尤新艷:行政事業單位財務內控存在的問題及對策

尤新艷

摘 要：本文從行政事業單位的實際工作情況出發，對行政事業單位財務內控制度存在的問題進行剖析，并針對相關問題提出了相應的對策，希望能夠為行政事業單位財務內控體系建設與實施發揮積極作用。

關鍵詞：財務內控制度;作用;存在問題;對策

一、行政事業單位實行財務內控制度的重要作用

首先，能有效保護行政事業單位資產安全。通過制訂科學、完善的財務內控制度，采取有效的措施對單位國有資產進行管控，從而保障行政事業單位資產的安全。

其次，保障財務信息真實完整?？茖W規范的財務內控制度能真實反饋行政事業單位財務信息，促進財務信息資源的優化。

再次，財務內控制度是加強財務管理的關鍵。完善而規范的財務內控制度，能有效提高行政事業單位的內部約束力，加強對行政事業單位的財務監管，促進行政事業單位提高財務管理能力。

最后，通過建立與實施行政事業單位財務內控制度，形成人人注重風險防范、處處強化風險責任意識的良好氛圍，使財務內控機制與其他內部監督機制相互協調、相互促進，形成監管合力，從而保障各項經濟工作的有序進行。

二、行政事業單位的財務內控存在的問題

1.對財務內控制度認識不夠

很多行政事業單位對國家財務內控相關制度與規定認識不到位，缺乏風險與責任意識。有的行政事業單位對財務內控制度缺乏基本了解，更無法有效執行制度;有的行政事業單位認為財務內控制度應該由國家制定和實施，與本單位無關，所以對財務內控制度在本單位的實施與完善不太重視;還有則認為財務內控制度只是單位制度的一個部分，這一制度的施行只是財務部門應該負責的事情，導致財務內控制度無法在單位內部得到全面推廣與實施。這些對財務內控制度認知的不足，在很大程度上阻礙了財務內控制度的建立或實施。

2.行政事業單位財務管理與業務管理脫節

行政事業單位財務與會計的基本功能是進行相應的核算與控制，但是許多行政事業單位財務內控制度僅僅只起到了核算的作用，根本不能切切實實參與行政事業單位的重要決策以及管理活動。很多業務部門由于沒有深入地了解財務內部控制的作用，或沒有完全掌握財務內控制度的相關流程，在經濟活動中，沒有按程序辦事，使得單位的財務與業務管理活動嚴重脫節，無法更好地提高行政事業單位綜合管理水平，甚至會導致單位重要決策無法有效執行。

3.行政事業單位財務內控不夠完善

第一，由于行政事業單位財務專業技術人員較少，財務機構不夠健全，導致不相容崗位分離制度無法落到實處。

第二，財務內控制度的執行流于形式，有的單位由于業務部門與財務部門在工作中交流不夠，使得財務內控制度無法對經濟業務進行全面的指導與控制。

第三，財務內控制度的制定與執行存在相對的滯后性，很多行政事業單位財務內控制度的設計與制訂都是以一些重復性的業務為基礎，而對于一些特殊或新增的業務，沒有及時進行補充更新。

第四，缺乏有效的監督管理體系，無法保證財務內控機制的有效運行。很多行政事業單位沒有建立或實施財務內控的內部監督管理，無法檢查工作中各項業務流程是否規范，各項內控措施是否合理，是否符合各部門實際工作要求，無法對財務內控制度存在問題、漏洞等及時進行反饋，無法真正發揮財務內控制度的作用。

4.預算控制與執行力度不夠

行政事業單位財務管理是圍繞財務預算進行的。很多行政事業單位沒有專門的預算管理部門，混淆了預算部門與財務部門的職能，將預算職能全部賦予財務部門，造成了預算管理的局限性。許多行政事業單位預算編制方法也過于陳舊，直接采用上一年度或者前幾年度預算平均數編制當年預算，而沒有結合單位實際工作進行編制，使得預算編制不夠科學嚴謹。還有的單位在預算執行過程中，部分支出沒有嚴格按預算要求執行，或者頻繁調整預算，導致預算執行的計劃性與可控性不強，這就削弱了預算的剛性約束。預算控制作為行政事業單位財務管理的重要手段，如果在預算單位內部沒有按財務內控制度進行約束與管控，就失去了其存在的重要意義。

5.缺乏有效的績效考核制度

由于行政事業單位沒有明確的經濟考核指標，因此很多行政事業單位忽視了績效考核的重要作用。由于制訂的績效目標不明確、不清晰，或者即使制訂了考核目標，在實際工作中未嚴格執行，績效考核制度就無法起到相應的作用。在目前不夠規范的管理體系和傳統的體制下，構建財政公共績效考核基本框架與目標已經越來越難，其主要弊端是財政資金比較分散，使用效益不高，導致財政資金的使用在很大程度上缺乏有效的考核與監督。

三、行政事業單位加強財務內控的對策

1.強化財務內控意識

首先，單位管理者要提高認識，當好表率。不僅要提高自身對財務內控制度重要性的認識，還應督促人力資源部門，在組織專業培訓的同時，積極開展財務內控制度的學習培訓，從而推動整個單位內控制度的建設與實施。

其次，行政事業單位每個職工都要樹立正確的財務內控意識，將財務內控思想落實到各自工作崗位，積極配合財務部門開展財務內控工作。最重要的是行政事業單位管理者要重視財務內控制度建立后的實施工作，并不斷進行優化，將財務內控制度融入各項管理制度中，更好地發揮其作用，才能更好地規避財務風險，保證經濟資源安全，對行政事業單位實施全局性管控起到積極的促進作用。

2.完善財務管理體系

行政事業單位要時常對財務管理體系進行完善與更新，全面加強財務管理與業務管理相結合的機制，確保財務管理體系和業務管理工作協同并進。財務部門在財務管理體系實施過程中，通過完善的財務管理體系對單位資產與經濟活動進行管控，全面提高單位財務管理水平。

同時，在管理層面也應該加大考察力度，上行下效，推動單位的內部改革，推進財務管理體制的實施。行政事業單位除了提高職工專業技能水平外，還應盡快提高職工專業財務內控素養水平，使財務內部控制更加規范與高效，才能讓行政事業單位財務管理取得好的效果。

3.健全財務內控制度

財務內控制度并非僅限于某一個部門遵守與執行，而是要對整個單位內部的經濟活動進行全過程的監督和控制。通過對單位各項經濟活動、資金運轉和財務管理活動進行分析，及時發現財務內控制度存在的問題，不斷歸納總結，再對制度不斷進行補充、修訂與完善。在財務內控制度的完善過程中，要以預防性的控制為主，絕對性的控制為輔。特別是在政府采購活動中，對大型的、大額度資金的使用，要更加注重將財務內控相關制度切實落到實處。通過財務內控制度的實施，分析制度在實踐過程中存在的不足，不斷加以健全與完善，才能使財務內控制度更有效地與實踐相結合，真正發揮其監督與控制作用。

4.加強行政事業單位預算管理

預算管理作為內控管理必不可少的手段，在單位財務內控活動中起著十分重要的作用。提高預算管理水平，首先就應該在編制環節注重預算的全面性，充分考慮到每一個預算項目和預算環節，并保持一定的預算彈性，提高預算的精細與精確。

其次，要努力實現全員參與預算編制、預算執行和預算監督，并實現業務范圍全覆蓋，使各部門之間相互制約、相互監督，提高單位整體預算管理水平。在預算執行環節要實現管理流程全程跟蹤，各單位可通過績效管理倒逼預算，嚴格對各部門進行績效考核管理，促進各行政事業單位重視預算的科學與嚴謹，也是更好實現預算管理的重要措施。

最后，各行政事業單位要加強完善內部預算管理機構與制度建設，建立相應獎懲機制，加強各部門預算責任意識，增強預算的嚴肅性與剛性約束，保證預算管理在財務內控體系中的執行力和權威性，更好地推動單位財務內控制度的實施。

5.建立健全有效的績效考核制度

行政事業單位必須建立基于科學合理的績效評價機制之上的財務內控體系，才能建立有科學依據的財務內控制度。由于財務內控實施的局限性，迫使行政事業單位要更加重視財務內部控制的監督檢查，確保財務內控制度的有效實施。用一種制度去保證另一種制度的貫徹實施，是制度管理的精髓，而績效考核恰恰能夠起到這種作用，成為財務內部控制的有效補充。

績效考核管理作為人力資源管理的基礎和關鍵內容，其實施及成功與否，對推動行政事業單位發展起著至關重要的作用。一套科學的績效考核機制不但會受到職工的歡迎，激發職工工作的積極性，還能為行政事業單位財務內部控制與管理打下良好基礎?？冃Э己酥贫仁谴龠M行政事業單位財務內控制度有效實施的重要環節，通過以內外結合的方式建立健全行之有效的績效考核制度，才能促進行政事業單位財務內控發揮真正的作用。

四、結語

總之，行政事業單位只有通過實施健全完善的財務內部控制才能取得更好的效益，財務人員和內部管理人員也只有不斷提高自身專業能力與內控意識，嚴格要求自己，才能為社會創造更多價值。

參考文獻

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2.謝振艷.淺析行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策研究.中國集體經濟，2019（05）.

3.王蒙.行政事業單位財務內控制度存在的問題及其對策分析.經貿實踐，2018（06）.

（責任編輯：王文龍）