機械制造企業稅務籌劃問題研究

摘要：本文從稅務籌劃的概念出發，分析了機械制造企業當前在稅務籌劃方面存在的問題，并探討了行之有效的解決措施，以期提高該行業稅務籌劃水平，促進國家稅收工作順利進行。

關鍵詞：機械制造企業;稅務籌劃;稅務問題

納稅是機械制造企業的必要財務支出，也是其經營成本中的一個重要部分。在遵守國家稅法和相關法律法規的前提下，借由稅務籌劃，機械制造企業可以采取合理合法的手段進行節稅避稅。依法納稅是企業的義務，合理避稅是企業的權利，但稅務籌劃工作中有些問題，需要予以解決和規避。

一、稅務籌劃的概念

稅務籌劃，即在不違背相關法律法規的前提下，采取一些與經濟相關的預見性手段和措施，以達到合法合理地最大化節省稅務支出的目的。簡言之，稅務籌劃就是一種以節稅為主要目的的稅務管理行為。稅務籌劃的作用是通過合法節稅來降低企業生產成本，以使企業獲得更高的經濟效益，實施前提是遵守國家法律法規，行為特征為預先安排籌劃，常用方式是經營以及投資、理財等。稅務籌劃是在納稅行為出現前就進行稅務相關的籌謀和計劃，是企業為減少經營成本而實施的合理避稅行為，也是納稅人擁有的合法權利和基本權利之一[1]。

二、當前機械制造行業稅務籌劃存在的問題

（一）缺乏全局觀念

稅務籌劃缺乏全局觀念，是造成稅務籌劃實際效果與預期存在較大差異的關鍵因素之一。稅務籌劃在企業經營管理中起到降低稅務支出、提升盈利效果的作用，但是許多企業稅務籌劃意識薄弱，稅務籌劃當前在我國機械制造企業中應用尚不廣泛，發展也未成熟，企業稅務籌劃浮于表面，籌劃種類呈現單一化特點，缺乏統籌計劃。

（二）稅務政策變動

國家稅務政策并非恒定不變的，而是根據國家經濟發展要求不斷調整修正的，因而對機械制造企業有利的稅務優惠政策也處于變化之中，稅務籌劃在進行規劃安排時，缺乏穩定的政策標準作為依據，故而無法確保稅務規劃的長效性，其效用往往取決于相關優惠政策是否發生了變更。

（三）違法稅務籌劃行為

合理避稅并非逃稅漏稅，合理避稅的前提是遵守稅法，遵守法律法規。企業進行稅務籌劃是希望能盡量壓縮稅務支出，降低經營成本，然而若是在稅務籌劃過程中管理不嚴，行為過度，就可能產生違法稅務行為。例如，企業經營過程中一些常見的經濟往來證明，如收據等，并不能作為抵扣增值稅的合法發票，該行為一旦發生，就會使企業觸犯稅務法律法規。

（四）稅務籌劃方案通過率低

稅務籌劃方案想要具體實施，需要通過稅務機關的審核。稅務機關對企業稅務籌劃方案的合理性判斷雖有相關標準，但也有一定彈性，有時稅務籌劃方案會被稅務機關判斷為不符合實施要求，企業就無法通過該方案來實現合理避稅。

（五）稅務籌劃成本過高

稅務籌劃并非零成本進行，而是需要一定的前期投入，如必須首先對企業生產經營各環節進行全面了解，然后才能進行稅務籌劃。有時這種前期投入的成本過高，實施效果卻并未達到預期，使企業產生得不償失之感。

三、機械制造行業稅務籌劃實施策略

（一）從長遠規劃

稅務籌劃是對企業的總體經營成本進行籌謀和規劃，所以也應具有全局視角，不能只看到局部利益。稅務籌劃進行時，不僅應顧全企業的納稅問題，在合法的前提下盡量降低納稅額度，還應保證企業的生產經營活動不會受到稅務籌劃問題的影響，幫助企業加強內部控制，從而提升經濟效益。減少稅務支出是企業進行稅務籌劃的最主要目的，實現這一目的需要將這一總體目標分化為諸多小目標，使企業在各個生產經營環節都實現科學管理，保證稅務籌劃能順利實施，并保證企業通過稅務籌劃達到降支增收的目的。稅務問題是企業資產相關的關鍵問題，是涉及企業整體經營的問題，應避免目光短淺和急功近利式的節稅行為[2]。

（二）結合稅務動態和國家政策

企業在進行稅務籌劃時，是圍繞國家稅務相關的優惠政策而制定的，以優惠政策為依據之一進行節稅規劃。然而國家稅務優惠政策并非一成不變的，它會因為諸多因素而變動，取消原有的稅務優惠政策。這就要求企業必須時時關注最新稅務政策動態，了解當前形勢，抓住優惠政策的實施時機進行節稅規劃。稅務籌劃時應深入分析和解讀優惠政策信息，充分了解相關條例，確保稅務籌劃方向把握正確，確保稅務籌劃科學，針對稅務政策變化而及時優化企業的稅務籌劃，避免違法違規操作。

（三）遵守稅法及其他法律法規

節稅的前提是不得違反法律法規，無論是稅法還是其他的法律規定，否則就達不到合理避稅的目的，而且還會致使企業做出違法行為，受到法律制裁。因此，在實施稅務籌劃時，必須了解相關法律法規，以稅務條例為重要依據，在法律允許的范圍內進行節稅操作。稅務籌劃是國家允許的企業合理避稅行為，是國家為了扶持一些行業發展而實施的一項政策，企業應充分利用這一政策，采取科學的經濟手段合理節稅，降低企業經濟負擔。合理避稅，避稅是目的，合理是前提，只有保證前提，才能實現節稅的目的。我國是法治國家，絕不姑息任何違法行為，因而企業一旦出現逃避繳納稅款的行為，就必將受到懲治。企業在進行節稅操作時，應提升法律意識，加強稅法學習，增強企業的稅務籌劃科學性，杜絕偷稅漏稅。

（四）保證稅務籌劃合理性

企業在制定稅務籌劃方案時，雖有相關法律法規作為依據，但因對稅務優惠政策解讀難免存在一定的主觀性，所以稅務籌劃方案也并不能保證完全客觀。同時，稅務機關在審核企業的稅務籌劃方案時，其審核意見也具有主觀性，這就導致有時雙方意見不一致，企業稅務籌劃難以通過稅務機關審核。對此，企業在制定稅務規劃時，應更加嚴謹地執行稅法相關要求，杜絕僥幸心理，避免利用法律漏洞的行為，以稅法和相關法律法規嚴格進行企業自我約束，提升稅務籌劃的嚴謹性和合理性。機械制造企業想要實現長遠發展，降低生產經營成本固然重要，但更應具有宏觀意識，具有責任意識，在合理避稅的同時必須依法納稅，而不應為了謀取微薄利益喪失全局觀念，做出不理智的避稅行為，甚至偷稅漏稅，不僅會因小失大，而且會擾亂國家稅收的正常秩序。

（五）加強稅務籌劃成本控制

企業在進行稅務籌劃時，應加強對其的成本控制，注意前期投入不可超過一定范圍，避免“投入大于產出”的情況出現。稅務籌劃并非無成本策略，而是需要企業進行一定的前期投入，企業必須對這一部分的投入金額和最后的節稅金額皆有一定的把握，在確保節稅金額高于稅務籌劃的前期投入時，才有必要采用稅務籌劃。若是稅務籌劃所需要的投入已經超過了其預計的節稅效果，那么該籌劃對企業而言就沒有應用必要。

四、結語

綜上所述，研究機械制造企業稅務籌劃中存在的問題，提出針對性措施，可以有效提高企業稅務籌劃效果，幫助企業進行科學節稅，合理避稅，是在遵守稅法和法律法規前提下有效降低稅務支出的方法。采取稅務籌劃的方法，不僅有利于企業稅務控制，也有利于國家稅收政策順利實施。

參考文獻：

[1]吳瑩.對機械制造企業稅務籌劃問題的分析[J].納稅，2019，13（13）.

[2]李潤蘭.論機械制造行業的稅務籌劃[J].納稅，2018（10）.

作者簡介：賈宗萍（1987—），女，山東青島人，中級會計師，本科，主要從事稅收籌劃研究。