論行政事業單位內控體系的構建

謝國鴻

摘要：近些年來，中國經濟市場的發展發生了很大的變化，行政事業單位的競爭力也越來越激烈。行政事業單位具有行政管理職能，社會的正常發展與行政事業單位的運轉有著密切的關系。但是，伴隨著新經濟、新觀念的到來，行政事業單位的發展受到了很大的沖擊和限制，在行政事業單位運行的過程中，越來越多的問題顯露出來，以及無法滿足當前社會發展的需求。通過研究調查發現，現代企業在管理運行的過程中，內控體系的構建發揮著最重要的作用。將內控體系應用于行政事業單位的運行過程中能夠有效地避免運作時問題的出現，降低經營失誤和運行舞弊的情況。本次研究主要針對行政事業單位運行中存在的問題進行分析和討論，通過構建內控體系來解決這些問題，完善行政事業單位的管理體系，提高企業競爭能力。

關鍵詞：行政事業單位;內控體系;構建策略

在行政事業單位的運行過程中，財政管理工作占據著重要的地位，隨著財政管理的改革，行政事業單位中內控體系的構建越來越成熟，企業內部環境逐漸向著好的方向發展。內控體系的構建與行政事業單位生產效率和經濟收益有著直接的關系。企業經濟收集和行政管理掛鉤，導致了社會發展格局越來越復雜，為行政事業單位的發展帶來了很多困難。近十幾年來，企業發展速度與行政事業單位發展速度相比遠遠超過，尤其在當前經濟市場改革的情況下，行政事業單位的問題越來越顯著，陳舊的內部管理措施，思想落后的工作人員都十分不利于行政事業單位的未來發展，不健全的財務政策會給行政事業單位帶來較大的損失。所以說，我們需要不斷構建完善的內控體系，確保行政事業單位正常運轉。

1.行政事業單位內部控制不足

近幾年來，我國經濟體制進一步發生改革，不僅僅加強了現代企業制度建設，也強化了風險控制，與此同時，對行政事業單位也提出了更加嚴格的要求，需要對財政管理采取規范化的管理措施，加強經濟風險防范以及管控工作，但是當前行政事業單位在內控體系的構建上存在著許多問題，進而導致行政事業單位發展滯后。

1.1忽視了經費的控制與管理

當前，行政事業單位經費管理中存在著以下兩個問題：（1）有章不循：許多行政事業單位對于部分費用支出僅僅在意報銷流程與規定是否相符，辦理手續是否合理，采用實報實銷的制度，但是忽略了對金額的限制和數量控制，讓內控體系淪為形式化管理。比如說：會議費、培訓費、業務招待費以及差旅費等費用。（2）無章可循：行政事業單位控制資金流出的主要途徑為制定具體的經費支出標準與規范，但是許多行政事業單位并沒有在經費的支出上限制開支范圍和金額大小，這樣導致經費支出缺乏效益性以及合理性，使資金浪費的情況越來越嚴重。

1.2財務控制薄弱

行政事業單位財政控制管理存在以下兩個問題：（1）財務資金缺乏規范性管理：許多行政事業單位對財務管理的意識比較薄弱，因此在資金控制方面的強度較低。比如說：現金結算不符合制定標準，導致庫存現金數額大且支出隨意。普通用途資金和專用資金混淆，隨意挪動情況嚴重，具有較大的安全隱患。（2）財務管理制度不健全：當前，行政事業單位的業務往來比較單一，形式簡單，進而導致行政事業單位沒有制定科學、合理的財務管理制度，僅僅按照經驗來執行，缺乏統一標準。還有少部分行政事業單位雖然制定了財務管理標準，但是由于常年沒有更新、優化，進而導致制度陳舊、落后，財務控制效果十分不理想。

1.3固定資產管理風險較大

許多行政事業單位對固定資產的管理并不規范，進而導致風險的產生。主要在以下兩個方面體現：（1）固定資產使用與保管不嚴格：部分行政事業單位的固定資產沒有安排專人進行管理，進而導致制固定資產安全性不足。還有部分單位將固定資金長期借給其他單位，進而導致無法有序的管理固定資產，難以保障資產的完整性。（2）出現財外資產：目前，大多數行政事業單位都存在一種錯誤的思想觀念“輕資產、重現金、輕管理、重購買”，這種錯誤的思想觀念導致許多單位購買了固定資產后，沒有及時入賬，及時資金入賬后，也沒有定期進行盤查，進而導致已完成的建設項目沒有入固定資產的賬戶，使賬實不符合實際情況。

1.4崗位職能設置不合理

一般情況下，按照《會計法》規定，行政事業單位不能夠隨意設置兼崗，這樣容易使管控風險加大。通常要求業務經辦人和授權人需分離、財務保管與確認人分離、會計與經辦人分離、稽核審查人員和財產確認人員分離。但是許多行政事業單位由于編制人員數量有限，進而導致一人兼任多個崗位的情況十分常見，其中也包括兼任不相容崗位的情況。這樣的崗位職能設置無法對在崗人員進行合理、有效地監督，無法確保資產安全性，增加了貪污的風險。

2.行政事業單位內部控制體系構建思路

通過對行政事業單位運行過程中存在的問題進行研究發現，當前內部控制體系的構建缺乏合理、科學、規范性內容，進而導致資產流失嚴重，因此，我們進行深入的研究，對行政事業單位內控體系的構建提出了以下建議：

2.1合理分配崗位職責，區分不兼容崗位

想要完善內控體系，首先需要合理分配崗位職責，落實美俄崗位的責任，嚴禁出現不相容崗位兼任的情況。為了降低單位運作風險的產生，需要科學制定相互牽制的權責授權管理方案。在分配崗位職能時，需要將內控需求作為第一考慮要素，將不兼容職權充分分離，形成相互牽制的內控體系，真正落實各負其責、各司其職，定期對各個崗位人員實施考核。除此之外，每個崗位的職責、職權，需要進行詳細的描述和規定，嚴格限制有關審批流程、審批權限以及審批范圍，將企業風險降到最低。

2.2強化財政管理控制

2.2.1強化資金管理

行政事業單位需要強化資金業務管理，規范有關操作，減少資金管理風險的產生。主要從以下三個方面進行：（1）管理庫存現金：行政事業單位的出納人員需要落實“日清月結”，定期檢查現金庫的庫存，將庫存現金控制在規定范圍內。多出的資金需要及時存入賬戶中。（2）管理銀行存款：出納需要負責銀行轉賬、銀行現金支取、銀行單據管理，除夕之外，會計需要和出納定期審核銀行的存款月，發現與實際情況不符的賬目時，需要立即告知負責人。（3）管理原始憑證：管理原始憑證，首先需要審核手續的規范性、內容以及格式、確保審批程序符合規定、簽字人是否掌握審批權。除此之外，還需要對票據的完整性進行檢查，其中包括證明資料、內容完整性。

2.2.2強化固定資產管理

行政事業單位需要細化固定資產管理。購入固定資產時，需要嚴格落實授權批準制度，其中主要限制固定資產購入審批人員權限、資金金額的大小。審批人、經手人的職責需要明確。固定資產需要派遣專門的管理人員負責，確保固定資產的完整性和安全性。除此之外，會計需要對固定資產的價值進行核對并且記錄，便于后續處置資產。

2.2.3強化預算控制

行政事業單位進行預算控制管理時，需要落實事前、事中、事后控制體系，構建完善的預算管理方案。事前控制需要秉承著科學性、合理性原則，結合以往數據和未來發展規劃來合理設置預算的資金金額。事中控制主要對比實際情況和預算的偏差，及時采取糾偏措施。事后控制主要對收支項目進行核算。

3.結束語

總而言之，行政事業單位想要構建完善、科學的內部控制體系，最重要的就是重視財政管理工作，通過強化財務管理、提高財政資金使用率、合理設置崗位職能、精細化資產管理等措施來提高行政事業單位風險防范、控制能力，確保行政事業單位的正常運轉，促進企業單位經濟實力和競爭力的提升。

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