置不合理，控制機制不健全，在事業單位的公益活動服務運營方面存在許多漏洞。在一些公益性的事業單位內，由于單位的人員較少，組織分工不夠明確，有些職工擔任了許多工作的崗位，給員工帶來較大工作壓力，一人多崗的現象比較突出，會容易出現管理問題。有些單位未能夠在內部設置不相容的崗位，例如有些會計和出納由同一個人來兼任，這樣就會增加了單位的財務風險。由于內控機制不完善，會使后期的內控執行存在操作困難，不切合實際的問題，這就增大了風險。

（二）缺乏內控的執行人才

在部分單位內缺乏專業人員，來編制內控方案，由于人員的欠缺會導致內部執行力的不足。內控體系的建設是一個比較專業的系統工程，需要由專業人員來操作，但是有些單位內部的內控方案的編制人員專業能力不強，人員欠缺，無法去了解各運營活動的細節環節，致使制定出來的內控制度殘缺不全，無法符合運營工作的需要。單位規模的擴增，運營領域逐步增多，這時就帶來了較大的運營風險，而且風險的種類較多，就增加了風險管控難度。但是現有的內控人員專業性不強，從而導致風險擴大。

（三）資金管理缺乏規劃性

在單位的運營中心，管理單位的資金是財務管控的一項重要內容。由于行政事業單位大多數資金都是由財政部撥款，單位運營受外界市場影響較小，在資金管理方面很多單位對資金的控制不重視，而且資金管理缺乏相應規章機制，未能夠涉及資金的管理計劃，這就會造成單位的資源分配不合理，資金的使用效率降低，同時也會帶來較大的財政資金流失，以及違規挪用風險。

（四）預算管理比較粗放

單位的預算管理機制漏洞較多，預算管理體系不健全，而且預算管理流程有冗余的問題，這些都會造成預算管理機制比較粗放，致使后期的預算執行與預算管理目標有較大的偏差，也給單位的運營帶來了許多風險。預算方案的編制是預算工作開展的第一步，也是比較關鍵的環節，但是有些單位在編制預算方案中，未根據本單位的實際情況去選擇合適的預算編制方法，繼而影響預算方案的編制質量。有些單位編制預算方案的工作則由財務部來執行，沒有在單位設置獨立的預算部門，單位職工和部門之間的溝通交流不足，這給財務部在編制預算方案中，帶來了較大的難度。如果全員都不能夠參與方案的編制和執行，就會使預算流于形式，有些單位仍然會存在著預算應付上級檢查，不能夠將預算方案精細化、全面化，以使預算控制來管理單位的運營資金。

三、加強行政事業單位內控風險管控的對策研究

（一）優化設計內控體系

單位應該根據財政部下發的行政事業單位內控管理規范，來編制內控制度，構建內控體系，要梳理優化內控中的風險點，根據單位日常的運營活動，來開展風險的梳理。針對單位運營中的風險，來設計風控體系，并加強對風險的研究。通過詳細的規劃統籌部署來引導全員參與，開展全過程管控，實現全面的內控，并建立相應的內控機制，保障內控體系高效的執行。

（二）加強人才的培養

推動行政事業單位內部人員綜合素質提升，單位要制定培訓方案、培訓計劃，來給單位的職工開展專業化的內控培訓，以讓職工都了解內控對于單位運營發展的重要作用，讓內控工作可以落實到各員工的工作活動中。單位要組織開展培訓交流活動，聘請外部的專業培訓公司到單位講解內控的知識、內控的理念。鼓勵單位的職工自主的學習，樹立學習意識，學習風險控制、風險分析、財務核算、財務分析等內控的相關知識，完善自身的知識架構，積累更多的管理經驗，擴充自己的知識儲備，提高自己的專業能力，以及拓展自己的視野，來完成上級交給的工作任務。職工要積極地參與培訓活動，相互交流溝通，單位要給予人員建立培訓平臺，逐步培養符合單位未來發展需要的專業化管理人才，以推動內控的實施落地。

（三）建立資金管理制度

資金控制是單位內控的核心工作，也是單位的主要風險管控要點，單位就需要轉變傳統資金管理模式，與相關政府部門就建立管控制度方面加強溝通。在財政部頒布制定的行政事業單位內控規范指導下，單位要優化完善現有資金管理機制，組建資金管理部門或者在財務部門設置資金管理崗。事業單位要制定未來的資金發展規劃，結合單位實際的運營、發展規劃、經營計劃來制定資金計劃，并合理地給各部門分配資金，確保資金得以高效配置。資金的管理制度要覆蓋單位的辦公用品采購、資產采購、合同管理、資金使用、現金流管理等各項內容，并建立資金的考評機制。對資金的使用、支付和資金管理方案執行狀況開展考核，通過設計資金使用的績效考核指標，來提高工作人員的積極性，以促使職工努力工作。資金管理制度的設計也能夠增強單位的風險防控能力，提高單位的內控管理水平，并且單位也要積極地向外部機構學習，了解外部機構在資金管理方面的優秀做法，以此來獲得更好的資金管理經驗，以增強單位的資金管控風險。

（四）引入全面預算機制

單位應該在內部建立三級預算管理機制，為協調單位各科室部門的工作，也可以組建預算管理部門。在領導層，設置預算管理委員會，由預算委員會組織編制預算方案，然后提交班子領導去審批。之后，由預算部門去執行預算方案，預算部門可以給各個科室編制預算計劃，制定預算目標，實現預算方案落實。各業務部門可以根據自身的運營狀況，來制定部門的預算，由預算部統一匯總，制定單位整體的預算計劃，編制的預算方案要切合單位的運營實際。預算部門還要加強方案執行的監督力度，將精細化、全面化的管理理念融入到全面預算管控中，盡可能去縮小預算執行結果與預算目標之間的差距，以保證預算比較精確。全面預算可以促使各部門落實單位的運營發展規劃，并有效地規避內控中的風險點，增強資金的監管。全面預算可以帶領全體職工都參與到方案的執行中，科學地調配單位的運營資金資源，使單位的運營活動更加高效。

四、結束語

行政事業單位要建立完善的內控體系，對內控執行中存在的一些風險點要重點把控，研究風險形成的原因，來優化內控制度。通過建立完善的內控體系，能夠提升單位的運營水平。因而，在設計內控中，可以借助外部專業機構的力量，去優化設計。結合單位未來長遠發展，來制定內控制度和內控流程，有效地規避風險，使單位穩健運營。單位組建風險部門來對各運營活動開展風險的分析、識別、控制。單位也要給內部的職工開展內控培訓和風險管理培訓，提高員工的風險防范意識，加大風險管控制度的落實，規避運營中的各類風險因素。

參考文獻：

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