淺析企業全面預算管理體系的構建

陳平

摘? 要;隨著我國經濟的不斷發展，企業經營業務范圍和規模都在不斷擴大，不少成功的大型企業都實施了全面預算管理，可見良好的預算管理水平在企業發展壯大中發揮著越來越重要的作用。近年來國內興起的全面預算管理是一種幾乎能夠集齊企業經營發展中絕大部分關鍵問題的管理和控制方法，全面預算管理也是現代企業實現內部控制的一種重要方法，在提升企業經營效益、內部管理水平、防范風險等多個方面發揮了關鍵作用。因此，企業構建全面預算管理體系有助于進一步提高企業綜合管理水平，防范風險，實現發展戰略目標。本文對全面預算管理相關概念進行簡要的概述，分析大部分企業在構建全面預算管理體系中出現的阻礙因素和其他問題，最后根據這些存在的問題給出相應的解決措施，以期給企業管理者構建全面預算管理體系提供借鑒。

關鍵詞： 企業;全面預算管理體系;構建

一、概述

全面預算是指企業以發展戰略為導向，在預測行業未來經營發展環境的基礎上，確定企業預算期內的經營管理目標，并且將預算目標逐層分解下達至企業內部各個經濟部門，最后以價值形式反映企業在一定時期內的生產經營和財務活動計劃情況。全面預算包括投資預算、資金預算、預計利潤表等內容。全面預算管理是指在企業戰略目標的指導下，對企業未來的經營活動和財務活動進行全面的預測、規劃，并且全程監督預算執行過程，對比分析預算實際執行結果和預算計劃目標，找出其中存在的問題，再調整和改善接下來的經營活動和管理活動，從而幫助企業管理者更好地管理企業各項工作，最終幫助企業順利實現戰略目標。全面預算管理有3種模式，分別是僅僅以企業自身的財務預算為主的預算模式，主要研究企業的利潤、成本、費用;以企業長期發展戰略為主的預算模式，內部各個預算單位的預算都必須配合企業的發展戰略來編制;最后是以企業整體戰略為出發點的整體層次的預算模式，包括財務預算、戰略目標、人力資源等方面的全面預算。要保證企業全面預算管理體系有效實施，需要企業決策層、控制層、執行層積極配合來完成全面預算管理工作。

二、全面預算管理體系構建存在的問題

（一）組織機構不健全，執行工作人員能力低

全面預算管理需要企業內部各部門的協調合作才能有效實施，因此，為了協調和管理各部門共同完成全面預算，企業必須建立完整的組織機構。但是，據調查了解，很多企業在推進全面預算管理工作時出于種種原因沒有健全組織機構，部分組織機構的缺失影響到全面預算管理的執行程度和效率，以致全面預算管理沒有收到最好的效果。不少企業為了節約人力成本，有的組織機構雖然建立起來了，但是人手不足，有的員工在組織內部擔任了多個職能，影響到具體職能發揮的作用。預算管理組織體系的預算決策機構、預算工作機構、預算執行機構承擔著預算編制、審批、執行、控制、監督、分析、考核與評價等管理活動，但很多企業負責這些重要的預算管理工作的人員能力較低，在預算編制、審批、執行、分析等工作上由于自身專業素質和綜合能力不足以應對，一旦出現較為復雜的情況，則難以高質量地完成，不少管理環節的執行不夠有力，直接影響到全面預算管理的工作效率和質量。

（二）預算編制水平和執行效率低

很多企業的全面預算管理效果不及預期，主要是在預算編制和執行環節出了問題。在預算編制工作中，預算編制人員選擇的編制方法可能不是最適合本企業的經營業務情況，加上外部環境變化快，對外部環境及市場的預測不準，而且在根據最高領導層下達的總目標來規劃預算、分解預算目標到各部門在具體到各項目的業績指標情況與實際經營運行中有一定的偏差，導致不得不調整預算目標，影響到整體的預算管理水平。預算編制質量對預算執行結果有很大的影響，有的企業因為預算編制不嚴謹、不合理，導致在預算執行過程中經常出現各種需要調整的情況。當然也有的企業預算編制水平還可以，但在預算執行環節效率低，部門配合程度不高，對預算指標不滿意，提出需要修改的意見多，甚至有的部門依靠權威來分配預算目標任務，部門之間的團結協作氛圍不強，多種因素影響到全面預算執行的最終效果。

（三）預算考核評價機制不完善

由于有的企業預算考核與評價機制不完善，導致考核過程及結果都不夠客觀。有的企業考核過程不夠細，考核評價指標設置太松或者太緊，以致考核結果不能夠全面反映預算執行情況，不利于發現預算工作中隱藏的問題，也影響到下一期預算工作的開展效果。考核評價機制不完善，影響到對員工工作業績的考核與評價的客觀性和公正性，長期不改進，必然會大范圍地影響員工的工作積極性，進而影響到各部門的工作效率和水平，不利于全面預算管理在企業中的有效開展。

三、關于解決全面預算管理體系問題的措施

（一）完善組織體系和選擇能力強的工作人員

企業實施全面預算管理必須保證組織機構的建立健全，要保證預算管理的決策層、控制層、執行層的組織機構健全，組織人數足夠，而且3個主要機構下屬的各個責任中心部門要明確劃分職責，包括利潤中心、成本中心、收入中心等。完善組織機構體系要堅持精干高效、指揮統一、分工協作的原則。建立監控網，可以由一個專門的監督部門牽頭，對各部門的職能分工完成情況進行監控。保證對全面預算管理的全過程流程進行有效的執行和監督。還有重視組織機構工作人員的能力水平，要選擇專業水平和綜合素質較高的人員作為預算編制、預算審批、預算執行、預算分析、預算考核與評價工作的主要負責人。不論是決策還是管理監督部門都要明確員工職責，做好預算責任分解。從而有利于提高員工的工作積極性，避免職責不清、工作態度敷衍的情況，保證全面預算管理每一個部分的工作都能得到有效率且有質量的完成。因此，完善全面預算管理組織體系框架，選擇工作能力強的人員是企業成功實施全面預算管理的關鍵。

（二）加大預算編制水平和執行力度

企業全面預算編制必須保證質量，預算編制要比以前更加精細化，圍繞企業經營的業務預算和財務預算兩個主要部分出發。預算編制人員必須提升工作能力，結合以往的實際財務數據，充分了解市場動態，掌握市場風向和競爭形勢，作出更加準確的市場預測，將業務預算目標與市場緊密聯系起來，科學合理地制定預算目標，避免預算目標過高或者過低，避免預算執行后期頻繁調整預算指標，爭取作出一份最優的預算方案。對于預算執行部分，必須強調預算下達到各部門各責任中心的具體目標與職責，要求各部門充分配合、協同合作，增強部門間的凝聚力，共同為總目標努力。加強對預算執行過程的監督，及時了解執行過程中出現的阻礙預算目標完成的因素，采取措施調整修正，保證發揮預算目標的導向作用，從而提高預算執行效率。

（三）完善預算考核評價機制

為了保證企業全面預算管理的實施效果，必須完善預算考核評價體系，充分發揮預算考核評價體系的作用，對每一期的預算執行情況進行考核、分析、反饋，及時糾偏。考核部門要充分了解實際業績與預算目標差異的原因，可以邀請差異較大的部門負責人參與會議，聽取其意見，分析實際與計劃目標差異過大的原因，經過專業的深入分析與調查，得出一份客觀的、公正的考核與評價報告。這有利于下一期的預算編制根據預算考核評價報告中反饋的問題與原因進行調整和修正預算。同時，按預算考核結果支付部門與員工的薪酬，使員工明確自己的工作績效，激發員工的工作積極性，增強其對薪酬管理體系的認同。

四、結語

全面預算管理對企業實現資金資源的優化配置、提高經濟效益、增強企業競爭力具有重要的推動作用，因此，必須保證全面預算管理的各部分包括預算編制、預算執行、預算調整以及預算考核評價得到有效開展。企業首先要健全預算管理組織機構體系，明確企業各部門的預算目標，劃分責任中心，明確職責，協調好各部門間的關系;加強對預算編制質量的管控，加強對全面預算管理全過程的監督與控制，有效保證預算執行效率;完善預算考核評價機制，發揮預算考核的作用。總之，充分發揮全面預算管理對企業管理經營的積極促進作用，有利于促進企業順利實現發展戰略目標。

（作者單位為河南康達制藥有限公司）

參考文獻

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