淺談建設(shè)項目跟蹤審計的作用和方法

張青柯

摘 要 建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計部門從工程項目從前期決策、項目招標(biāo)、項目施工、至竣工決算階段，進(jìn)行的全過程的動態(tài)的跟蹤審計工作。在各個階段，審計部門通過跟蹤現(xiàn)場，運(yùn)用專用技術(shù)知識，及時地給建設(shè)方提供造價咨詢或建議，以達(dá)到控制建設(shè)項目投資的目的。

關(guān)鍵詞 建設(shè)項目;跟蹤審計;作用;方法

引言

建設(shè)項目跟蹤審計，主要通過造價咨詢部門的全過程投資跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中所存在的問題和不足，督促相關(guān)部門做好投資費(fèi)用管理，從而做到最大限度地節(jié)約項目投資費(fèi)用。

1建設(shè)項目跟蹤審計的作用

（1）跟蹤審計在工程項目設(shè)計階段的作用。由于工程項目設(shè)計階段對投資影響最大，對工程造價影響約占70%以上。因此，做好對本階段的審核，可從源頭上控制好工程造價。通過審計人員和設(shè)計人員的不斷溝通，還可以從經(jīng)濟(jì)角度，更好的優(yōu)化設(shè)計方案。

（2）跟蹤審計在工程招投標(biāo)中的作用。審核工程量清單和編制招標(biāo)控制價，為合同的簽訂提供依據(jù)。 通過審核招標(biāo)文件和參與招標(biāo)答疑，可明確招標(biāo)范圍、招標(biāo)目的招標(biāo)和要求，減少了日后產(chǎn)生合同隱患的機(jī)會。參與項目評標(biāo)，對投標(biāo)報價的符合性和合理性進(jìn)行分析評價，可幫助建設(shè)方確定合理的中標(biāo)人。參與合同的編制和審核，可進(jìn)一步的明確合同條款，減少今后因合同不完善、 意思不清楚、 格式不規(guī)范等原因造成的合同糾紛。

（3）跟蹤審計在施工過程中的作用。通過跟蹤施工情況，審計人員全面的掌握了現(xiàn)場的施工情況，包括項目變更、材料變化，現(xiàn)場簽證等方面，為將來的竣工圖的校對，竣工結(jié)算的辦理都提供了依據(jù)。可實時為建設(shè)方提供造價咨詢，解決建設(shè)方提出的問題，防范和化解在費(fèi)用控制中問題和矛盾。依據(jù)項目變更情況，實時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)的分析比較，控制工程投資費(fèi)用。依據(jù)現(xiàn)場實際情況，主動的尋找降低費(fèi)用的途徑或不合理的費(fèi)用發(fā)生根源，提出合理化建議，以達(dá)到控制費(fèi)用的目的。編制項目變更預(yù)算，審核現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更，控制項目建設(shè)成本。審批工程進(jìn)度款，使工程款的支付符合合同要求。

（4）工程竣工結(jié)算階段的作用。在竣工結(jié)算時，審計人員要將日常跟蹤審計到記錄資料進(jìn)一步反映到竣工結(jié)算中，看竣工圖是否與實際情況相一致，是否真實的反映項目的實際情況。準(zhǔn)確的審核結(jié)算價格，以達(dá)到控制項目建設(shè)投資的目的[1]。

2建設(shè)項目跟蹤審計的方法

（1）建設(shè)項目設(shè)計階段跟蹤審計

通過設(shè)計概算審計，審查工程項目有無漏項，生活概算工程量、材料價格、概算指標(biāo)的套用是否正確。 通過對設(shè)計項目的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、工藝等進(jìn)行整體性審核，在滿足功能的基礎(chǔ)上，是否實現(xiàn)最大限度的經(jīng)濟(jì)合理性。運(yùn)用壽命周期成本分析、功能分析等理論對設(shè)計方案進(jìn)行比選和優(yōu)化，努力降低方案設(shè)計中項目投資成本。當(dāng)進(jìn)行概算審計時，重點對照目標(biāo)成本進(jìn)行控制，避免超出項目總概算的風(fēng)險。

（2）建設(shè)項目招投標(biāo)階段跟蹤審計

1）工程量清單與招標(biāo)控制價審計。現(xiàn)行的招標(biāo)方式基本采用工程量清單招標(biāo)方式。因此工程量清單的編制一定要完整、準(zhǔn)確，避免給工程帶來增加投資費(fèi)用風(fēng)險。招標(biāo)控制價的編制一定要準(zhǔn)確;審核招標(biāo)控制價主要包括定額的套用、材料單價的采用、施工措施費(fèi)的應(yīng)用等是否正確;同時考慮施工現(xiàn)場實際情況、環(huán)境因素、工藝因素、市場因素等。

2）招投標(biāo)文件的審計。招標(biāo)文件的審查，主要包括招標(biāo)范圍、內(nèi)容、提出的要求是否完整，文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;對明示的甲供材料或已購材料規(guī)格、型號、品牌等描述是否準(zhǔn)確;招標(biāo)程序是否合法;約定的評標(biāo)辦法是否合理等。審計部門參與招標(biāo)過程，對投標(biāo)文件的符合性和合理性進(jìn)行審查;在投標(biāo)人對差異較大的部分做出答疑后，進(jìn)行分析評價。對投標(biāo)文件的評估意見提供評標(biāo)小組參考。

3）建設(shè)工程施工合同審計。跟蹤審核參與合同的修訂，就是要審核合同條款是否符合國家法律法規(guī)要求，內(nèi)容是否完整，意思表達(dá)是否清楚，格式是否規(guī)范，是否有給將來合同的履行產(chǎn)生隱患等問題。

（3）建設(shè)項目施工階段跟蹤審計

1）跟蹤施工現(xiàn)場。有施工圖紙的項目工程，主要審查是否按圖紙內(nèi)容全部施工，是否有未完成的內(nèi)容，是否有施工內(nèi)容的改變，是否有材料規(guī)格、型號或尺寸的改變等。沒有施工圖紙的變更和簽證現(xiàn)場部分，主要審查發(fā)生變更或簽證費(fèi)用的依據(jù)是否合理，是否屬于建設(shè)方應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，發(fā)生的工程量是否屬實。做好拍照、記錄等資料收集工作，為今后核對竣工圖、辦理竣工結(jié)算提供依據(jù)。

2）工程變更與工程簽證審核。對送審的現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更，重點審查其及時性、合理性、完整性和正確性。確保這些項目的計量和計價能得到及時確認(rèn)和審批，避免在結(jié)算時由于不清楚、不完整而帶來扯皮事件。

3）做好材料詢價。建筑材料在工程造價中所占比例較大，各種材料因為規(guī)格型號、品牌差異，價格也各異。在施工階段，對于合同沒有價格或不能參考，參照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T公布的信息價格，審計人員要需做好市場詢價，確定合理的材料價格。

4）做好事前預(yù)控。進(jìn)行事前預(yù)控，積極尋求項目投資費(fèi)用降低的途徑。從設(shè)計角度、方案替代角度、方案優(yōu)化等角度等，運(yùn)用專業(yè)知識，進(jìn)行科學(xué)的計算和分析，向建設(shè)方提出合理化的建議。收集當(dāng)?shù)卣呶募⒅饕牧鲜袌鰞r格行情及走勢，對未來走勢做出預(yù)判;降低材料漲價帶來的風(fēng)險。

5）索賠事件審核。審核索賠事項要關(guān)注索賠的時效性、程序的有效性和相關(guān)手續(xù)的完整性;重點是及時預(yù)警項目可能發(fā)生的工程費(fèi)用索賠問題，提供專業(yè)評估意見、估算書及反索賠咨詢服務(wù)。在合同方提出索賠時，幫助提供確認(rèn)、反饋索賠等咨詢意見[2]。

（4）項目竣工結(jié)算階段的跟蹤審計

1）審核竣工圖，竣工圖是否真實地反映了項目實際施工情況，變更部分是否在竣工圖中準(zhǔn)確反映，有無未完成項目或降低設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)。

2）把過程中收集到的拍照、記錄、查證等資料，反映到項目的竣工結(jié)算報告中。

3）做好項目的后評價，為今后項目的建設(shè)提供經(jīng)驗、建議或意見。

3結(jié)束語

現(xiàn)階段，建設(shè)項目的跟蹤審計在大中型項目中的運(yùn)用十分廣泛，且具有顯著的經(jīng)濟(jì)成果和管理效益。相信在今后的項目實施中，跟蹤審計將會不斷完善和規(guī)范，為社會增加更大的效益。

參考文獻(xiàn)

[1] 孫旭.電力企業(yè)建設(shè)項目跟蹤審計的實施策略[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016（7）：285.

[2] 方韌，楊曉梅，陳程.試論全過程跟蹤審計在工程項目投資控制中的實踐及成效——以西南某大學(xué)新校區(qū)二期建設(shè)為例[J].貴州大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2018（4）：94-98.