小微企業稅收優惠政策實踐及創新分析

[摘 要]為減輕中小微經濟體的發展壓力，國家開始有計劃地減輕其稅負，但是相關稅收優惠政策在被落地實踐中卻遇到重重問題，需要相關部門及時糾正，文章將對此做深入探討，希望文章內容能對相關部門和小微企業有所幫助。

[關鍵詞]小微企業;稅收優惠政策;實踐;創新

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.128

繼改革開放后，小微企業在整個國家的經濟發展所占比重總體呈上升態勢，截至目前，已成為不容忽視的支柱性產業，在促進科技創新、經濟發展的同時，也有效緩解了就業壓力[1.2]，但是，受自身特點所限，該經濟體的創辦、發展都步履維艱，所以，政府在稅收方面給予了該類經濟體一些政策傾斜，以扶持該類經濟體的發展。但是，在政策實踐中卻出現了一些問題，使優惠政策不能百分百發揮其作用優勢，所以，需要進行創新。

1 小微企業稅收優惠政策實踐中產生的問題

1.1 缺乏連貫性

一直以來，經常是剛實行的一項稅收政策還沒有達到規定的優惠期，就出現了另一項優惠程度更高的稅收政策，盡管最新頒布的稅收優惠舉措對更多的小微企業有利，但是卻也導致了政策不夠連貫，這無疑會給稅務工作增加難度，使稅收優惠政策無法得到到位的宣傳和確切落實[3]。同時，在沒有一個穩定且連貫的稅收優惠政策支持的情況下，小微企業難免束手束腳，所以，政策的不連貫也間接抑制了眾多小微企業的發展，挫傷了小微企業投資者創辦和發展企業的積極性。

1.2 優惠力度小

鑒于小微企業本小利薄，抵押資產少，即便國家一直都給予政策性優惠，但時至今日，稅收優惠政策力度還是比較薄弱，小微企業仍然普遍存在融資難、轉型難等問題，向銀行等機構貸款經常被拒，嚴重限制了企業發展。以印花稅優惠政策為例，小微企業雖然可以在其借款合同里免除印花稅，事實上，小微企業因為規模小、流動資金少，借款金額通常都比較小，因此印花稅優惠也就相對有限。

1.3 宣傳不足

小微企業在發展中“低、小、散”問題比較突出，實力相對較弱，本身對優惠政策的適用及獲得能力比較差，加上其中個別優惠政策存在較高的變動頻率，而且有優惠期限，這一現象就更為嚴重。因為政策宣傳不到位，總是會有一部分小微企業不知道政府出臺的某些稅收優惠政策，最終錯失發展機會[4]。除此之外，一些小微企業盡管知道相關優惠政策的存在，但是卻不甚了解，甚至出于對涉稅風險的考慮，還會放棄優惠政策。

1.4 優惠門檻較高

盡管近些年來國家針對小微企業制定了一些稅收優惠政策，而且這些政策一定程度上也確實減免了企業稅負，但從政策實踐來看，小微企業的整體受益程度較低，究其原因，主要在于國家對一些優惠政策制定的優惠標準較高，能達到優惠標準的企業有限，比如優惠政策規定，小微企業必須在資產規模、從業人數和企業應繳所得稅上達到一定要求才有資格享受相應優惠政策，而小微企業的基本特征之一就是資金規模小，這就決定了很多中小型企業無法同時滿足這三個條件，也就難以從優惠政策中受益。

2 小微企業稅收優惠政策的創新路徑

2.1 提高稅收優惠的系統性

要想使稅收優惠政策更具系統性，首先，必須結合小微企業的實際發展需求，對與稅收優惠政策有關的各項法律法規進行完善。其次，各級政府在針對當地企業制定各種行政法規和部門規章制度時，也需要遵循現行的稅收優惠政策。最后，在稅收優惠的政策調整上，應當進行深入研究，同時根據政策實施中有可能出現的各種狀況制定一套科學統一的政策修改指導原則，借此提高政策調整的長期性和全局性。

2.2 提高政策優惠立法層次

在實際工作中，以小微企業為受眾的稅收優惠政策基本是由國家財政部及稅務總局利用通知和補充通知這兩種形式進行發布的，因為政策缺少穩定性和延續性，一些稅收優惠政策的最終落實效果經常不盡如人意。為此，筆者建議盡快整合優惠政策，盡量使這些政策規范統一，并提高法律級次，使企業發展獲得法律保障。

2.3 加強對小微企業的支持

逐步加強對小微企業的支持力度，通過制定各種優惠政策去引導社會上的各種基金投資這些小型微型企業，同時引導金融機構適當放寬對小微企業金融信貸放款金額。在此過程中，財政部門要盡最大可能發揮政府資金的作用，起到帶頭引領效果，通過政府購買服務、打造專業化服務等方式去帶動各類機構積極服務于小微企業，認真落實關于稅費減免的優惠政策，要在最大限度上確保更多的小微企業真正享受到自身本應享有的政策優惠。與此同時，在“互聯網+”時代，政府應適應高速化、便捷化的公共服務需求，積極應用包括互聯網、人工智能等在內的最新技術，為小微企業創建一個專門的企業互助網頁，在小微企業陷入困境時，可在該互助網頁上尋求幫助，幫助其渡過難關，平日里也可以借此加強宣傳，為企業吸引投資。

2.4 提高宣傳力度

在我國，每出臺一個優惠政策，就要進行政策宣傳，這是政策落實過程中較為重要的一個環節。相關公共部門應利用有效方法在當地小微企業中做好政策宣傳工作，既可以通過微博、微信等信息化渠道，也可通過規模型的稅法知識講座進行深入宣傳。同時，相關部門還可以在政府企業培訓宣講現行優惠政策，這樣能使小微企業知道和深入了解到現行優惠政策，同時，經過培訓，供職于小微企業的財務人員在個人業務水平上也會得到一定提升，對稅法知識將會有更深入、更完整的了解，使稅收優惠政策能夠更加精準落地，在最大程度上助力小微企業，幫助其謀求更好的未來發展。此外，在進行政策宣傳時，還要盡量簡化相關辦稅流程，盡量為小微企業的正常納稅工作提供便利，并借此提高稅務部門的工作時效性。

2.5 明確企業劃分認定標準

現有的實際狀況是不同部門對于當下的小微企業劃分沒有形成統一的認定標準，這本身就對政策效果有一定影響，同時，部門劃分差異問題的存在，也會對后續的政策銜接與解釋造成一定困難，在無形中增加了部門與部門之間的溝通成本，不能協同配合、形成合力。所以，各部門應以實質重于形式為實踐原則，以科學合理的方法，將財政、金融、稅務等部門使用的小微劃分標準以及其他統計口徑進行統一[2]。一方面能使小微企業融資難的現實狀況得到改善;另一方面能優化銀行機構外部環境，擴大銀行機構在優惠政策中的受益范圍，從而更廣泛地惠及小微企業。

3 結語

時至今日，小微企業已經是中國經濟體系中總計數最大、創新活力最強、市場活躍性最高的企業群體，不論是在增加就業方面，還是在促進經濟增長方面，抑或是在推動科技創新方面，小微企業都發揮了極大作用。但是，因為自身基礎薄弱，在持續發展中抗風險能力較差，所以這一企業群體非常需要國家的支持，正因如此，國家和社會才需要深化稅收改革，盡量解決落實稅收優惠政策期間有可能遇到的問題，從而完善稅收優惠體系，促進小微經濟體的持續發展。

參考文獻：

[1]周書靈，張英彥.小微企業發展的稅收優惠政策及其效應分析[J].唐山學院學報，2019，32（1）：89.94

[2]和樹賀.對小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的分析[J].湖南稅務高等專科學校學報，2019（2）.

[3]高巖.小微企業稅收優惠政策中的問題及建議[J].現代營銷（下旬刊）， 2019（5）：92

[4]張晨，孔天洋，董懿蔚.小微企業稅收優惠政策執行問題與建議[J].行政事業資產與財務，2019（6）：19.20

[作者簡介] 夏同一，女，漢族，吉林松原長嶺人，現任長嶺縣離休教師管理服務中心財務主管，副高級會計師，大專學歷，畢業于吉林省財稅高等專科學校，研究方向：致力于企業如何掌握和應用稅收優惠政策以及對稅收實用性的探討。