中小企業內部控制存在的問題及對策研究(1)

摘要：在國家大力號召“大眾創業，萬眾創新”的新時期，中小企業如雨后春筍般拔地而起，已然成為整個市場經濟的主力軍、國民經濟的重要支柱。中小企業也在關注內部控制建設，制定了一些內部控制措施，但是隨著我國市場經濟的高速發展和內、外部環境競爭形勢的不斷變化，中小企業目前的內部控制管理，已經不能適應市場環境新的要求了。本文通過對中小企業內部控制存在的問題進行分析，提出了中小企業完善內部控制的對策，以期能推動中小企業的持續健康發展。

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題;對策

當前我國的市場經濟進入轉型期，中小企業面臨的市場競爭日趨激烈，同時也面臨的各種各樣的風險，企業應完善現有的內部控制體系，加強環節管理，使其更能適應企業內部的發展需要，保證企業運作的良性循環，為現代企業提升競爭力和提高企業管理效率地提供重要保障。

一、內部控制對中小企業的重要性

為貫徹落實黨中央、國務院關于“穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”的有關要求，財政于2017年6月29日正式發布了《小企業內部控制規范（試行）》，自2018年1月1日起正式施行。這為中小企業更好的實施內部控制提供了保障，由于市場競爭的愈發激烈和市場環境的變化多端，中小企業在生產經營過程中，越發體會到內部控制管理應用的重要性和必要性。

（一）內部控制有助于提升企業的經營效率

完善內部控制管理，有助于企業站在全局、戰略的角度去把控企業的整體經營管理，可以增強管理人員的責任心和全體員工的凝聚力，可以系統的幫助企業在治理結構、職責權限、激勵考評、業務活動和發展戰略等各個環節控制活動進行優化改進，將內部控制的要求和企業經營管理體系融合，有利于提高內控建立與實施的實效性，提高企業的經營效率，使企業的戰略目標最終能得以實現。

（二）內部控制有助于促進資源合理配置

加強內部控制，能更好地將企業的人力、物力、財力等各項資源進行有效整合，避免企業資源的浪費，保證各項資金資產的安全性，嚴格按照內部控制的規章制度，提高資產的有效利用，降低資金的使用風險，嚴控成本費用支出。

（三）內部控制有助于防范企業風險

加強內部控制，可以及時有效地識別內控管理過程中存在的缺陷，有利于更好的控制各項經營風險、財務風險、市場風險、外部環境等風險，提升企業抗風險能力和風險應變能力，采取適當措施將風險控制在企業可承受范圍之內，保證企業的各項經營活動的正常運行。

二、中小企業內部控制存在的問題

中小企業由于企業規模和人員受限、結構不完整等因素，內部控制體系建設尚不完善，在管理過程中理論與實踐嚴重脫鉤，重理論，輕實踐，內控體系成為擺設，致使企業抗風險能力較差，嚴重阻礙了企業的可持續經營發展和企業戰略目標的實現。

（一）企業內部控制意識薄弱

第一，對內部控制的重要性認識不足。中小企業由于經營的規模比較小，在企業發展過程中，企業的管理層往往把注意力放在業務層面，提升企業營收、利潤上，對企業的內部控制環境的管理缺乏足夠的認知和重視，片面地認為內部控制只是財務部門的事情，對企業的內部控制管理并沒有深入的了解和研究，致使企業只重視眼前利益，忽視企業發展的長遠發展，同時企業員工缺乏對企業內部控制的管理的認同感和責任感，致使自上而下缺乏協作精神，內控制度無法真正的落實。第二，缺少專業的內部控制管理人才。中小企業由于規模小，在內部控制方面缺乏專業人才的設置，往往存在任人唯親，一人身兼數職的情況，員工缺乏專業素養，并不了解內部控制的重要性，致使企業內部控制管理混亂，企業內控目標難以實現。

（二）內部控制機制不完善

很多中小企業在內部控制的建設中，往往沒有考慮到經營的各個環節，制定的內控制度措施比較粗糙，或者有些企業雖然制定了很多的內控制度，但內部控制的制度與內部經營活動無法契合，內部控制措施仍存在很多漏洞，缺乏有效的審批機制、決策機制、資金資產管理、財務管控機制，責、權、利劃分不明，存在公司與部門脫節、部門與部門脫節的現象，并未形成適應企業發展的具有實操性內控閉環體系，使內部控制的目標難以實現。

（三）風險評估防范意識不強

企業在實際經營過程中會遇到各種各樣的風險，風險貫穿于整個企業的全業務、全過程、全環節中。同時企業的內外部的風險也在發生不斷的變化，但很多企業仍然缺少風險評估的認識和風險防范意識，很多企業管理者認為風險評估多此一舉，沒有必要過分關注，忽視風險評估、風險控制評價體系的建立的重要性，致使企業不能及時的識別、分析、控制企業的各項潛在性風險，錯失減少損失的機會。

（四）執行力不足，信息溝通有障礙

雖然企業建立了內部控制體系，制定了很多內部控制措施，但是很多制度仍然停留在紙上，并沒有得到有效執行，從管理者到員工經常不遵守制定的規章制度，做事隨心所欲，內部控制制度的執行力差，直接影響了內部控制實施的效果。由于缺乏有效的信息與溝通交流，使公司全員上下各自為政，忽視公司的整體利益，全員上下沒有達成內部控制統一認識，使內部控制實施力度不足，內控作用的發揮大打折扣，致使企業的發展戰略得不到有效的貫徹落實。

（五）內部控制監督缺乏有效性

企業內部控制監督的好壞，可以判斷企業內部控制是否得到了有效實施。由于中小企業在人員和規模上受限，使企業很多的崗位設置上存在局限性。由于缺乏對審計重要性的認識，很多企業并沒有設置專門的審計機構，或者直接財務部門來分擔監督工作，企業監督人員往往缺乏專業的審計知識和監督能力，不能及時識別企業的內部控制的存在的缺陷，并做出準確地評價，就不能及時提出改進措施，使企業內部控制監督成為空談，加大了企業運營風險。

三、中小企業完善內部控制的對策

（一）轉變觀念，強化內控意識

中小企業應轉變觀念，認識到內部控制對企業可持續穩定發展的重要性，從管理層開始對內部控制高度重視，通過組織學習其他企業先進經驗和加強專業知識培訓、開座談會、集體討論等方法對企業內部控制深入解讀。應建立人才引進機制，選擇專業的內控人才進行管理，也可根據企業自身的情況內部選拔，并加強對內控管理人員的專業知識的培訓，提升自身及全體員工的內控專業知識的理解，自上而下形成統一的思想認識，樹立全體員工的主人翁精神和團隊協作意識，使企業內部控制的文化建設成為企業相關制度有效實施的重要保障。

（二）加強內部控制機制的建立和完善

內部控制體系的建立是一項系統工程，它從企業的組織形式、企業層面和業務層面對企業的經營過程形成了一整套企業管理機制，使企業在經營過程中有章可循，有據可依。企業應建立與企業經營情況相符的內控制度，劃清權責、明確權限，確保各項內控活動無縫對接。第一，企業應加強資金資產管理控制，完善授權審批制度，明確責權利，杜絕舞弊，加大對資金流和各項資產的監管工作，控制資金資產運作風險。第二，加強企業預算管理工作，落實全面預算的管理制度，全員、全業務、全過程開展預算工作，避免“重編制，輕執行”，為企業應對風險評估提供合理保證。第三，優化財務體系，提升財務人員的專業素質，發揮財務部門的監管作用，積極應對經營過程中的各項財務風險。第四，加強對企業經營的整體運營分析，綜合運用好企業在發展戰略、生產、采購、銷售、人力資源、財務等各項信息，對經營過程中產生的風險和不利因素，合理規避，積極應對。

（三）加強對企業風險的管理

企業加強風險的管理可以使企業保持良好的經營狀況、資金流的穩定、資產的安全和企業品牌形象的樹立。首先，中小企業應根據自身的經營狀況，結合市場動態，加強對企業各層級的環節管理，識別潛在風險，積極分析應對把控風險。其次，企業應當建立風險評估防控機制、風險預警和突發事件應急處理機制，強化風險意識，提高對風險的鑒別應對能力，規避企業各項內、外部風險。最后，對企業的風險進行事前分析、事中合理應對，事后總結評價，對風險防范過程中做出的貢獻和應承擔的損失明確責任，獎懲分明，將企業風險控制在企業可承受范圍之內，提高企業的風險防控能力。

（四）完善信息溝通與交流，提升內控執行力度

通暢的信息溝通和交流，可以使實施內部控制實施更加透明，更加有效。企業應該及時、準確的收集、傳遞與企業經營有關的內部控制相關的信息，同時使各項信息在企業的內、外部之間的進行有效溝通，企業應建立信息溝通反饋渠道，可以定期地開展內部控制措施完善的交流會、座談會，為更好地實施內部控制出謀劃策，使全員上下以實現內部控制制度為己任，互相監督，更好地提升內部控制的執行力度，提高經營管理效率。

（五）加大內控監督評價力度，建立獎懲機制

中小企業可以根據自身的實際情況，可以選拔和培養內部控制監督的專業人才，加大審計專業知識和技能的培訓，也可外聘審計機構的方式，加強對內部控制的監督，發現企業內部控制的設計和運行的缺陷，對企業日常的經營活動各環節進行監督，及時發現經營中與內部控制制度出現的偏差，應及時予以修正。企業應該定期開展內部控制的有效性的自我評價，建立獎懲機制，提升內部控制監督的積極性和主動性，提高企業風險的防控能力。

四、結論

綜上所述，中小企業雖然目前在內部控制管理過程中還存在很多困難，但是為了適應時代發展的需要，中小企業應及時轉變觀念，圍繞控制目標，以風險為導向，強化全體員工內控意識，構建閉環的內部控制體系，完善內部控制的措施和各項控制活動，提升內部控制執行力度，在實踐中不斷探索和改進，為企業的可持續發展提供堅實的基礎和動力，提高企業風險防控能力，提升企業經營管理水平，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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作者簡介：

施葉芳，上海翠蜓軒餐飲管理有限公司。