國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)思考

摘要：制度建設(shè)是內(nèi)部控制管理中重大影響的手段之一。制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行不僅會(huì)影響企業(yè)整體活動(dòng)方式，對(duì)提升工作效率，降低風(fēng)險(xiǎn)管理水平、促進(jìn)人才成長(zhǎng)都起到了積極的作用。在目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制方面的理論研究中，對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的研究重視程度還不足，相關(guān)的研究水平還較為淺顯，對(duì)于制度落實(shí)過程中的問題還不夠深入。強(qiáng)化這方面的理論研究，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不斷完善，為實(shí)際工作開展提供更強(qiáng)有力的支撐，具有重要的研究意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;制度建設(shè);國(guó)有企業(yè);企業(yè)戰(zhàn)略

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用

（一）提升企業(yè)工作效率

制度具有規(guī)范性。制度不僅僅是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的一種描述，更是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)有著指導(dǎo)意義。制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出了明確規(guī)定，提出了明確要求，通過減少中間環(huán)節(jié)，在確保規(guī)范的前提下，為把握國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)方向，遏制國(guó)有資產(chǎn)流失，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取企業(yè)利潤(rùn)的最大化夯實(shí)了基礎(chǔ)。在基層崗位出現(xiàn)溝通與協(xié)調(diào)等方面的問題時(shí)，能夠依托控制制度加大協(xié)調(diào)力度，避免由于這方面的問題給企業(yè)造成效率下降等方面的影響。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

制度具有約束性。國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)通過規(guī)范工作流、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、技術(shù)參數(shù)等指標(biāo)，利用企業(yè)崗位分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行梳理，將企業(yè)管理工作流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，控制業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控實(shí)施情況，有利于構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障了國(guó)有企業(yè)控制和監(jiān)督資產(chǎn)。尤其是在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷深入的背景下，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理水平也提出了更高的要求，在這種情形下，必然要求國(guó)有企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)控制制度建設(shè)，盡量提升國(guó)有企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的需要。

（三）促進(jìn)人才的成長(zhǎng)

制度具有公平性。規(guī)范的制度能夠體現(xiàn)國(guó)有企業(yè)管理的水平，創(chuàng)造適應(yīng)人才成長(zhǎng)的良好政策環(huán)境、人文環(huán)境、工作環(huán)境，為吸引外部人才提供了基礎(chǔ)，也為內(nèi)部員工提供較好的晉升通道，促進(jìn)人才的發(fā)展。通過內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善，能夠改變傳統(tǒng)管理模式中以人治為主的運(yùn)行模式，盡量避免人為因素在管理中的干擾和負(fù)面影響，以此為企業(yè)青年人才成長(zhǎng)起到積極的促進(jìn)作用。

二、國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)存在的問題

（一）制度建設(shè)與戰(zhàn)略目標(biāo)不統(tǒng)一

發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，制度建設(shè)是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵手段之一。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，制度建設(shè)需要服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。但是，某些國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)并沒有緊密的和戰(zhàn)略結(jié)合起來，存在“見子打子”的情況，出現(xiàn)新的問題才考慮制定相關(guān)制度，容易出現(xiàn)制度建設(shè)與企業(yè)戰(zhàn)略相矛盾的情況，造成內(nèi)部控制失控情況。制度建設(shè)是保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，在制度建設(shè)不夠完善的情形下，將會(huì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，從而影響到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的實(shí)際水平。將制度建設(shè)納入戰(zhàn)略目標(biāo)的整體體系中，是確保內(nèi)部控制制度作用充分發(fā)揮的基本前提。

（二）制度建設(shè)審批手續(xù)煩瑣

審批流程是企業(yè)運(yùn)作的基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)都需要通過流程來驅(qū)動(dòng)。國(guó)有企業(yè)具有員工數(shù)量多，規(guī)模大的特點(diǎn)，為了落實(shí)責(zé)任，制度審批發(fā)布需要經(jīng)過層層簽字是一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)。然而，隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展、人員的不斷變動(dòng)，原有的審批流程法未必適用于與時(shí)俱變的營(yíng)運(yùn)需求，“老方法”也將成為拖慢進(jìn)度的枷鎖，原本為了提高效率的審批流程的“固化”變成了“僵化”。產(chǎn)生冗余與僵化的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了員工往往需要花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行額外溝通。在實(shí)際工作中，若某個(gè)制度只是更改了個(gè)別不太重要的地方還是得重新走一遍流程，耗費(fèi)大量的時(shí)間、精力以及降低了工作效率。這些問題的存在，主要是由于國(guó)有企業(yè)僵化的企業(yè)管理機(jī)制所造成的，同時(shí)也受到管理思維模式更新的影響。

（三）簽發(fā)權(quán)限不清晰

國(guó)有企業(yè)必須堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)。在實(shí)踐中，對(duì)如何處理堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)與建立現(xiàn)代現(xiàn)代企業(yè)制度、完善法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系，也是很多企業(yè)面臨的難題。部分國(guó)有企業(yè)存在由管理層集中審批、統(tǒng)一簽發(fā)的情況。但是，國(guó)有企業(yè)制度中包含了黨、工、群、團(tuán)的相關(guān)制度，按照相關(guān)規(guī)定必須由所在組織的決策機(jī)構(gòu)才能簽發(fā)，如果管理層與相關(guān)機(jī)構(gòu)不是同一人，就存在過程控制不嚴(yán)謹(jǐn)，簽發(fā)權(quán)限不清晰的情況。這不僅會(huì)影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)的實(shí)效，而且在部分情形下還有可能會(huì)造成內(nèi)部矛盾的升級(jí)，給內(nèi)部控制工作帶來負(fù)面影響。

（四）專業(yè)人才匱乏

專業(yè)人才是制度建設(shè)的關(guān)鍵，是內(nèi)部控制管理得到有效實(shí)施的保障。在國(guó)有企業(yè)中，加強(qiáng)對(duì)人力資源的配置，做到人盡其能，才能讓人才在合適的崗位上推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。專業(yè)人才是制度建設(shè)的控制者或者建立者，在內(nèi)控管理制度建設(shè)中發(fā)揮著十分重要的作用。但是部分國(guó)有企業(yè)忽視了員工專業(yè)發(fā)展，降低人才的工作熱情，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部管理和提升方面，還存在對(duì)制度建設(shè)重視程度不足，培訓(xùn)水平低等方面的問題，影響了制度建設(shè)和完善的整體水平。

三、制度建設(shè)的有關(guān)建議

（一）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略構(gòu)建企業(yè)制度體系

首先來說，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行全面客觀的評(píng)價(jià)，保證制度建設(shè)為其服務(wù)的作用，為構(gòu)建科學(xué)完善的制度體系奠定基礎(chǔ)。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)從梳理業(yè)務(wù)流程入手，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，COSO管理框架為依托，內(nèi)控五要素為關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理、分析和評(píng)估。按照評(píng)估后的結(jié)果，按照制度適用、簡(jiǎn)化、統(tǒng)一，可操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，設(shè)置核心指標(biāo)，按照業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類。例如，以價(jià)值鏈為核心的財(cái)務(wù)管理體系等。再次是要在企業(yè)戰(zhàn)略體系構(gòu)建中，給予制度建設(shè)以必要的位置，將內(nèi)部控制制度建設(shè)放在更高的位置上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的遠(yuǎn)景目標(biāo)，制定具有導(dǎo)向性、指導(dǎo)性的企業(yè)制度體系，全面提升企業(yè)管理水平。

（二）按照重要性劃分制度等級(jí)

對(duì)已經(jīng)分類的制度，企業(yè)可以根據(jù)管理范圍、重要性將制度分等級(jí)進(jìn)行管理。一級(jí)制度是企業(yè)管理系統(tǒng)的基本框架，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理程序的根本性制度，主要包括管理內(nèi)容、管理原則等方面。二級(jí)制度是對(duì)于一項(xiàng)具體工作、操作步驟或?qū)τ谝粋€(gè)具體的項(xiàng)目的管理所做出的具體要求，主要包括工作流程、計(jì)算公式等方面。三級(jí)制度是對(duì)于企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)為實(shí)施法規(guī)、規(guī)章、制度、規(guī)定所做的具體規(guī)定，主要包括技術(shù)參數(shù)、操作規(guī)程等方面。在審批權(quán)限方面，一級(jí)制度必須通過最高層決議后發(fā)布;二級(jí)、三級(jí)制度經(jīng)過分管領(lǐng)導(dǎo)審批后印發(fā)。在具體落實(shí)過程中，根據(jù)不同制度實(shí)施的具體要求，確保各級(jí)制度都能落實(shí)到位，確保企業(yè)員工的各項(xiàng)活動(dòng)都能夠在制度要求范圍內(nèi)得以實(shí)施。

（三）群策群力建立制度會(huì)審機(jī)制

會(huì)審機(jī)制，是提高工作透明度，提高制度質(zhì)量的一項(xiàng)創(chuàng)新舉措，可以解決制度銜接、矛盾等相關(guān)問題，也起到了制度監(jiān)督的作用。國(guó)有企業(yè)通過召集相關(guān)職能部門以會(huì)議的方式，對(duì)制度初稿進(jìn)行審核。通過討論，各職能部門充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，對(duì)各自部門的工作職責(zé)、權(quán)限以及工作內(nèi)容進(jìn)行審核，深刻理解公司印發(fā)該制度的原因，排除了部分風(fēng)險(xiǎn)管理隱患，也為以后的制度執(zhí)行夯實(shí)了基礎(chǔ)，更有利于制度的科學(xué)性、完整性以及可操作性。對(duì)于會(huì)審流程中出現(xiàn)的問題，參與會(huì)審的人員要從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)角度出發(fā)，強(qiáng)化理論方面的指導(dǎo)左右，為更好地提升控制制度的整體質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）獨(dú)立客觀構(gòu)建制度合規(guī)管理

合規(guī)管理是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的因素之一，也是防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提。合規(guī)審查制度印發(fā)前必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，經(jīng)過合規(guī)性檢查，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、政策、內(nèi)部管理保持一致，切實(shí)提高制度建設(shè)的科學(xué)化水平，保證制度穩(wěn)健的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。在合規(guī)審查方面，國(guó)有企業(yè)可以結(jié)合自身情況，從法律、內(nèi)控、備案入手完成合規(guī)管理工作：制度法律方面，企業(yè)可以通過外聘律師或律師顧問出具法律相關(guān)的意見書;制度內(nèi)控方面，聘請(qǐng)第三方專家進(jìn)行審核;備案方面，請(qǐng)示上級(jí)單位進(jìn)行制度備案。

（五）人才培養(yǎng)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行都人才來完成，專業(yè)的高素質(zhì)人才對(duì)制度建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)建立健全培養(yǎng)和吸引人才的政策，制定完整的培訓(xùn)計(jì)劃，有序推進(jìn)專業(yè)崗位競(jìng)爭(zhēng)上崗，確保能上能下，能進(jìn)能出，形成有效的人才激勵(lì)機(jī)制。在企業(yè)外部，拓寬宣傳渠道，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)溝通，打造品牌文化，通過合適的激勵(lì)方式吸引人才;在企業(yè)內(nèi)部，營(yíng)造良好的文化氛圍，不斷提升人才隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)和綜合水平。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控管理人員在學(xué)歷、專業(yè)技能、道德品質(zhì)等方面的考察，將更多的人才吸引到國(guó)有企業(yè)中來，才能夠更新企業(yè)內(nèi)部控制的新鮮血液，將制度更好的落實(shí)在具體工作中。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及監(jiān)管趨勢(shì)日益嚴(yán)峻，國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)的重要性越發(fā)明顯。國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展需要依靠科學(xué)、完善、合規(guī)的內(nèi)控管理，通過完善制度體系、實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理、強(qiáng)化內(nèi)部溝通、實(shí)行合規(guī)審查、培養(yǎng)專業(yè)人才等措施，可以有效地提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)水平，穩(wěn)固國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)地位，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的目的，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展取得更大的成就。

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作者簡(jiǎn)介：

胡圣明，國(guó)投云南大朝山水電有限公司。