試論企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃改善

高瑾

摘要：我國市場環(huán)境的不斷改善對于企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高要求。在市場競爭壓力不斷增加的背景下，企業(yè)為促進(jìn)自身更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，必須采取有效措施提高財務(wù)管理的整體水平。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，改善納稅籌劃能夠在很大程度上提升財務(wù)管理的科學(xué)合理性。因此，企業(yè)需要立足于自身發(fā)展的實(shí)際情況，依據(jù)市場發(fā)展要求，改善納稅籌劃管理，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理;納稅籌劃;風(fēng)險防范

納稅籌劃指的是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況及國家法律規(guī)定，在納稅工作開始前對實(shí)際稅收進(jìn)行合理規(guī)劃，從而起到節(jié)稅的效果，降低企業(yè)納稅成本的一種手段。納稅籌劃工作的開展不僅有利于提高企業(yè)財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，更能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。因此，現(xiàn)階段，企業(yè)需要明確自身財務(wù)管理中納稅籌劃中存在的問題，并采取有效措施提高企業(yè)納稅籌劃的整體水平。

1.強(qiáng)化企業(yè)的納稅籌劃意識

納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，在很大程度上影響著企業(yè)財務(wù)管理工作的整體水平以及企業(yè)在發(fā)展中獲得的經(jīng)濟(jì)效益，因此，在實(shí)際開展管理工作中，企業(yè)需要不斷提高對納稅籌劃工作的重視程度，從而有效推動財務(wù)管理工作的順利開展。企業(yè)需要對國家的相關(guān)稅收政策及法律法規(guī)進(jìn)行全面解讀，明確納稅籌劃與偷稅漏稅之間的差異性，采取正當(dāng)合法的手段提高納稅籌劃的合理性，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中需要根據(jù)自身的短期及長期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行。從短期發(fā)展方面來看，企業(yè)需要將納稅籌劃工作與財務(wù)管理工作有效結(jié)合，有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)獲得更高利潤。從企業(yè)長期發(fā)展方面來看，需要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況在企業(yè)內(nèi)部開展納稅籌劃活動，幫助企業(yè)工作人員樹立良好的納稅意識。此外，為推動納稅籌劃工作的有序進(jìn)行，企業(yè)需要立足于自身經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況設(shè)置專門的納稅籌劃管理機(jī)構(gòu)，選拔專業(yè)人員負(fù)責(zé)納稅籌劃工作，并依據(jù)納稅籌劃工作的基本要求不斷健全與完善納稅籌劃工作制度與體系，引導(dǎo)工作人員明確管理標(biāo)準(zhǔn)，保證納稅籌劃工作嚴(yán)格按照具體方案實(shí)施，從而提高企業(yè)納稅籌劃工作的整體水平，增加企業(yè)的綜合效益。

2.提高企業(yè)的納稅風(fēng)險防范管理能力

企業(yè)在納稅籌劃工作具體實(shí)施過程中容易受到多種不確定因素的影響，導(dǎo)致納稅籌劃工作中存在著諸多風(fēng)險，不利于提高企業(yè)納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量。因此，企業(yè)需要提高對這些風(fēng)險因素的重視程度以及應(yīng)對風(fēng)險的能力，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展情況以及納稅籌劃工作的具體實(shí)施情況，采取有效策略，構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警管理體系，避免風(fēng)險問題的發(fā)生。首先，企業(yè)需要指派專門人員負(fù)責(zé)對納稅籌劃具體實(shí)施環(huán)節(jié)中的風(fēng)險因素進(jìn)行全面分析，明確納稅籌劃環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動以及組織架構(gòu)等方面的變化情況。同時，采用稅務(wù)清單、財務(wù)報表、流程圖分析相結(jié)合的綜合分析方法，對風(fēng)險要素進(jìn)行準(zhǔn)確識別，根據(jù)對納稅籌劃實(shí)施方案中存在的風(fēng)險問題的分析制定相應(yīng)的解決方案，從而有效降低納稅籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生。其次，企業(yè)需要通過完善內(nèi)部作業(yè)環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的優(yōu)勢功能，對納稅籌劃方案的科學(xué)合理性進(jìn)行全面分析，進(jìn)而更加全面地規(guī)避納稅風(fēng)險，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.將納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程

納稅籌劃工作的有序開展對于企業(yè)的經(jīng)營活動起著有效的指導(dǎo)作用，因此，企業(yè)需要將納稅籌劃貫穿于經(jīng)營活動的全過程，提高納稅籌劃工作的整體水平，推動企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。在具體實(shí)施納稅籌劃工作中，企業(yè)需要立足于國家相關(guān)稅收的法律法規(guī)，全面了解與掌握納稅籌劃工作開展的實(shí)際情況，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動開展的情況及實(shí)際需要和各項(xiàng)投資計劃制定與完善納稅籌劃方案，如果企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)行為，需要在明確納稅義務(wù)后實(shí)施納稅籌劃工作，采用各項(xiàng)手段幫助企業(yè)節(jié)稅，減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時，為保證納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營活動的需要選擇科學(xué)合理的納稅籌劃編制方案方法。一般來說，企業(yè)納稅籌劃工作通常采用固定資產(chǎn)折舊等方法，在具體實(shí)施過程中，需要對國家相關(guān)稅收政策、資金時間價值以及通貨膨脹的情況等方面進(jìn)行分析，進(jìn)而有效提升納稅籌劃的整體效果。例如：企業(yè)在采用固定資產(chǎn)折舊方案過程中，由于折舊方法的不同會導(dǎo)致其確定的折舊額度的差異，因此，分?jǐn)偟讲煌?jīng)營階段的生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)折舊價值也存在一定差異，從而使得企業(yè)的稅負(fù)與利潤水平產(chǎn)生了一定變化。如果企業(yè)開展納稅籌劃工作采用的是資本弱化的避稅方式，則需要提升關(guān)聯(lián)借貸資金比例，通過利息支付的方式以減少企業(yè)需要繳納的所得稅。針對企業(yè)銷售收入上的納稅籌劃主要是在產(chǎn)品銷售中，分期收款的產(chǎn)品需要按照合同規(guī)定的收款日期確定銷售收入，訂貨與分期預(yù)收款的產(chǎn)品在交付貨物時確定收入，委托代銷產(chǎn)品在受托方寄回代銷單時確定收入，最終可以采取改變銷售收入的確定時間來延遲繳納所得稅，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

4.發(fā)揮第三方專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用

企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，需要在結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，再發(fā)揮第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢作用來保證納稅籌劃工作的有效性。第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的專業(yè)理論知識與能力，發(fā)揮其優(yōu)勢作用有助于提升企業(yè)納稅籌劃工作的科學(xué)合理性。首先，利用第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)可以提高納稅籌劃實(shí)施方案的可行性，有效降低企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)納稅行為的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，協(xié)調(diào)好企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)工作，推動企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時，第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)納稅籌劃工作中還可以開展稅負(fù)測算、合同審核、強(qiáng)化納稅風(fēng)險管理等工作。稅負(fù)測算工作的開展主要需要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，準(zhǔn)確計算出成本與利潤，再測算稅負(fù)，最終確定企業(yè)定價。合同審核工作的開展需要企業(yè)在簽訂合同時針對涉稅條款進(jìn)行全面細(xì)致的審查，避免涉稅風(fēng)險。機(jī)構(gòu)還可以針對企業(yè)的經(jīng)營活動中是否存在涉稅風(fēng)險進(jìn)行評估，并提出有效對策提高企業(yè)對稅收風(fēng)險的防御能力。此外，機(jī)構(gòu)還可以結(jié)合國家相關(guān)政策及企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展的基本要求對財務(wù)人員開展相關(guān)的培訓(xùn)工作，從而提高納稅籌劃的整體水平，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)與可持續(xù)發(fā)展。

5.提高納稅籌劃工作人員的工作能力與綜合素質(zhì)

納稅籌劃人員的工作能力與綜合素質(zhì)直接決定著企業(yè)納稅籌劃工作的整體水平。因此，為推動納稅籌劃工作順利有序地進(jìn)行，企業(yè)需要定期組織納稅籌劃工作人員開展專業(yè)培訓(xùn)工作，要求工作人員全面了解與掌握國家相關(guān)稅收法律法規(guī)，同時，學(xué)習(xí)金融、會計及企業(yè)財務(wù)管理等多方面專業(yè)知識，并將理論與實(shí)踐相結(jié)合，保證培訓(xùn)工作的實(shí)效性。此外，還需要重視對工作人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，幫助工作人員樹立認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，從而提高納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量，推動企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的開展。

6.結(jié)語

財務(wù)管理工作的開展關(guān)乎著企業(yè)在未來能否應(yīng)對市場中的諸多風(fēng)險，保證自身更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。納稅籌劃作為財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，直接影響著企業(yè)在發(fā)展中獲得的經(jīng)濟(jì)效益，也在很大程度上決定著企業(yè)財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。因此，在未來的發(fā)展階段，企業(yè)財務(wù)管理人員需要樹立良好的納稅籌劃意識，充分利用國家的稅收政策，提高納稅籌劃的實(shí)效性，從而強(qiáng)化企業(yè)對風(fēng)險的防御能力，促進(jìn)自身的繁榮發(fā)展。

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