新時期ZT稅務師事務所內部控制優化

冉祥梅

摘要：近年來，隨著大數據、云計算、區域鏈、人工智能的發展，激烈的市場競爭環境為企業帶來了新的機遇與挑戰，企業應該如何充分把握面臨的發展機遇、迎接挑戰成為重大議題。而內部控制作為企業運營管理的重要手段，對企業長期穩定地發展起著至關重要的作用，新時期加強企業內部控制的優化刻不容緩。本文在調查了解zT稅務師事務所內部控制現狀的基礎上，分析其目前內部控制存在的問題，然后結合國家頒布的有關內部控制文件和事務所實際情況，提出內部控制的優化的策略，對稅務師事務所的健康發展起到借鑒作用。

關鍵詞：內部控制;稅務師事務所;優化

隨著互聯網技術的迅猛發展，我國的經濟發展已經進入到新的時期，企業面臨的環境發生巨大的變化，傳統的內部控制的方法面臨新的挑戰。企業應根據不斷變化的環境對內部控制不斷地優化，從而能更好地保護企業的資產安全、完整，同時提高企業的經濟效益。

一、zT稅務師事務所內部控制現狀

（一）ZT稅務師事務所簡介

ZT稅務師事務所有限公司成立于2007年，注冊資本60萬元，已有13年的發展歷程，現有員工80余人，70%的員工具有注冊會計師、稅務師、會計師、資產評估師等資質。注冊地位于北京市海淀區中關村，是專門從事稅務顧問、稅務咨詢、稅務代理、納稅鑒證審計、稅務評估等業務的專業中介機構。

（二）ZT稅務師事務所內部控制現狀

ZT稅務師事務所經歷十余年的迅速發展，從最初借鑒國內事務所成功經驗的基礎上，已經逐步建立了自己的內部控制體系，但是這些內部控制體系還不夠完善，多數是為了應對監管部門的檢查，很難滿足稅務所內部控制的實際需要，缺乏全局性，員工風險意識淡薄，業務約定書編寫與簽到流程存在漏洞，缺乏完善的風險評估體系，內部控制活動不夠規范，內部監督機制不健全。因此該稅務師事務所必須根據企業實際，對內部控制進行優化，降低企業面臨的風險損失。

二、ZT稅務師事務所內部控制存在的問題

（一）ZT稅務師事務所內部控制制度不完善

在稅務師事務所的發展歷程中，由于競爭比較激烈，很多小的稅務師事務所在競爭中不斷地被淘汰，能夠生存下來的稅務所也面臨很大的生存壓力。所以稅務所的合伙人將更大的精力投人到業務的業務的開展上，對內部控制的認識不夠充分，很多都是照搬一些財物方面的內部控制，因此內部控制在該稅務所并沒有發揮應有的作用。同時，稅法所得內部控制制度缺乏系統性，有很多的內部控制都是若干獨立的內部控制，具體應用過程就會存在很多弊端。此外，在新的發展時期，會計準則、稅法不斷地更新，以互聯網為紐帶帶動各行各業發生了較大的變革，會計、稅務、審計行業變化非常明顯，我國的經濟發展已經進入轉型期，稅務師事務所的內部控制環境也越來越復雜，內部控制的流程、內部控制的職責分工及內部控制制度的建設都發生很多新的變化，稅務所得發展面臨新的挑戰。

同時由于該稅務所沒有規范的合伙人協議，導致稅務所內、外部責任的劃分存在很大的安全隱患。

（二）稅務所風險評估機制不完善

在當前的信息時代，稅務所的面臨風險更加復雜多樣，但是由于ZT稅務所并沒有建立完善的風險評估機制。比如稅務所業務的承接多數情況下都是根據合伙人的意愿來決定的，都是根據一些平時的經驗來進行決策，沒有專門的對業務承接進行風險評估，也沒有建立相應的風險應急方案，都是臨時面對問題臨時解決問題，這樣對于控制稅務所的風險是十分不利的，對事務所長期健康持續發展是非常不利的。

（三）人力資源政策存在缺陷

當今社會企業的競爭在很大程度上是人才的競爭，員工的素質與能力直接決定企業未來的發展，所以人力資源的管理是內部控制的關鍵環節之一。ZT稅務師事務所關于人力資源的管理一直處于薄弱的狀態。如近年來稅務師事務所總會招聘一些新的員工，但是員工在所里工作幾年后一旦積累到一些經驗后就會不斷地跳槽，有些員工即使沒有離職，也沒有將全部的經歷投入到所里，人員的頻繁流動對于該所的健康發展產生了不良的影響。還有部分員工安于現狀，缺乏學習的動力。而這些狀況的產生與該所的人力資源管理不完善存在直接的關系，獎懲制度不規范，部分人員素質偏低，企業缺乏凝聚力、優秀的管理人才匱乏，這使得事務所內部控制管理比較分散，所以該所必須加強人力資源管理。

（四）稅務所監督體系不完善

內部監督是為了保障內部控制得到良好地運行，提高內部控制的效率而采取的一些手段和方法。而目前ZT事務所的監督體系還不夠完善，監督主要體現在事后監督，而事前、事中監督還屬空白。監督也主要依靠的是事務所的內審部門，由于內審部門一般不深人具體的經濟活動中，所以缺乏及時性，同時還會造成危機處理滯后現象。稅務師事務所經常為了完成各類業務，忽視對內審部門的約束，也會導致監督流于形式，甚至可能會出現舞弊情況。所以ZT稅務師事務所建立一套嚴格的監督機制刻不容緩。

（五）稅務師事務所信息與溝通不暢

在信息技術迅猛發展的時代，計算機已經廣泛應用于每個企業，有效的信息與溝通對于稅務師事務所內部控制發揮具有重要作用。ZT稅務師事務所需要通過有效的信息與溝通向員工傳達一些新的方針政策、通知、外部環境的變化、業務處理過程中所涉及到的一些問題等，這些信息需要準確無誤，否則會降低工作的效率，增加面臨的風險。而目前稅務所雖然已經建立了自動化辦公系統，但是信息的集成度還不能滿足稅務師所內部需要。信息滯后、部門分割、銜接不暢的現象時有發生。

三、ZT稅務師事務所內部控制優化的策略

（一）加強稅務師事務所內部控制制度建設

要想建立完善的內部控制制度，ZT稅務師事務所首先應該根據不同的崗位特點從每個崗位中抽取若干人員，同時聘請所外一些專家學者組成一個專家組，由專家組根據最新的內部控制規范并與稅務所的實際相結合，制定出符合稅務所實際的內部控制制度。內部控制制度的制定應該結合稅務所的稅務咨詢、稅務代理、涉稅鑒證業務等各類業務。其次，完善的內部控制制度的建設應該是一個系統的工程，需要企業全員參與，要站在企業整體的角度出發，避免孤島現象的發生。只有全體配合全局發展，才能使內部控制發揮更好的作用。最后，內部控制制度的建立過程中，應該注重責任的劃分，稅務所的個部門、各崗位應該明確職責。稅務所應該建立規范的合伙人協議，使責權利相互制約與平衡。

（二）健全稅務師事務所風險評估機制

由于ZT稅務師事務所缺乏完善的風險評估機制，增加了稅務師事務所的風險。為了降低稅務所面臨的風險，首先，稅務所的領導要增強風險意識，注重風險預測，在對稅務所重大風險進行識別和分析的基礎上，要善于發現潛在風險點，并找到產生風險的根本原因，并提出具體的解決方案，要形成人人具有風險控制意識的局面。其次，稅務師事務所應該建立風險預警機制。風險預警機制的建立應該借助稅務所中具有豐富的工作經驗并且具有較強責任心的員工加入，同時聘請外部一些風險預警專家組成一個團隊，根據所里實際情況建立一套切實可行的風險預警機制。從而實現對風險的識別、分析和控制的全面管理，降低稅務師稅務所面臨的風險。最后，稅務師事務所應加強職業風險控制。由于企業的涉稅業務比較多，并且比較復雜，所以稅務所要全稱進行風險控制，業務承接前要進行風險評估，業務承接后要建立三級復核制度，對于重要項目要聘請項目組外的專家進行復核。對于已經完成的項目要進行定期檢查，做好風險的后續管理。

（三）加強稅務師事務所人力資源管理

為了稅務師事務能夠長期健康發展，就必須有一支穩定的職業團隊，所以必須加強人力資源的管理，避免人才的流失。針對ZT稅務師事務所人才流失嚴重現象，首先，應該建立完善的人才引進制度。稅務所在人才招聘時可以拓寬渠道，廣納精英，應多招聘些具有多年職業經驗的稅務師、會計師，同時提供豐厚的工資待遇，要定期對員工進行崗位培訓，提升員工的綜合素質與能力。其次，應該加強稅務所的人員的績效考核，采用定性與定量相結合的方式，也可以將平衡計分卡引入到績效管理中，根據員工的考核結果進行獎勵。最后，應該建立良好的企業文化，使員工具有較強的歸屬感，使員工在愉快的環境下工作。

（四）完善稅務師事務所內部監督體系

為了使內部控制發揮應有的作用，ZT稅務師事務所必須加強對內部控制的監督。首先，應建立事前、事中和事后監督的全程監督機制，如建立授權審批制度，針對每個部門的不同崗位設置不同的全責范圍，避免越權審批，加強對業務質量的監控。其次，使內部審計的監督職能落到實處。內部審計部門是稅務師事務所最重要的監督部門，應該保證內部審計人員的獨立性。內部審計人員的監督對象與監督內容必須明確，同時應聯合采用定期與不定期的方式進行審計，除了內部審計外，事務所也應該建立對內部審計不同的監督。也可以采用不同部門相互監督檢查的方式，從而使稅務師事務所形成良好的風氣。最后，要嚴格落實問責制，一旦出現問題絕不能姑息，對應該承擔責任的人員必須承擔責任，決不能使監督流于形式，只有這樣才能從根本上保證內部控制得以實施。

（五）建立有效的信息溝通渠道

為了提高稅務師事務所內部控制的效率，應該建立有效的信息溝通系統。比如建立一個適應ZT稅務師事務所實際情況的信息集成系統，通過信息集成系統稅務所員工可以共享信息，提高信息的及時性，避免冗余。同時不同的部門也可以建立信息子系統，減少不同部門篩選信息的工作量。另外，稅務師事務所還需要拓寬信息與溝通的渠道，可以向行業協會、合作單位、立法監管部門及新聞媒體獲取最新的信息，并利用技術手段對信息進行加工處理，只有真正實現信息的及時傳遞與共享，才能真正提高內部控制的質量。

總之，新時期ZT稅務師事務所面臨更多新的風險與挑戰，要想在激烈競爭中健康發展，該事務所必須對內部控制進行優化，建立完善的內部控制制度、風險評估機制、監督機制，加強人力資源管理，降低稅務師事務所的風險，為ZT稅務師事務所長遠發展提供保障。