新時代下強化國有企業內部經濟責任審計的策略和探索

梁麗娟

摘 要：在我國市場經濟不斷發展和進步的當下，我國市場經濟監督審計工作逐步完善和發展。內部經濟責任審計是對國有企業、事業單位主要領導人員經濟責任審計的一項工作，更是中國特色社會主義發展的成果。本文將針對經濟責任審計內涵與作用以及國有企業內部經濟責任審計存在的問題進行詳細分析，其目的是研究如何強化內部經濟責任審計質量，分析國有企業內部經濟責任審計策略，促進國有企業平穩發展。

關鍵詞：新時代;國有企業;經濟責任審計;策略;探索

內部審計工作是實現國有企業內部監督管理的重要手段，是服務組織自身發展，促進組織完善治理，實現組織發展目標。強化國有企業內部經濟責任審計，可以切實提高企業經濟管控質量，有效規避經濟風險，并實現資源合理配置。為適應新形勢和新要求，完善經濟責任審計制度，推動經濟責任審計工作高質量發展，2019年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發新的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（文中下文將簡寫為《規定》）。新頒布實施的經濟責任審計規定中明確的各項內容更加清晰，對經濟責任審計工作也提出了更高要求。這一規定在原有《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》的基礎上，引入了習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，展現出了黨和中央對國家監督體系深化改革的決心，并且促進權力規范運行，對優化國家治理體系、反腐倡廉等工作帶來了強大基礎保障，有利于推進我國現代化治理工作發展進步。《規定》當中明確提出“各級黨委和政府應該對經濟責任審計工作進行領導，建立健全經濟審計工作聯席會議。”在開展內部經濟責任審計時，必須要明確審計對象、審計內容，科學化開展審計評價并制定出完善的審計報告，將審計結果運用到國有企業的日常管理工作當中。本文將針對如何強化內部經濟責任審計質量、促進國有企業可持續發展進行詳細分析。

一、經濟責任審計內涵與作用

（一）經濟責任審計內涵。國有企業內部經濟責任審計是一種經濟責任監管、監督手段。是指內部審計機構對本組織所管理的領導班子干部經濟責任的履行情況進行監督、評價和鑒證的行為。《規定》當中，結合我國當前社會發展形態，對原有的經濟審計內涵進行修訂。修改后的審計機關按照國家方針、財經法律要求，對國有企業事業單位主要領導人員在任期間所承擔的經濟責任進行審計[1]。經濟責任審計與其他財務審計工作存在差異，常規的審計工作更加注重企業經濟效益審計，而經濟責任審計工作注重對于國有企業主要領導人員經濟責任、績效業績進行審計。在開展經濟責任審計工作時，應該分析經濟責任人所在部門、所在單位經濟活動當中，應該承擔責任和權責，為人事部門和紀檢監察機關或者其他的部門提供審計依據。

（二）經濟責任審計作用。內部經濟責任審計工作的意義重大，不僅可以展現出我國特色社會主義優勢，而且通過審計和監督讓國有企業領導干部更好的履行自己的職責[2]。結合內部經濟責任審計工作結果，將其反饋到國有企業日常經營、決策工作當中，促使國有企業形成良性發展態勢。內部經濟責任審計工作可以對國有企業領導的工作業績開展公正客觀的評價，公正評價領導的工作能力和工作成果，將國有企業領導干部的工作效果體現出來，并對領導任期內的工作績效進行量化考核，促使國有企業領導人員形成自律自覺意識，有效增強了國有企業領導的法律意識，預防腐敗。此外，客觀評價國有企業領導干部的業績和經濟責任，可以為組織人事部門考核干部提供參考依據。

二、國有企業內部經濟責任審計存在的問題

（一）領導干部經濟權責劃分不清晰。《規定》當中明確提出了，國有企業領導人在履職的過程中，必須要承擔的經濟責任有“直接責任、領導責任”。在實際開展經濟責任審計工作的過程中，往往很難結合企業領導的實際情況來劃分出領導干部所承擔的各項責任[3]。例如，某些國有企業經濟活動決策工作雖然是由領導班子集體決定，但是國有企業主要領導對決策有著直接影響，所以表面現象和實際情況往往存在差異，看似集體決策其實個人因素占主導。假借集體來逃避個人經濟責任的現象比比皆是，這也造成經濟責任審計工作開展困難，直接影響經濟責任審計效果、經濟責任審計質量無法保障。

（二）國有企業內部經濟責任審計評價機制缺失。國有企業內部經濟責任審計評價標準，直接影響著經濟責任審計質量，也是科學合理開展經濟責任審計工作的關鍵[4]。但是結合當前國有企業內部經濟責任審計工作實際情況來看，往往缺乏完善、標準、統一的評價機制。經濟責任審計工作需要借助規范標準來進行評價，雖然一些國有企業針對經濟責任審計評價工作設置了一定權重比例的指標，但是很難嚴格按照《規定》的要求，結合不同企業實際情況制定出明確的經濟責任審計評價指標，為審計評價工作帶來了嚴重阻礙，直接影響了經濟責任審計工作的客觀公正性。

（三）經濟責任審計成果轉化運用不深入。《規定》當中明確要求了“審計結果運用”這一要求，在《規定》要求之下，企業內部審計機構必須要提供相應的審計報告，客觀、公正反映出國有企業領導經濟責任與績效，并及時抄送巡視、紀檢、組織人事部門[5]。但是結合當前國有企業實際情況來看，審計報告的運用效率較低，無法結合審計報告的實際情況來優化國有企業經濟運行情況、規避企業經濟經營潛在的風險，作用發揮非常有限。甚至一些國有企業流于形式，等到查出來經濟責任問題之后才進行整改，造成國有資產運用效率不高甚至浪費。從結果運用上，須強化內部審計整改、問責，建立與紀委、監委、組織人事等部門協作配合的工作機制。

（四）大數據審計應用及資源統籌協調不足。新時代下大多數國有企業經濟責任審計沒有推進與其他專項審計相互統籌協調，審計工作信息和結果共享機制有待健全，審計監督的整體效能有待提高。

（五）對經濟責任內部審計認識存在局限性。《規定》中強調了“以任職期間審計為主”，大大加強了企業領導人員任職期間的監督管理，對于提高審計效果、加強審計整改和審計成果應用有重要的促進作用。

經濟責任審計主要有“任中審計”和“離任審計”兩種，大多數企業領導人離任必須審計，而在任職期間則是選擇性審計，存在“重離任審計而輕任中審計”的情況。離任審計應當在企業領導干部任期屆滿或者任期內調離、免職、退休等事前進行，而實際往往是在相關領導人員已經離任后才安排經濟責任審計，“先離后審”及“不審”情況仍然存在。

有的企業成立時間不長，主要領導變更較頻繁，缺乏任中審計的條件，“凡離必審”、“未經審計，不得辦理離任手續”的原則實際上未能真正充分有效的落實，在一定程度上影響了審計的監督職能。

三、國有企業內部經濟責任審計策略

（一）明確領導干部經濟責任。想要科學、高效、精準開展經濟責任審計工作，就應該科學合理明確國有企業領導干部的經濟責任，對領導干部的各項經濟責任進行精準劃分。嚴格按照《規定》的指導與要求，結合國有企業自身實際情況來劃分國有企業領導干部的經濟權責。將上任領導與現任領導的業績和問題進行區分。此外，還應該明確劃分集體決策與個人決策之間的責任，集體決策的經濟責任由集體承擔;領導個人決策的經濟責任由領導個人承擔。針對領導班子和其他成員來說，主要領導拍板的經濟活動，若出現損失需要領導自己承擔。清晰劃分企業領導應該承擔的經濟責任和權利，為內部經濟責任審計工作打下良好基礎保障。

（二）建立健全經濟責任審計指標機制。企業想要全面強化經濟責任審計的質量，促進經濟責任審計工作順利、規范、標準化開展，就應該制定出建立健全、完善的經濟責任審計指標機制。將定量和定性指標進行結合，明確特定標準[6]。例如，針對國有企業的經營目標中投入、產出數據進行對比，定性指標必須要圍繞經濟責任科學合理開展設置。制定出與國有企業實際情況相符合的審計評價標準，對經濟業務、高風險業務等內容開展合理內部監控。結合財務指標來評價國有企業經營業績。明確國有企業領導干部決策履職責任、國有資產處置情況。把控各項建設項目投資情況、融資基金、大額資金支付等諸多決策，切實有效保障審計工作科學性、標準性，強化經濟責任審計質量。

（三）充分挖掘并利用經濟責任審計結果。《規定》當中對于內部經濟責任審計結果應用、內化提出了要求，為了規避國有企業經營風險，就應該充分挖掘出審計結果報告所蘊含的價值。在運用審計結果、分析審計報告的過程中，應該完任期審計制度，確保任期內審計結果運用效率，及時發現問題并解決問題，使審計效用發揮最大化。并約束自身、實施企業經濟活動整改。積極探索并且推行經濟責任設計相關內容，強化審計工作的透明度。針對問題嚴重的領導開展播報批評，激發起領導干部的內驅力，保障經濟責任審計報告高效利用。

（四）科學配置資源實現審計技術創新。內部經濟責任審計工作具備綜合性，在實際開展審計工作的過程中，需要整合財務、法律、工程等不同專業的知識與人才，以便于全面提升內部經濟責任審計效率。但是內部經濟責任審計的數據信息量較大，工作復雜，所以為了高效強化內部經濟責任審計效率，可以積極引入專業審計力量，對各項復雜審計內容進行嚴格把控。此外，還可以積極引進大數據信息技術手段，對內部審計數據信息進行挖掘、分析、對比，把握內部經濟責任審計關鍵點，構建出完善的審計工作信息共享機制，全面強化審計監督整體效能。

（五）引入任中審計預防風險，提升審計時效性。《規定》要求，經濟責任審計任職期間和離任后審計均可，但以“任職期間審計為主”，全面引入任中審計，在經濟責任人在任期間便開展經濟審計，并且實施事前、事中監督。全年構建出“先審計、后離任”管理模式，切實降低企業發展風險。將任中審計作為常態化管理內容，將內部經濟責任審計工作各項內容，與經濟責任審計機制進行嚴謹結合，在經濟責任審計工作的要求下，實施定期經濟責任巡視、紀檢，對各項經濟責任審計工作開展嚴格統籌，在規范的審計規則之下，將經濟責任評價監督的成果，作為干部選拔、干部考核的重要指標依據，切實保障經濟責任審計工作的客觀性、真實性，第一時間發現、解決企業領導人員出現的問題，將經濟問題對企業的損失降至最小，同時最大限度地發揮審計監督的作用，真正實現審計成果的迅速轉化，提升了審計工作的時效性。

結束語

總而言之，內部經濟責任審計可以確保國企管理標準化、全面提升國有企業的經濟效益，不僅可以實現國有資產保價增值，而且還可以避免出現濫用職權、貪污腐敗問題出現。相比一般企業來說，國有企業集團的組織結構更加復雜，所涉及到的企業規模更加宏大，導致內部經濟責任審計工作開展更加困難。新時代背景下，市場競爭環境日漸復雜，想要永葆國有企業的經濟發展活力，就應該從內部經濟責任審計著手、強化內部經濟責任審計質量，保障國有企業的可持續發展。

參考文獻

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[6] 于永梅. 國有企業領導人經濟責任審計風險控制措施分析[J]. 經濟技術協作信息， 2019（9）：31-31.