制造業企業應收賬款管理問題淺析

摘要：隨著社會主義市場經濟的快速發展，市場競爭環境日趨嚴峻，制造業企業為增加銷售額，擴大市場占有率，通常大量采用賒銷方式進行銷售。雖然賒銷方式對企業銷售額的提升發揮了較大作用，但企業增加銷售額的同時也帶來了大量的應收賬款，造成資金占用過多，使企業出現了大量的壞賬、呆賬，導致企業的現金流缺乏，影響了企業的正常生產經營安排，嚴重的甚至導致企業生產經營困難，降低了企業的競爭力和抵御風險能力。本文分析了應收賬款管理的重要意義及企業應收賬款管理中存在的問題，并結合實際情況提出具體對策建議。

關鍵詞： 制造業企業;應收賬款管理

應收賬款是伴隨企業的經營行為發生而形成的一項債權。在日益激烈的市場競爭條件下，制造業企業為提高自身的競爭力，拓寬市場資源，與客戶開展了大量的賒銷業務，致使應收賬款總額不斷增加，為防范應收賬款壞賬風險，企業就必須加強應收賬款管理，加快資金回籠，提高資金使用效率，降低企業經營風險，這也成為大多數制造業企業的當務之急，關系到企業的長遠發展。如果應收賬款管理不善，就會導致企業資金周轉困難，對企業生產經營造成威脅，甚至會導致企業破產。因此，加強應收賬款管理，做好企業風險防范，對制造業企業來說具有十分重要的作用。

一、制造業企業加強應收賬款管理的重要意義

應收賬款本身就是生產銷售的統一體，企業既想借助他來擴大銷售，增加銷售收入，同時希望盡量減少應收賬款給企業帶來的資金周轉困難、壞賬損失等風險。應收賬款是企業流動資產的重要構成部分，應收賬款周轉率的高低能夠反映出企業管理層的經營能力和管理效率。充分認識到應收賬款在企業發展中的重要性，加強應收賬款管理，不斷提高應收賬款管理的水平，減少不必要的壞賬，對制造業企業有著尤為重要的意義，主要表現在以下方面：

（一）增加流動資產，加速資金周轉，增加企業經濟價值

加強應收賬款管理可以使企業擁有更多的資金流，以較少的資金占用完成盡可能多的生產及銷售任務;同時應收賬款的及時收回，可以減少壞賬損失，減少經營費用，降低資金成本、財務風險及經營風險提高企業經濟效益。加強應收賬管理，加快貨款回籠，有利于加速資金周轉，提高資金使用效率，讓企業經濟效益全面提升。

（二）增強企業綜合競爭力

加強應收賬款管理會增加企業的流動資金，使企業能根據市場需求，不斷更新設備，引進新技術，同時使企業可以更加靈活地進行資金調度，及時把握投資方向，抓住商機，發展優勢項目，提升企業的市場競爭力，提高企業經濟效益。

（三）有利于增強企業短期償債能力

企業的短期償債能力由流動資產的變現能力所決定，流動資產中的應收賬款比重、應收賬款期限、變現能力的大小等會對企業償債能力指標產生重要影響，加強應收賬款管理，加快貨款回籠，可以使企業及時償付相關債務，促進企業資金的良性循環。

二、 制造業應收賬款管理中存在的問題

（一）信用政策的制定不夠嚴謹

發展初期，企業為了獲得競爭優勢，通常設置較低的信用標準門檻，以增加銷售額，搶占市場份額，這對于初創期企業打開市場局面具有一定的積極作用。但隨著企業的不斷發展，野蠻式的擴張已經不能滿足企業發展的需求，需要對客戶信用進行精細化管理。但企業往往缺乏對客戶信用的有效評估，銷售人員也無意識去對客戶的資信情況進行跟蹤，對客戶的信用調查也只是流于形式。在實踐中表現為：1、部分客戶已經超出信用限額或者已經出現過信用違約的記錄，但由于信息未傳遞至相應的銷售人員或者公司的財務管理人員，因此其仍與之進行賒銷交易，增加了回款風險;2、缺乏對客戶信用的跟蹤評估，不能及時跟進客戶的信息，僅依靠過去時段的歷史信息，導致可能做出錯誤的判斷，影響評估結果的準確性。

（二）缺乏風險意識，催收流程管控不足

信用評估需要對客戶進行全面、綜合的了解，包括客戶的資信狀況、經營現狀、歷史違約記錄、資本實力等關鍵因素，很多企業對客戶的綜合情況未作深入的調查了解，就盲目地給予客戶信用額度，造成逾期、壞賬等情況常有發生。還有一些企業，事先未提前做好風險應對工作，對合同等交易憑據未針對性的設計相關條款，在發生壞賬的時候常因證據不足等原因而得不到法律的保護。

很多企業沒有制定詳細的信用管理制度，未能有效執行合同審批流程，缺乏對逾期應收賬款的催收手段，也沒有專業的人員去催收貨款。

（三）應收賬款管理責任不清，缺乏有效的跟進手段

應收賬款的日常管理涉及企業的多個部門，主要包括銷售、倉儲、法務、財務等，并且穿插于企業的業務流程中，范圍廣，參與人員多。一些企業雖然建立了應收賬款管理制度，但在實際操作過程中，流程的執行、操作等存在隨意性，應收賬款管理方面內部責任劃分不清，部門間相互推諉，制度沒有真正落實，對賬不及時、對賬手續不完善，導致應收賬款缺少及時有效的跟進管理。許多應收賬款在進入呆滯階段后，又缺少有力的催收措施，使得呆滯賬款長期得不到收回。

（四）財務管理不規范

部分企業出于規避稅收等原因的考慮，對于產品已經交付給客戶但尚未開具銷售發票的銷售出庫未進行會計處理，從而推遲納稅義務，導致在賬面上未能及時反映這部分債權，給應收賬款管理增加了難度。

三、應收賬款管理的改進建議

（一）制定合理的信用標準、信用條件

1、深入調查客戶的情況

企業應全面了解客戶的資信、經營狀況、違約情況、資本實力、合作歷史等，以對客戶進行客觀準確判斷，給予客戶相應的信用額度和信用期限，方便對該客戶進行后續的信用管理及應收賬款管理。

2、制定統一的客戶信用體系

客戶信用體系應當包括制度建設、信用層級、客戶評級、違約管理、信用數據庫的建立、輿情監測等。明確好統一標準之后，首先需要根據具體客戶的實際情況進行調整，如該客戶屬于戰略性的客戶，搶占該客戶的市場份額有利于公司后續產品的銷售，可以給予該客戶更寬松的信用政策;其次，要結合市場情況對信用政策進行動態的調整，如對周期性行業的客戶，可以根據其周期性動態的調整信用期或者信用額度，與客戶建立長久穩定雙贏的合作關系;最后，對于資信不良、經營困難或者面臨重大訴訟的客戶，需要審慎給予信用政策，防止出現壞賬風險。

（二）加強風險意識管理，制定可行的催收流程及方法

企業應加大對逾期應收賬款的催收力度，在保證成本效益原則的基礎上將企業損失降到最小。

1、要及時催收。根據國外收款公司的研究調查表明，貨款拖欠時間與平均款項收回的成功率成反比，欠款時間半年以內是最佳的收回時間，拖欠時間越長，收回可能性越低。因此，催收貨款一定要按合同約定及時催收。

2、對超期應收賬款要加大催收頻率，對于惡性欠款，要果斷采取措施，甚至訴諸法律，通過法律途徑解決。

（三）完善管理制度，制定有效的獎懲措施

1、針對公司的應收賬款回收情況，公司可以制定相應部門的獎懲措施，激勵部門員工加強對應收賬款的管理。公司的銷售部門和財務部門應當相互協作，公司可以制定相關的制度來對銷售部門和財務部門進行考核，根據考核的結果來對員工采取相應的獎懲措施。

2、由于銷售部門有時因為業務量繁多對銷售的商品周期不能很好地把控，因此財務部門應當及時的對應收賬款的情況進行合理的分析，對快到期及逾期應收賬款及時通知銷售部門進行催收，并根據公司的獎懲制度對銷售部門的應收款回收情況進行獎懲。

3、建立對賬制度。對賬是對賒銷產品和收入的一種確認，所以建立對賬制度可以明確供應商和客戶之間的經濟業務來往，在發生糾紛時可以為企業提供原始的證據，也有利于客戶的維護，提高企業的信用度，因此，必須確保對賬制度的完善。

4、加強財務部門在應收賬款管理中的作用

財務部門需要制定相應的制度去監督應收賬款的管理工作。財務可以設立專員對應收賬款月末的狀況進行詳細的分析，并對逾期的應收賬款進行重點關注，建立關注池，對于關注池內的應收賬款，應充分了解其客戶的信息，并及時與上級領導溝通，防微杜漸。財務部門還可以設立應收賬款的分類管理，如可將應收賬款分為正常類、關注類、風險類等，對于正常類的應收賬款提醒銷售人員進行催收，對于關注類的應收賬款進行詳細的核實并充分與銷售部門溝通，對于風險類的應收賬款就需要視重要性水平向公司不同層級的領導匯報，反應情況，看是否需要法務等部門的參與。

5、加強業務培訓，提升管控能力

企業的財務管理工作是一項系統的工程，應收賬款管理是其中的一項重要工作。但現實狀況中，企業不同部門之間脫節比較嚴重，銷售人員基本不具有財務知識，財務人員對業務流程不甚了解。為此，需要加強業務培訓，向業務人員普及財務常識，讓業務人員更多地參與到財務的輔助性工作中來，向財務人員做業務培訓，讓財務人員對公司的業務線更加熟悉，便于進行精細化管理。

四、結語

綜上，應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分，是企業管理中非常關鍵的環節，應收賬款管理水平直接影響企業未來能否健康發展。各級領導應高度重視應收賬款的管理工作，合理、有效地防范與控制應收賬款的風險。財務部門應做好監督工作，確保企業對應收賬款的信用政策、內部控制得到有效管理、實施，避免信用制度不完善、內部溝通不順暢等給應收賬款的管理帶來困難，降低應收賬款回款風險，強化有效的銷售規模概念，以充分的提高企業的市場競爭力，實現企業價值最大化。

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作者簡介：

王自以，安徽大地熊新材料股份有限公司。