試論“營改增”對房地產企業財務管理的影響

摘要：現階段，為完善我國稅收制度，我國將營業稅改為征收增值稅，營改增制度的提出，對各行業均產生了較大影響。隨著城市化進程不斷推進，對房地產行業的需求在不斷增加，房地產行業具有廣闊發展前景。隨著稅收制度的轉變，對房地產企業財務管理工作產生較大影響，房地產企業需要積極應對稅收制度改善帶來的挑戰，降低對企業產生的影響，提高企業現金流使用效率，實現資本積累，推動房地產企業全面發展。在營改增制度背景下，房地產企業需要采取有效措施，應對稅收制度轉變對財務管理產生的影響。在本次研究中，首先對營改增制度進行概述，其次分析營改增對房地產企業財務管理產生的影響，最后結合房地產企業實際情況，提出應對措施，優化成本，實現房地產企業可持續發展。

關鍵詞：營改增;房地產企業;財務管理;影響

隨著經濟高速發展，我國各項事業均處于穩步上升階段，房地產行業作為我國市場經濟的重要組成部分，在當前時代背景下，獲得了長足發展。房地產行業在發展過程中，不僅推動市場經濟增長，同時也提高了我國稅收收入。為深化市場經濟改革，我國逐漸開始實施營改增政策，這是我國稅收制度的重大改革。營改增制度在實施后，對房地產行業產生重要影響，房地產行業應當做好財務管理工作，有效降低稅務風險，實現房地產企業全面發展。

1.營改增概述

營改增制度是我國稅收改革的重要內容，將營業稅征收改為征收增值稅，從企業角度闡述，在全新稅收制度下，需要將應稅項目由營業稅轉向為增值稅，從而解決重復征稅現象發生，同時也能夠實現對企業成本的優化，充分緩解企業資金壓力。我國之所以進行稅收制度改革，主要是由于傳統稅收制度不適應當時代發展需求，存在諸多不合理之處，使得企業賦稅壓力較大，部分企業在賦稅壓力下，則會出現逃稅以及漏稅等違法行為。增值稅屬于流轉稅的一種，主要是依靠商品以及應稅勞務流轉中所產生的增值稅，作為計稅的基礎，主要包含了兩個方面內容，首先為進項稅，進項稅能夠用于抵扣。其次為銷項稅，在營改增制度下，能夠對企業投資結構進行優化，實現企業經濟效益最大化，降低稅收風險，實現我國經濟高速發展。

2.營改增對房地產企業財務管理產生的影響

2.1對房地產企業現金流量產生的影響

我國在實施營改增政策前，房地產企業在項目實施前，需要承擔項目的施工費用、土地費用以及材料等費用，并且房地產項目周期相對較長，使用資金較多，房地產企業在項目前期需要支出所有費用，必然會造成企業現金流出現問題，雖然房地產企業能夠通過房屋銷售這一方式獲取利潤，從而抵扣這部分的資金支出，但房地產企業資金流通情況仍會受到影響，資金流轉壓力較大，嚴重制約房地產企業健康發展。在實施營改增稅收制度后，企業在項目初期便能夠獲得資金收入，從而降低企業額外資金負擔，現金流十分順暢，房地產企業現金流使用效率也會大大增加。

2.2對房地產企業負債產生的影響

在房地產企業中，固定資產占據比例相對較大，若房地產企業資產發生變化，不僅會對企業內部資產結構產生影響，同時也會改變企業內部資產負債情況。我國在進行稅收制度改革后，會減少房地產企業規定資產的原值入賬金額，在這一基礎上，會扣除需要繳納的增值稅，房地產企業期末余額降低，帶動企業負債金額下降。企業負債金額下降后，則流動資產負債比重會逐漸上升，能夠進一步推動房地產企業規模擴大，促進房地產企業發展。

2.3對房地產企業利潤產生的影響

在營改增后，將會對房地產企業利潤產生一定影響，其影響主要可從兩方面闡述。一方面會對房地產企業產生短期利潤影響，企業原值稅能夠獲得免除，因此企業稅金金額在不斷下降，增加房地產企業經濟效益。另一方面會對房地產企業利潤產生長期影響，房地產企業納稅成本在不斷降低，因而稅負壓力有所減少。稅負壓力減少后，企業能夠進行資本積累，保證房地產企業經濟效益。

2.4對房地產企業會計核算產生影響

我國在實施營改增制度后，將會對房地產企業會計核算工作產生影響，在房地產企業中，其會計核算科目發生一定轉變，會計核算流程以及科目核算標準等均產生變化。在營改增政策中，房地產企業在進行增值稅核算工作時，不僅需要考慮企業自身企業規模以及運營范圍等多方面因素，還需要結合企業運營現狀，選擇適合企業的會計核算稅率。在會計核算過程中，會導致工作難度增加，同時對房地產企業財務人員要求提高，財務人員不僅需要具備專業財務知識，還需要全面了解最新稅收政策。在會計核算中，若會計核算稅率選擇不恰當，則會導致企業財務管理質量下降，阻礙房地產企業進一步發展。

3.房地產企業財務管理應對營改增有效措施

3.1開展成本管理工作，保障企業資金鏈的完整

房地產企業在運用過程中，成本管理工作開展十分重要，若成本管理工作開展不夠完善，則會導致企業運用成本增加，嚴重制約企業長期發展，還會導致企業出現資金鏈斷裂。房地產企業為保證成本管理工作能夠高效開展，應當積極制定成本管理流程，各項工作均需要按照流程進行，同時對成本核算過程也需要進行嚴格規范，在此基礎上需要制定相應配套成本管理制度，明確員工職責，引導所有員工均能夠參與到成本管理工作中，規范成本管理范圍，使得成本管理工作質量能夠大大提升。其次房地產企業內部還需要積極構建完善獎懲制度，針對成本管理工作中表現優異的員工，則需要給予其一定獎勵，而針對表現相對落后的員工，則需要給予一定懲罰，通過這一方式，不僅能夠調動員工參加成本管理工作的積極性，同時也能夠全面落實成本管理責任，保證企業資金鏈的完整。

3.2提高財務人員綜合素質，推動財務管理工作開展

我國在進行稅收制度改革時，提出了營改增制度，在這一制度中所涉及到的增值稅稅率存在不同檔次，因此財務人員在工作中，應當結合企業實際情況，選擇適合企業的增值稅稅率，同時還需要降低企業稅負負擔，保證營改增在房地產企業內部順利推行，實現企業高效發展。房地產企業在運營過程中，應當結合營改增政策要求，在企業內部開展宣講會，引導所有員工參加，通過開展宣講會方式，保證財務人員以及其他工作人員能夠對營改增內容有著全面了解，在實際工作中能夠減少操作失誤現象。其次企業還需要定期開展培訓以及專家講座，引導財務人員參加，通過培訓工作，財務人員綜合素質得到提升，同時也能夠引導財務人員樹立正確職業意識，增強其稅務風險意識。保證財務人員在開展工作中，能夠結合企業實際情況，選擇恰當增值稅稅率，降低稅務風險的發生，保障會計核算效率。

3.3轉變財務會計核算理念，做好財務核算準備工作

作為房地產企業中的財務管理人員，在當前背景下，應當認真解讀營改增政策中的內容要求，并積極轉變自身會計核算理念，跟隨時代要求，對財務核算方法進行調整，保障財務管理工作開展質量。其次房地產企業還應當做好財務核算提前準備，對企業內部房產銷售的合同進行檢查，重點關注稅收問題，保證項目核算準確性，同時也能夠保證稅收工作的真實性。最后企業應當推動增值稅發票管理工作開展，從根本上提升財務人員專業素質，引導財務人員在開展工作時，能夠對企業項目進項稅進行抵扣，降低稅務風險以及財務風險發生。

3.4制定完善發票管理制度

在營改增制度實施后，增值稅發票的使用風險也在逐漸增加，房地產企業在發展過程中，應當充分認知風險，并加強對增值稅發票的管理，制定完善發票管理制度。首先在企業內部應當設置專人管理方式，簽訂責任書，使其能夠以及法律以及企業內部規章制度進行采購，同時還需要在稅法規定要求之內開展，從而避免受到的增值稅發票無法進行抵扣現象出現。其次在購買過程中，應當在發票開出后再進行付款，避免一些不必要的糾紛產生。最后房地產企業應當對所有發票進行核對，針對部分非稅務系統開具的發票以及偽造發票，不能將其運用在增值稅抵扣中。只有加強發票管理制度，才能夠降低稅務風險，優化企業成本。

4.總結

隨著我國稅收制度的改革，對房地產企業發展產生了一定挑戰與機遇，房地產企業財務管理工作受到影響。為實現企業進一步發展，其財務管理工作應當積極抓住營改增政策機遇，應對挑戰，開展成本管理工作，保障企業資金鏈的完整、提高財務人員綜合素質，推動財務管理工作開展、轉變財務會計核算理念，做好財務核算準備工作以及制定完善發票管理制度，提高財務管理水平，實現房地產企業健康長效發展。

參考文獻：

[1]陸杰.“營改增”對房地產企業財務管理的影響探析[J]. 現代營銷（下旬刊），2020，（10）：238-239.

[2]張書婧，上官士全.探究“營改增”對房地產企業財務管理的影響[J].納稅，2020，14（26）：34-35.

[3]劉勇.營改增對房地產企業財務管理的影響研究[J]. 時代經貿，2020，（26）：29-30.

[4]鄭杰.“營改增”對房地產開發企業財務管理影響分析[J].財經界，2020，（25）：165-166.

作者簡介：李先（1987-），女，河南鄭州人，會計師，本科。