公立醫院實行全面預算管理的難點和對策

楊美明

摘 要：2015年12月財政部、國家衛計委等多部門聯合下發了《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》，其中明確說明公立醫院要加快實施并完善全面預算管理制度，加強預算管理對醫院業務經營的指導和決策計劃支持作用。2018年國務院辦公廳印發《關于深化醫藥衛生體制改革2018年下半年重點工作任務的通知》其中也要求建立健全公立醫院全面預算管理制度。伴隨著一系列政策制度改革，諸如藥品耗材加成、分級診療、多元化醫保支付制度等在內的措施手段不斷完善我國醫療保障體系的同時也極大地增加醫院的經營成本壓力，在這種背景下實行全面預算管理是醫院加強成本控制約束、提升管理質量的必然趨勢。

關鍵詞：公立醫院;全面預算管理;難點;對策

一、公立醫院全面預算管理的特點

全面預算是一種強調“全員參與、全方位管理、全過程控制”的預算管理模式，全員參與指的是公立醫院要構建一體化的預算管理組織結構，通過該組織結構使公立醫院的全部科室部門都積極參與到預算計劃的編制、執行以及考評工作中。全方位管理指的是公立醫院擴大預算管理的范圍，增加資本預算、投資預算等預算計劃編制內容，全面預算管理覆蓋了醫院所有的經濟活動，實現了全面預算管理中的全方位管理特點。全過程控制指的是公立醫院要構建事前的預算編審、事中的預算執行分析和跟蹤控制監管、事后的財務核算及反饋評價監管的全過程預算監管機制，保障公立醫院全面預算管理作用得到體現。

二、公立醫院實行全面預算管理的難點

（一）全面預算認知不足，預算參與度低

一些公立醫院管理層對全面預算管理的理解存在一定的偏差，并且將全面預算管理工作歸為財務部門，也不重視對全面預算管理的宣傳，導致醫院職工對全面預算還是一知半解的狀態。全面預算應該覆蓋醫院各級各部門的日常管理活動，但目前除財務部門外醫院其他部門普遍預算參與程度較低，不利于醫院全面預算管理工作的開展。

（二）預算管理范圍較為狹窄，缺乏統一的預算組織機構

目前大多數公立醫院的預算計劃編制主要以部門收支預算為主，是為了滿足財政資金管理的需要，而非處于醫院自身的經營管理需求，因此部分醫院很容易出現預算“兩張皮”現象。醫院整體的預算管理范圍相對狹窄，對醫院的資本投資、業務計劃等方面的預算編制內容涉及較少。比如一些醫院由于成本數據核算不準確，成本預算管控仍停留在被動的費用報銷方面。業務預算也主要以采購預算為主，對于藥品耗材庫存預算及各業務支線預算等涉及較少。同時，醫院許多預算工作往往都交給財務部門負責，但是財務部門本身的工作量較大，財務人員對預算管理工作分身乏力，而且財務人員對預算管理方面的知識掌握不充分，在處理全面預算管理工作過程中力不從心，難以進一步推動全面預算管理工作的落實。

（三）預算編制不科學，計劃執行落實不到位

公立醫院的預算編制方法不科學，不考慮實際情況，編制預算過程中缺乏對醫院業務經營特點的全面考量，導致后期存在較大的預算執行偏差。在制定預算計劃后由于監管機制不健全、計劃執行落實不到位，使得預算管理流于形式。而且醫院的預算績效考核機制缺失，預算績效考核指標設計不合理，在進行預算績效考評時以收減支為主要管控導向，忽視了整體價值鏈增值效果的考量，容易打擊醫院員工預算工作的積極性和主動性，可能導致最終的綜合效益水平不增反降。

（四）預算信息化管理水平滯后，制約了全面預算管理效率和質量的提升

目前許多公立醫院并未專門針對預算管理設計專業化的信息化管理模塊或者引進相應的全面預算管理軟件，預算信息化管理水平整體較為滯后，難以有效支撐醫院全面預算相關工作的開展。而且由于缺乏先進的信息技術手段，醫院仍然使用傳統的人工方式進行全面預算管理，工作效率較低，失誤率較高，不利于醫院提升管理質量，反而由于其存在大量的數據統計和分析工作極大地增加醫院財務人員的工作負擔。一些醫院雖然也有全面預算管理系統或軟件，但其并未與醫院的其他業財務系統，如會計核算系統、物資采購系統、成本核算系統等進行有效的對接融合，未能實現不同系統之間數據的共享傳遞，導致全面預算管理缺乏有效的數據支持，預算管理質量難以快速得到提升。

三、公立醫院全面預算管理的優化措施

（一）提高全面預算管理認知，促進全員參與預算

公立醫院管理者必須要正確認識全面預算管理，掌握全面預算管理的相關知識，做好表率，并指導建立全面預算管理體系。要在醫院內部開展專項教育培訓活動，鼓勵全員積極參與和配合預算相關工作的開展，最大程度上發揮預算的聯動管控作用。

（二）拓寬全面預算管理范圍，完善預算組織結構

醫院要拓寬全面預算管理的范圍，從醫院及科室兩個層面編制業務預算、資本預算、財務預算、專項經費預算等。其中業務預算可細分為業務計劃預算、收入及支出預算，資本預算可細分為醫療設備資產購置預算、基建項目預算、專項經費預算等，財務預算包括收支結余預算、資產負債預算以及現金流量預算等。醫院要結合自身的戰略發展目標及經營業務需求編制各項預算計劃，全面的整合醫院的人財物力資源，提升醫院的經濟效益。

醫院在明確全面預算管理的要求和相關流程之后，成立預算管理小組，統一負責醫院的全面預算管理活動。工作小組分為“院領導-各預算責任科室部門負責人員-預算執行監管人員”三級組織結構，由各層級小組人員負責推進該層級全面預算工作計劃，確保有效落實預算管理目標。

（三）科學編制全面預算計劃，確保計劃有效落實

在編制預算計劃前，要通過搭建一體化的業財管理平臺，全面收集預算基礎數據信息，包括藥品耗材經濟訂購批量及訂購批次數據、各業務收入數據、各項日常管理費用開支數據、資產投資購置計劃等數據，建立預算基礎數據庫，更好地為醫院全面預算計劃的編制提供支持。

公立醫院在編制預算計劃時要注重分析實際業務量與收入成本之間的線性匹配關系，建立相應的業務成本收入分析模型，合理的根據業務計劃確定預算收入及支出額度，綜合評估成本效益水平，最大程度上保障實現醫院的經營管理目標。

醫院要根據財務收支的實際情況確定預算編制方法，可以選擇零基預算或者是多種預算編制方法相結合的方式編制預算，保證預算編制內容能夠符合醫院的實際情況，切實滿足醫院的預算管控需求。

在預算計劃執行環節要求預算管理部門定期同醫院的執收部分進行收入賬務核對，核查收入預算計劃完成情況。同時加大對預算支出的授權審批控制，定期開展預算執行分析會議，研究制定預算糾偏方案，并督促有關部門科室及時進行整改落實。醫院尤其要注重強化對專項資金預算支出以及大額資金預算支出環節和關鍵崗位人員的監管控制，要求多部門人員進行聯席審批，有效防止預算外支出和預算超支風險隱患。

（四）加快預算管理信息化建設，提升管理效率和質量

公立醫院要對現有的財務信息化管理軟件進行改進和完善，強化預算管理相關的模塊功能，結合醫院全面預算的業務要求對信息系統進行升級改造，實現預算管理模塊同資產模塊、成本模塊、采購模塊等的一體化管理。有條件的醫院還可購買專門的全面預算管理軟件，通過財務共享平臺以及設計統一的數據標準接口實現該軟件與財務會計核算系統、醫療服務系統、資產管理系統、政府集中采購平臺等的數據對接，提升醫院預算數據傳遞和共享效率，避免信息的失真和遺漏現象，確保預算管理的精準性和合理性，全面提升醫院的預算管理效率和質量。

四、結束語

綜上所述，在公立醫院中實施全面預算管理對其可持續健康穩定發展至關重要，公立醫院的管理層要提高對全面預算管理的重視，深入了解全面預算管理的相關要求，指導構建全面預算管理體系，為醫院實現長遠的戰略發展目標夯實根基。

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