物流企業(yè)全面預(yù)算管理體系探討

招艷

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，物流企業(yè)的發(fā)展前景越來越好，而在其不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問題也越來越突出。全面預(yù)算管理作為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段之一，其主要是通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)等一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)來提高企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，這對(duì)物流企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和后續(xù)發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)算考評(píng)

一、全面預(yù)算管理的基本模式

（一）以現(xiàn)金流量為主的預(yù)算管理模式

現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式主要是以企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的控制為中心，通過對(duì)現(xiàn)金流量的規(guī)劃、管理和控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的高效控制，為企業(yè)發(fā)展提供更多保障。現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式的財(cái)務(wù)特征是企業(yè)有大量應(yīng)收賬款回收，但是并未確定潛在投資項(xiàng)目，因而會(huì)產(chǎn)生大量的凈現(xiàn)金流量。

（二）以成本控制為主的預(yù)算管理模式

成本控制預(yù)算管理模式是企業(yè)管理成本的重要舉措之一，其更注重對(duì)成本控制預(yù)算市場(chǎng)的分析，且相關(guān)工作基本都著眼于企業(yè)投入成本的降低，這在一定程度上可以提升企業(yè)的盈利水平。物流企業(yè)在推行成本控制預(yù)算管理模式的過程中，可以通過制定和執(zhí)行科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃使企業(yè)成本得到較為科學(xué)的削減。若企業(yè)在此過程中可以集中精力在戰(zhàn)略性職能和需求控制工作上，則可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)全員參與全面預(yù)算管理工作，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

（三）以資本支出為主的預(yù)算管理模式

資本支出預(yù)算管理模式主要是以市場(chǎng)為依托，以提高企業(yè)市場(chǎng)占有率為目標(biāo)，基于銷售預(yù)測(cè)開展銷售預(yù)算編制工作。從預(yù)算機(jī)制層面看，資本支出預(yù)算管理模式主要是以營(yíng)銷管理為核心，其最大的優(yōu)點(diǎn)是可以使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與市場(chǎng)實(shí)際需求結(jié)合起來，使預(yù)算工作更加科學(xué)合理。但是，在資本支出預(yù)算管理模式實(shí)施過程中，企業(yè)過分要求市場(chǎng)需求的客觀性，忽略了對(duì)內(nèi)部潛力的挖掘，有可能會(huì)加劇企業(yè)所有者和管理者之間的矛盾。

（四）以目標(biāo)利潤(rùn)為主的預(yù)算管理模式

目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理模式主要是以利潤(rùn)為核心展開預(yù)算編制工作，其是被多數(shù)大型企業(yè)廣泛采用的一種預(yù)算方法，但是由于部分企業(yè)過度追求短期利潤(rùn)，忽視了企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的戰(zhàn)略需求。企業(yè)在推行目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理模式的過程中，需要設(shè)定科學(xué)合理的目標(biāo)資本利潤(rùn)率，以提高企業(yè)預(yù)算管理工作成效。

二、物流企業(yè)全面預(yù)算管理的總體設(shè)計(jì)

（一）目標(biāo)

物流企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理工作時(shí)，要根據(jù)實(shí)際需求合理選擇全面預(yù)算管理工具，以便對(duì)企業(yè)及部門的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行目標(biāo)計(jì)劃管理，這在一定程度上可以加強(qiáng)企業(yè)資源的合理配置和對(duì)相關(guān)工作環(huán)節(jié)的有效控制，有利于在企業(yè)內(nèi)部達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的共識(shí)，共同促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

（二）總體思路

物流企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作過程中，要將成本費(fèi)用中心變革為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中心和利潤(rùn)中心，根據(jù)自身所處情況細(xì)化經(jīng)營(yíng)單位，以建立科學(xué)合理的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)核算關(guān)系。同時(shí)，物流企業(yè)在此過程需要提高各部門工作計(jì)劃的科學(xué)性，加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)管理工作，從成本、收入、資產(chǎn)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)入手，建立適合自身發(fā)展需求的、符合自身發(fā)展規(guī)劃的較為科學(xué)全面的預(yù)算目標(biāo)，從而構(gòu)建切實(shí)有效的內(nèi)部核算體系。

（三）內(nèi)容

打通業(yè)務(wù)與預(yù)算：物流企業(yè)要確保預(yù)算原則、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算口徑和預(yù)算方法的統(tǒng)一。

預(yù)算管理架構(gòu)和職責(zé)：物流企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)立預(yù)算的管理決策機(jī)構(gòu)和日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

預(yù)算編制和考核層級(jí)劃分：X企業(yè)→企業(yè)內(nèi)部各職能部門;事業(yè)部→銷售小組;專業(yè)公司→各營(yíng)運(yùn)平臺(tái)。

預(yù)算編制程序：往年回顧分析→企業(yè)本年度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定→總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位→確定核心工作→相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)劃→按業(yè)務(wù)實(shí)際需求進(jìn)行資源配置→各項(xiàng)費(fèi)用資金預(yù)算→形成考核指標(biāo)。

預(yù)算編制方法的要求：預(yù)算人員在開展預(yù)算編制工作時(shí)，要以銷售為預(yù)算起點(diǎn)，以業(yè)務(wù)為預(yù)算基礎(chǔ)，在進(jìn)行收入成本預(yù)算時(shí)要對(duì)原有業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)挖潛、全新業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分，并預(yù)算到各條線路。同時(shí)，在費(fèi)用預(yù)算方面，預(yù)算人員要以人員編制為基礎(chǔ)，將預(yù)算細(xì)化到各費(fèi)用項(xiàng)目，而在人力預(yù)算方面，預(yù)算人員則要以人員編制與相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。另外，在進(jìn)行資產(chǎn)類預(yù)算工作時(shí)，預(yù)算人員需要先將其劃分成運(yùn)營(yíng)類、系統(tǒng)類、行政類，然后再對(duì)其進(jìn)行管控和編制，預(yù)算維度到年度和月度。

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和產(chǎn)出：相關(guān)人員需要提供分層的預(yù)算管理表格，并定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中存在的問題并對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整。

三、物流企業(yè)全面預(yù)算管理具體流程

（一）全面預(yù)算管理目標(biāo)的確定

物流企業(yè)可以利用平衡記分卡確定全面預(yù)算管理目標(biāo)：第一，物流企業(yè)要確定平衡記分卡四個(gè)維度（財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)）重要性的比重，這四個(gè)維度重要性比重需要由企業(yè)物流負(fù)責(zé)人和全面預(yù)算管理委員會(huì)共同決定。第二，物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和管理層需要以實(shí)際情況為基礎(chǔ)，按照平衡記分卡四維度，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，此時(shí)全面預(yù)算管理委員會(huì)需要按照細(xì)化后的子目標(biāo)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行確定。第三，全面預(yù)算管理委員會(huì)和全面預(yù)算管理辦公室需要共同商討，以確定各預(yù)算指標(biāo)重要性比重及目標(biāo)值。第四，企業(yè)在做好以上三點(diǎn)的基礎(chǔ)上，要將預(yù)算指標(biāo)下發(fā)到相應(yīng)的責(zé)任部門，為后續(xù)工作的開展奠定基礎(chǔ)。

（二）全面預(yù)算的編制

物流企業(yè)可以采用“上下結(jié)合”的模式，以預(yù)算管理信息平臺(tái)為基礎(chǔ)，在預(yù)算編制工作中對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，在年度預(yù)算編制方面，物流企業(yè)可以參照以下程序進(jìn)行：第一，每年9月份，物流企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)要按照平衡記分卡四個(gè)維度對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分解，并確定企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)。接下來，全面預(yù)算管理辦公室要對(duì)預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并確定各預(yù)算指標(biāo)所占比重，最終形成科學(xué)合理的預(yù)算大綱。第二，9月中旬至10月中旬，預(yù)算管理辦公室需要下發(fā)預(yù)算大綱，各部門要根據(jù)各自預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際情況編制相應(yīng)的預(yù)算草案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)在預(yù)算管理信息系統(tǒng)中上傳相應(yīng)數(shù)據(jù)。第三，10月中旬至11月初，企業(yè)要利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)將各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總，最終形成經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算草案、籌資預(yù)算草案，財(cái)務(wù)部門要以此為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算草案[3]。第四，11月中旬，預(yù)算管理辦公室要將預(yù)算草案交于預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審批，若需要進(jìn)行調(diào)整，則要召集相關(guān)負(fù)責(zé)人商討決定。第五，預(yù)算管理辦公室要將調(diào)整、審批后的預(yù)算下發(fā)至各個(gè)部門，各部門負(fù)責(zé)人要將預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，提高預(yù)算與部門之間的適應(yīng)性。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行與控制

物流企業(yè)可以通過人工控制與系統(tǒng)控制相結(jié)合的方式對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行和控制，比如，物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門在開展部分業(yè)務(wù)時(shí)，若銷售費(fèi)用總數(shù)未達(dá)到當(dāng)月預(yù)算數(shù)，則該費(fèi)用的申請(qǐng)就會(huì)被通過。而對(duì)于一些比較特殊的業(yè)務(wù)，有可能在實(shí)際執(zhí)行過程中超過預(yù)算是比較合理的情況，此時(shí)就需要相應(yīng)負(fù)責(zé)人向預(yù)算管理辦公室和預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算管理辦公室和預(yù)算委員會(huì)要對(duì)其過程進(jìn)行全程的監(jiān)控，確保全面預(yù)算管理的科學(xué)性。

（四）全面預(yù)算考評(píng)和激勵(lì)

物流企業(yè)要根據(jù)全面預(yù)算管理工作需要構(gòu)建完善的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制。在此過程中物流企業(yè)不僅要考慮預(yù)算指標(biāo)完成度，還需要考慮各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)際表現(xiàn)，比如預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性、預(yù)算差異分析及相應(yīng)制度的落實(shí)情況等。同時(shí)，物流企業(yè)還要對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，比如在預(yù)算考評(píng)工作中，預(yù)算編制的科學(xué)性占40%，預(yù)算差異分析占30%，相應(yīng)制度的落實(shí)情況占30%，預(yù)算管理辦公室要以此為基礎(chǔ)，按月開展預(yù)算考評(píng)活動(dòng)，同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算考評(píng)。另外，物流企業(yè)還可以采用多種預(yù)算激勵(lì)方式，保證預(yù)算激勵(lì)的公平公正。

四、結(jié)束語

本文以物流企業(yè)全面預(yù)算管理工作為中心，首先簡(jiǎn)述了全面預(yù)算管理的四種基本模式，然后提出了物流企業(yè)全面預(yù)算管理的總體設(shè)計(jì)思路，最后分析了物流企業(yè)全面預(yù)算管理具體流程，希望對(duì)物流企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建工作有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李亞.物流企業(yè)全面預(yù)算管理體系問題研究--以H物流公司為例[D]，2017.