論內部控制在企業管理的重要性

摘要：當前，我國市場經濟愈加成熟，且由于多種因素的影響，經濟發展面臨一定的下行壓力，企業在如此環境下，如何在“優勝劣汰，物競天擇”的市場規律中，獲取進一步的發展，并使利潤收益最大化，對自身內部的管理進行著重強化是極為有效的途徑。筆者將以此展開討論，探討內部控制在企業管理的重要性。首先對內部控制的相關概念與內涵進行闡述，然后再詳述企業內部控制的管理目標、管理區域以及管理方法，最后再提出改善與優化內部控制管理的建議，以此來為我國企業內部控制管理的進一步發展提供助力。

關鍵詞：內部控制;企業管理;問題;措施

一、內部控制的相關概念與內涵

（一）企業內部控制內涵與概念

對于企業來說，其內部控制的開展主要是指對各項工作有關的內部控制與管理活動。其中，企業是各項活動開展的主體，而內部則是外延，控制則是主要內涵。企業的發展是以獲取利潤為根本目的，內部控制管理的展開亦是力求利潤最大化。為了達成此目的，企業自身會從技術以及資本等多方面進行控制與優化，使各項資源合理配置并利用，以此來提高企業的核心競爭力。通常而言，位于企業自身系統的則稱之為內部，系統之外的則是環境。內部控制就是針對于企業自身系統而展開的一項綜合性質的管理。科學、有效的內部控制能使得企業在各崗位人員之間形成強而有力的約束機制。而在企業內部控制展開的過程中，內控環境、風險評估、控制活動、內部監督以及溝通交流是主要的控制要素。

（二）企業內部控制的主要特征

內部控制管理在企業的開展過程中，其自身所具備的特征能使得管理者更有針對性地完善各項管理措施。并根據這些特征強化內部控制的作用，進一步體現內部控制對企業管理的重要性。一般來說，主要有以下幾個方面：其一，內部控制本身屬于一系列的管理活動。內部控制之所以被稱為管理活動，是由于其自身來源與對企業風險防控的管理行為。經過不斷的發展，內部控制已由過往的靜態管理變為動態的過程管理。由最初的糾錯、防范舞弊以及約束等目的轉變為維護企業經營發展的可靠性與穩定性。以此來保障企業的進一步發展。其二，內部控制的本質是為了企業經營目標的實現。企業在經營生產過程中，各項日常工作的開展與內部控制是緊密相連的，內部控制是推動企業發展的重要因素之一，能夠有效地保障企業原定的各項目標順利實現，且是企業內部各項職權互相制約、保持平衡的重要紐帶。其三，企業內部控制與會計審計關系密切。企業的會計審計與內部控制之間具有相互促進的作用，會計審計也有利于內部控制進行查缺補漏。科學有效的會計審計需與內部控制結合起來。

二、內部控制在企業中的管理目標

（一）促進企業發展戰略的實現

企業在經營發展過程中，戰略目標的確立直接關系著企業未來的發展方向，是企業自身維持持續發展的關鍵要素。內部控制在企業管理中能夠將長遠利益與當前各項日常工作與活動進行有機的結合，以此來要求企業在日常的經營與運行過程中，為了發展戰略的實現而不斷地調整各項工作內容。

（二）有效地提高企業經營管理效率

企業的發展，不僅是受到了外部因素的影響，其還在一定程度上存在不可控的因素。而內部的經營管理效率則是企業自身發展需著重強化的方面。內部控制的有效開展，在結合企業自身經營特點的基礎上，不斷發現并優化經營過程中出現的各種問題，以此來全面提高自身內部的經營管理效率，也能應對諸多外部環境的變化。

（三）增強會計信息與管理信息的真實性、可靠性

在企業中，真實、可靠的會計信息與管理信息對企業發展來說不可或缺。在各項既定工作目標完成的過程中，以各類信息的反饋與總結能有效避免經營路線與目標實現出現偏離的問題，并且企業管理層能夠依據可靠的信息進行各項決策與對企業運營狀態的監督。另外，也能使企業在對外披露各項信息內容時，以內部控制強化信息的真實性與可靠性，以提升企業自身的公信力與誠信度，為企業贏得良好的聲譽及形象。

（四）維護企業各項資產的安全完整

企業自身各項資產是否安全完整，是企業投資者及其利益相關者重點關注的問題。企業中的各項有形資產與無形資產是其自身發展的基礎與物質保障，資產安全是維系企業發展的重要因素。以內部控制對企業資產加強管理，使其能充分發揮保護并合理利用企業資產的重要作用。

三、企業內部控制開展區域與方法

（一）不相容職務分離的內部控制

在企業中，對于不相容的職務主要是指對于某些崗位設置，如果出現職權重疊的現象且僅由一人負責，那么就有可能觸發徇私舞弊等行為的發生。例如，在企業中負責授權審批的職務與業務經辦的職務是不相容的，授權審批與執行、監督是存在職務不相容的，一旦在職務設置的過程中，對不相容職務未進行有效的分離，則有可能產生舞弊的風險。而內部控制即是對不相容職務的管理核心，企業在構建內部控制體系時，要對各個崗位的職責與權力進行明確，并將不相容職務進行有效分離，進而使得各個崗位之間形成相互監督、彼此制約的局面，以此來保障企業中職務間的平衡。

（二）會計系統內部控制

在企業中，會計體系是由各類信息內容所組成的重要系統，有效的會計系統內部控制能夠使其對內外皆有一定的保障作用。對內能夠對企業管理者或會計信息使用者提供真實、可靠的會計信息，對外則可向投資者或債權人提供用于投資決策的依據或參考信息。而會計系統的內部控制主要是以對各類會計主體所發生的能以貨幣計量為單位的業務或經濟活動，再對其進行真實、準確的匯總、分類以及編制相關財務報告等進行管理與控制。

（三）預算相關的內部控制

在企業中，對于預算相關的內部控制工作開展涉及各項經濟活動的全過程，以預算編制為起點，并對各項預算執行的狀況進行檢查控制，以分析與比較各部門及各崗位預算執行過程中未有效完成預算目標的狀況，并對其原因進行分析，以及對各項預算執行不利的因素進行排查與改進，以此來保障企業中與預算相關的各項工作的穩步開展。

（四）財產安全保障的內部控制

在企業中，對于各項財產安全保障的內部控制主要可通過以下四個方面進行強化。其一，限制接近。其主要是指對部分財產的保護過程中，一些無關人員要嚴格限制對其接近或直接接觸;其二，加強盤點。對企業中所存的實物或各項固定資產要進行定期的盤點，盤點結果要與會計記錄進行比對，明確使用數目等。對發現的浪費或損失等現象造成的財產損失要進行相關的追責;其三，記錄保護與控制。對于企業中的各項資產，要有相匹配的文件進行記錄，對其使用過程進行跟蹤;其四，財產保險。對企業中的重要資產可進行投保，保障一旦發生損毀或遺失等問題以減少企業自身的財產損失。

（五）風險防控的內部控制

在對企業中可能發生的各類風險進行控制的過程中，要將風險進行有效的分類。一般是分為經營風險與財務風險兩種類型。對經營風險的管控主要是針對日常工作中所存在的諸多不確定因素，對其進行合理的控制與約束;而對財務方面可能發生的風險主要是對企業中的債務或應收賬款等事務所帶來的不確定因素造成的風險，并對其采取合理的控制手段。

（六）信息技術的內部控制

在信息技術快速發展的今天，加強對企業內部的信息技術控制是極有必要的。一方面企業要實現內部控制的信息化管理，減少人為操作可能帶來的失誤;另一方面則需對企業信息系統等進行合理控制，對各類信息系統進行日常的維護與開發，保證系統的穩定性，強化對各類信息系統管理人員的培訓，使企業中的信息技術與系統能安全、高效地為企業經營與管理服務。

四、保障內部控制在企業管理重要性價值發揮的建議與措施

（一）健全內部控制實施環境

內部控制的實施環境是保障其有效實施的基礎。企業首先要塑造符合自身特點的內部控制企業文化，在各崗位間營造出內部控制良好實施的氛圍。另外，內部控制的環境建設需從多方面著手，在企業自身的管理理念、經營方式、組織結構、職權分配以及人力資源政策等諸多方面都需進行合理的完善，健全各種環境因素，保障企業內部控制的實施。

（二）加強內部控制制度建設與實施

很多企業都具備一套符合自身經營發展理念的控制措施以及方法、程序，但其在具體的執行過程中，難免會受到多種因素的干擾，導致許多內部控制措施難以落于實處。面對此種狀況，內部控制制度則能起到硬性的規范作用。在內部控制制度的建設過程中，要著重加強以下兩個方面：其一，對內部牽制制度的建設。此類制度的建設要包含并明確企業中上下級之間的牽制制度、相關部門之間的牽制制度、涉及審批崗位與執行崗位之間的牽制制度等，以制度規范企業中可能發生的各種違規行為;其二，強化企業中的內部審計制度。內部控制的執行好壞需要通過考核、監督等機制進行制約，而內部審計的存在則能對各項內部控制工作的具體執行狀況進行合理的評價，以進一步修補內部控制體系中可能存有的漏洞。

（三）提高內部控制人員綜合素質

提高內部控制相關管理人員的綜合素質能夠使其在執行層面上更為有效地保障內控工作開展。首先，企業要對其加強培訓，宣傳內部控制的核心管理思想。對于內部控制組織結構中的空缺崗位要積極從社會中引進人才。其次，要提高內部控制人員的風險察覺能力，在內部控制的管理過程中，諸多風險是無法量化的，很難從直觀的管理數據中察覺。因此，企業內部控制人員要著重提高自身發覺風險的敏感度，依托職業經驗在風險發生前有效預警。最后，內部控制人員在實際的管理活動中，要根據實際狀況時刻充實自身管理知識與技能，以此更好地為企業開展各項內控管理活動。

五、結語

內部控制在企業管理中所發揮的諸多重要作用是毋庸置疑的，但是內部控制的建設與實施是一項長期工程，其不僅需要全體員工進行參與，還需在實踐過程中對自身進行查缺補漏。要使內部控制與企業自身經營發展特點匹配，與各崗位員工的需求相符才能真正地發揮其為企業穩定、健康發展保駕護航的價值與作用。

參考文獻：

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[2]王志茹.從內部控制分析企業管理會計[J].中外企業家，2019（20）.

作者簡介：胡娟娟（1976—），女，江西南昌人，會計師，本科，主要從事財務管理研究。