建筑企業內部審計風險問題研究

摘要：隨著市場競爭越來越激烈，內部審計對于建筑企業管理而言也顯得越發重要，雖然當前很多建筑企業都已經建立了內部審計制度，但對內部審計的重視程度并不高，對于存在的內部審計風險也束手無策。文章主要針對建筑企業內部審計風險問題展開研究，首先闡述了內部審計風險的定義以及特征，然后提出建筑企業內部審計存在的主要風險，最后提出具體的管控方法，以期能夠引起建筑行業各大企業對內部審計風險的重視，并希望能夠成為企業改善內部審計質量的依據。

關鍵詞：建筑企業;內部審計;審計風險;管控方法

一、內部審計風險的概述

（一）內部審計風險的概念

內部審計風險可以理解為是企業財務報告存在錯報、漏報、企業經營管理方面存在弊端等等，企業內部審計工作人員在審計過程中出具了不恰當或不科學合理的審計意見的可能性。內部審計工作屬于一項獨立性較強，因此建筑企業內部審計工作人員必須要時刻保持客觀性的保證工作。建筑企業內部審計工作的作用在于幫助企業規避與控制財務風險，提高企業經營管理質量與效率，促使建筑企業經營發展目標逐步實現。現代內部審計管理已走過了30多年的歷程。隨著審計工作的不斷完善，建筑企業內部審計工作所涉及的內容也逐步增多，現已涉及財務經營、投資決策及經濟評估等方面的內容。新時代內部審計已由全面性審計轉變為抽樣化審計，審計觀念已由預防保護性轉變為建設完善性。

（二）建筑企業內部審計風險的特點

1、客觀性

內部審計風險是客觀存在的，作為一名建筑企業內部審計工作人員，只能做到盡可能去規避與控制內部審計風險，在有限的時間與空間里，將建筑企業可能存在的內部審計風險盡可能去規避，例如建筑企業內部存在重大決策失誤、財務舞弊等嚴重違規行為，應盡可能去規避，減少建筑企業的損失，因此可以得出內部審計風險具有客觀性。

2、普遍性

內部審計風險會貫穿于建筑企業整個內部審計活動，在每一個審計環節中，稍微出現差錯便會引發內部審計風險，內部審計風險可能是人為引起、也可能是其他不可逆因素引起，因此可以得出內部審計風險具有普遍性。

3、可控性

內部審計工作人員的審計工作職責便是降低風險，在面臨內部審計風險時，建筑企業審計工作人員并非無能為力，只要保持時刻謹慎，保持應有的客觀、獨立性，嚴格按照建筑企業的審計流程展開審計活動，便能夠盡可能地控制內部審計風險。因此可得出內部審計風險具有可控性。

二、建筑企業內部審計風險的產生原因分析

（一）企業領導者對審計工作重要性的認識不足

在建筑企業日常經營運作中，內部審計能夠起到極為重要的監督作用，但當前建筑企業領導對內部審計的重視程度相對較低，主要源自企業領導對審計工作的重要性認識不足，總是將內部審計看作是財務部門的本職工作，并沒有真正認識內部審計的職能與作用。自始至終都將內部審計工作當作是一項常規財務工作，與他們毫無關系，因此，建筑企業領導者并沒有過多接觸內部審計人員，也沒有重視內部審計工作開展的情況。導致企業內部審計職能難以發揮應有效用。建筑企業管理層并不重視內部審計工作的開展，也沒有針對建筑企業的快速發展對內部審計工作內容做出調整，僅僅重視施工部門的安全、施工項目進度是否達到預期目標等，然而對內部審計工作沒有給予足夠重視。導致建筑企業內部審計應有作用沒有得到充分發揮，而內部審計工作人員也因此在工作上沒有與領導有過多接觸，內部審計工作崗位猶如形同虛設。

（二）內部審計獨立性弱化

在當前社會發展下，很多企業的內部審計并不具備完全的獨立性，甚至不具備獨立性，建筑企業也具有同樣的情況。建筑企業雖然設立了內部審計部門，但內部審計工作人員的獨立性并沒有做到真正實現，導致內部審計的職能難以有效發揮。建筑企業內部審計部門主要歸屬于總會計師負責領導，雖然和會計部門并不是同一個部門，但兩個部門卻都是由總會計師負責領導，在此情況下企業內部審計部門仍然無法保持應有獨立性，無法對會計部門進行獨立有效的經濟監督。例如內部審計工作人員定期對會計部門進行檢查時，由于兩個部門歸屬于一個領導負責管理，因此導致每一次內部審計工作人員對會計部門進行檢查時總會像配合會計部門在展開檢查，無法發揮出真正的內部審計職能效用。再或者是在進行離任審計期間，對離任會計人員的資料進行收集需要較長周期，材料核實過程更是難以開展，很多離任會計所掌握的財務數據因為沒有及時上報，導致內部審計工作人員無法對離任會計工作人員進行客觀評價，此時不僅僅導致內部審計監督的作用難以體現，更會導致日后內部審計工作難以開展。

（三）內部審計范圍局限

經過查閱相關文獻資料以及深入調查了解到，當前建筑企業雖然已經建立內部審計部門，并且配備了內部審計工作人員，但內部審計范圍較為局限，其中主要體現于建筑企業內部審計工作人員絕大部分時間都用于對會計部門財務數據真實性、合法性、全面性以及經營方面的監督，審查對象主要圍繞會計憑證、會計賬簿以及會計報表，并沒有過多地去走訪會計部門獲取數據的過程以及經營過程。與此同時，審計工作的重心緊緊圍繞財務領域，并沒有過多涉及建筑施工領域，這也是建筑企業當前內部審計范圍局限的一個方面。建筑企業內部審計部門工作人員在開展審計工作時，審計工作往往只針對表面的信息數據，并且沒有做出詳細的記錄，雖然披露出較多的問題，但提出的解決辦法比較少，無法透過現象看到本質，也無法將存在的問題實際解決。

針對建筑企業內部審計范圍局限的問題，處理局限于表面數據進行審計以外，還局限于財務領域。正因為建筑企業內部審計范圍較為局限，導致建筑企業內部審計部門在開展審計工作上難免迎來審計風險，導致建筑企業仍然可能會因此而造成財務損失，影響企業發展。

三、建筑企業內部審計風險的防范措施

（一）加強企業領導者對審計工作重要性的認識

建筑企業每一項建筑施工活動的開展、發展計劃的執行與內部審計的工作均存在密切聯系。針對企業領導者對內部審計工作重要性認識不足的情況，經過研究后，提出要不斷培養管理層的素質，鼓勵管理層不斷的努力學習關于內部審計方面的基礎知識，了解當前我國關于內部審計方面的制度與法律規定，快速完善知識結構，才能夠提高管理層的管理力度和決策能力，與此同時也能夠更深一層地了解內部審計工作的重要性，更好地利用內部審計職能作用幫助自身展開經營管理工作。唯有管理層對內部審計工作重要性有著全面的認識，才能夠在經營管理工作開展中更重視審計工作，并結合審計職能更好地開展內部經營管理活動，從而有效提高內部經營管理質量，為企業趨于持續健康發展保駕護航。

（二）加強內部審計的獨立性

建筑企業內部審計作用是否能夠發揮，審計工作人員是否能夠在建筑企業中保持工作獨立性顯得十分重要。一般內部審計的獨立性主要體現于兩個方面，第一個方面是組織層面上的獨立，第二個方面是精神層面上的獨立。其中組織層面上的獨立主要為必須要給內部審計部門一個獨立的工作環境;而精神層面上的獨立主要是確保企業內部審計工作人員能夠在工作上保持客觀、公正。從組織層面上出發，當前建筑企業內部審計獨立性難以體現，若要解決此問題，首先內部審計部門應脫離與總會計師的關系，由董事會直接領導，在此情況下建筑企業內部審計部門與會計部門才能夠完全脫離關系，在針對會計部門展開經濟監督與審計活動時才能夠更好地開展，不受到總會計師的領導;從精神層面出發，當建筑企業內部審計部門不受到總會計師領導下，對會計部門展開的審計活動也無須受到總會計師的約束與管理，內部審計工作人員也無須估計同一個領導管理的關系。此時內部審計工作人員做出的審計事項判斷才會更具獨立性、專業性，不會受到他人意志的影響，保持絕對客觀、公正。

基于此可以得出總結出，若要解決建筑企業內部審計獨立性弱化的問題，必須要脫離內部審計部門與總會計師之間的領導關系，由建筑企業董事會直接領導，唯有這樣才能保持建筑企業內部審計部門在組織層面上以及精神層面上的絕對獨立，發揮內部審計應有的職能作用，更好地控制內部審計風險。

（三）擴大內部審計范圍

現代內部審計已經從監督主導型發展為服務主導型，定位已經隨著時代發展變化而變化，建筑企業內部審計部門工作人員若沒有隨之做出改變，仍然局限于表面數據的監督與審計，仍然局限于財務領域，這必然無法滿足企業發展需求，迎來巨大審計風險。基于此，建筑企業內部審計必須要從監督主導型轉變為服務主導型。不再僅僅局限于會計憑證、會計賬簿、會計報表上的數據監督與審計，不再局限于財務領域展開審計，不再僅僅追求表面，更是要追求企業各項建筑項目開展環節是否合理、各項重大經濟決策是否客觀、科學等。作為一名合格的建筑企業內部審計工作人員的工作不僅僅停留于數據表面的審查。與此同時，建筑企業內部審計部門工作人員在展開審計工作時，也不應僅僅局限于財務領域，更應該將審計范圍延伸到每一個建筑施工項目活動，對每一個建筑施工項目的各項活動展開事前、事中、事后的全方位審查，唯有將內部審計范圍逐步擴大，才能夠更好地控制內部審計帶來的風險，更好地為企業經營活動的開展保駕護航，為降低財務風險給予保障。

建筑企業通過擴大內部審計范圍，除了能夠解決內部審計范圍局限的問題以外，還能夠通過將審計范圍延伸到每一項經營活動，幫助企業提高內部經營管理質量，提高企業在激烈市場競爭環境下的核心競爭力。

四、結論

在市場經濟持續變化的環境下，建筑企業內部審計所起到的作用越發重要，在企業組織管理下也越來越受關注。文章主要針對建筑企業內部審計風險問題展開研究，針對建筑企業內部審計現狀，經過深入研究后提出建筑企業內部審計存在的風險，主要有三點：企業領導者對審計工作重要性的認識不足、內部審計獨立性弱化、內部審計范圍局限，并提出了三點具體的管控辦法，具體為加強企業領導者對審計工作重要性的認識、加強內部審計的獨立性、擴大內部審計范圍。希望能夠經過文章研究，為建筑企業控制內部審計風險提供依據，幫助建筑企業提高內部審計質量，與此同時也希望能夠進一步增強我國建筑企業對內部審計的重視，也希望內部審計工作職員能夠重視自身崗位工作、提高專業素質，更好地幫助建筑企業控制財務風險、提高經營管理質量。

參考文獻：

[1]文平豐.淺談內部審計在建筑企業會計風險管理中的應用[J].納稅，2019，13（29）：123.

[2]楊治.建筑企業內部審計在財務風險管理中的應用分析[J].納稅，2019，13（28）：176.

[3]馬濤濤.建筑企業會計風險管理中內部審計作用分析[J].現代經濟信息，2019（18）：186+188.

[4]劉榕.淺談建筑企業會計風險管理中內部審計的重要性[J].現代營銷（信息版），2019（10）：36.

[5]白芙蓉.建筑施工企業內部審計短板與質量糾正[J].審計與理財，2019（09）：20-22.

作者簡介：

曹麗萍，南通建工集團股份有限公司。