做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作的思考

徐躍峰

摘 要：企業(yè)所得稅匯算清繳需要依照國家政策進行專業(yè)性的財務工作，由于該項工作具有較強的實效性，要求納稅人員必須具有專業(yè)財務知識與稅務知識，從而保質(zhì)保量完成匯算清繳工作。當前，在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在思想認知不到位、限定期限不一致、表證單據(jù)不規(guī)范、相關措施不匹配等問題。為此，企業(yè)要想做好所得稅匯算清繳工作，就要將企業(yè)自身情況與國家時效性政策優(yōu)化結(jié)合，制定科學合理的所得稅匯算清繳措施，從而為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益。這顯然需要在實際的工作中認真做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作并進行分析思考。

關鍵詞：企業(yè)所得稅;匯款清繳;問題;對策

企業(yè)所得稅匯算清繳主要是指納稅人在納稅年度結(jié)束后，從終結(jié)之日起到第5個月以內(nèi)，依照相關法律法規(guī)計算繳納本年度所得稅納稅額，根據(jù)每個季度企業(yè)繳納所得稅稅額數(shù)，清算出本年度納稅退補稅額，并填寫納稅年度申報表，同時向當?shù)刂鞴軝C關申報年度納稅。企業(yè)需要認真處理好所得稅匯算清繳的工作，就要提高財務人員思想認知，明確上繳時間期限，規(guī)范表證單據(jù)，精細化業(yè)務流程等相關工作對策，提高企業(yè)納稅信譽度。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）思想認知不到位

當前有些納稅人員認為企業(yè)所得稅匯算清繳工作是通過當?shù)囟悇諜C關以及納稅人自核自繳共同完成的，然而這種觀念已經(jīng)與時的落伍。倘若4月底之前作為年度納稅申報檢查企業(yè)所得稅階段，就會增加當?shù)囟悇諜C關工作量，導致在整個檢查過程中過于形式化、場面化，當?shù)囟悇諜C關未能嚴格依照相關法律法規(guī)對企業(yè)所得稅予以審查。有的稅務機關則認為企業(yè)所得稅匯算清繳屬于納稅人自己的事情，與當?shù)囟悇諜C關毫無任何關系，這種片面的錯誤認知，無形中淡化稅務機關對企業(yè)納稅匯算清繳工作的宣傳輔導作用，未能將各項審查工作有效落實實處。另外，有的企業(yè)財務人員素質(zhì)偏低，未能具備專業(yè)的財務素養(yǎng)，不能對企業(yè)所得稅匯算清繳工作進行自核自繳，導致企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量較差。上述因素正是因為企業(yè)財務人員與當?shù)囟悇諜C關工作人員思想認知不到位，致使企業(yè)所得稅匯算清繳工作不能緊跟國家政策進行優(yōu)化改革，嚴重影響企業(yè)所得稅清繳質(zhì)量。

（二）規(guī)定期限不一致

當前我國法律法規(guī)對企業(yè)所得稅匯算清繳工作實施改革以后，只是對其原有主體進行相關調(diào)整，將最初的稅務機關轉(zhuǎn)變成納稅人，卻沒有在匯算清繳期限上予以全面考慮，使得納稅人與當?shù)囟悇諜C關在企業(yè)所得稅匯算清繳期限上存在偏頗，使得國家相關稅收政策無法有效執(zhí)行，尤其對企業(yè)所得稅減免、財產(chǎn)損失扣除等相關政策都同企業(yè)所得稅匯算清繳存在極大的聯(lián)系性，倘若企業(yè)所得稅匯算清繳工作無法確定清繳日期，就會使得諸多政策無法落實實處。另外，由于匯算清繳期限與年度納稅申報期限不一致，使得稅務機關工作人員，不能對納稅人上報年度企業(yè)所得稅進行有效核查，阻礙稅收檢查工作順利實施。

（三）表證單據(jù)不規(guī)范

在表證單據(jù)方面，由于企業(yè)所得稅匯算清繳工作沒有一套較為規(guī)范完整的表證單據(jù)，使得企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)調(diào)整項目無法予以綜合統(tǒng)計，不能客觀真實的反映納稅人匯算清繳結(jié)果是否正確。另外，當前相關財務法律法規(guī)規(guī)定，納稅人申報企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，可以在年度納稅申報表中查看匯算清繳結(jié)果，并將年度納稅申報表作為企業(yè)所得稅申報上繳的法律依據(jù)。然而這種方法只適用于以企業(yè)會計核算為基礎的上市公司，對于中小型企業(yè)、金融保險企業(yè)等相關行業(yè)并不適用，而且申報流程較為復雜繁瑣，致使有的企業(yè)在申報年度納稅時存在諸多問題。

（四）相關措施不匹配

隨著科學技術(shù)飛速發(fā)展，許多稅務機關都采用稅務綜合征管軟件，然而這些軟件系統(tǒng)在實際操作過程中只有自動統(tǒng)計匯總的功能，初始化環(huán)節(jié)仍需要納稅人員進行手工錄入企業(yè)所得稅匯算清繳的相關數(shù)據(jù)，該種工作形式耗時耗力，工作效益率低，統(tǒng)計效果差。雖然現(xiàn)行使用的綜合征管軟件予以有效升級，但是升級后的軟件中并沒有將企業(yè)所得稅匯算清繳與年度納稅申報進行有效整合，也沒有設定企業(yè)所得稅匯算清繳查詢模塊，導致納稅人員在匯算清繳以后發(fā)現(xiàn)多繳稅款或者是漏繳稅款等情況，需要進行再次補報或者是辦理退稅等相關工作，無形中浪費納稅人時間，增加稅務機關工作人員工作量。

二、做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作的對策

（一）提高財務人員思想認知

無論是納稅人還是當?shù)囟悇諜C關工作人員，都要正確理解企業(yè)所得稅匯算清繳工作的含義，同時充分意識到企業(yè)所得稅匯算清繳工作屬于為重要的工作內(nèi)容，納稅人員可以在所得稅申報中采用季預繳法、年度結(jié)算法的方式進行申報上交。雖然納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳工作的主體，但是當?shù)囟悇諜C關工作人員應做好自身稅收征管工作，確保國家相關稅收法律法規(guī)有效落實實處，保證各個企業(yè)稅收收入足額上繳國家財政。納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，應充分意識到匯算清繳工作的重要性，依照國家相關法律法規(guī)進行誠信納稅，熟知整個納稅流程，增強依法納稅意識，并將國家相關稅收政策有效落實企業(yè)財務工作當中，提高企業(yè)納稅誠信度。

（二）明確清繳時間期限

為了保證納稅人與當?shù)囟悇諜C關工作人員都能將企業(yè)所得稅匯算清繳工作有效落實實處，國家應對當前相關法律法規(guī)進行有效調(diào)整，促使年度納稅申報期限與企業(yè)所得稅匯算清繳期限相一致。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳工作提前一個月，從傳統(tǒng)匯算清繳的次年4個月之內(nèi)改為三個月之內(nèi)有效完成。待納稅人完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作以后，才能進行年度納稅申報工作，并且要求年度納稅申報工作應在次年4月中旬之前有效完成。也就是說納稅人年度申報結(jié)束的同時，也說明企業(yè)所得稅匯算清繳工作完全結(jié)束，納稅人自核自繳的法律責任予以認同。國家相關法律法規(guī)只有明確清繳期限，才能緩解納稅人在年初上報各項財務流程工作壓力，同時還可以讓當?shù)囟悇諜C關工作人員更好的進行稅務核實工作，從而達到一舉多得的成效。

（三）規(guī)范表證單據(jù)

國家相關財務機關應根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小以及行業(yè)類別設計企業(yè)所得稅納稅申報表，確保企業(yè)所得稅納稅申報表符合中小企業(yè)、事業(yè)單位、大型上市公司以及金融保險行業(yè)等不同類型的企業(yè)申報表證單據(jù)，保證新設計企業(yè)所得稅納稅申報表在符合國家相關法律法規(guī)的同時，又能滿足企業(yè)會計核算的基本需求。另外，企業(yè)所得稅納稅申報表還要滿足年度納稅申報內(nèi)容的所有要求，客觀真實的反應企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整明細情況，減少不必要的繁瑣流程，方便納稅人員隨時填表上報，提高當?shù)囟悇諜C關審核評估效率。

（四）精細化業(yè)務流程

為了有效節(jié)約納稅人時間，減少稅務機關工作人員工作量，國家財務部門應對當前企業(yè)所得稅匯算清繳工作流程予以精細化，明確匯算清繳征納過程中納稅人與稅務機關工作人員的雙方責任，要求納稅人員依照企業(yè)所得稅匯算清繳流程進行申報繳稅。也就是說，當?shù)刎攧諜C關工作人員應定期對企業(yè)納稅人員做好相關培訓工作，促使納稅人員明確各項納稅工作審批事宜，指導納稅人員掌握自核自繳流程。待納稅人上報完企業(yè)所得稅匯算清繳工作后，才能辦理年度納稅申報工作，然后由財稅務機關工作人員對納稅人上報的相關納稅材料進行審核，并對本地區(qū)所有企業(yè)上繳的匯算清繳工作進行分析統(tǒng)計，通過當?shù)囟悇諜C關納稅評估分數(shù)，隨機選取納稅稽查對象，并對該企業(yè)進行實地檢查，一旦發(fā)現(xiàn)檢查企業(yè)存在偷稅漏稅情況，應對其進行相關處罰。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項極為嚴謹?shù)南到y(tǒng)性工作，納稅人員應與當?shù)囟悇諜C關保持良好關系，以便納稅人員及時獲取國家相關稅收政策信息，做好企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作，保證納稅金額真實有效，從而降低企業(yè)稅務風險發(fā)生率，提高企業(yè)誠信納稅信譽度。

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