加強公路施工企業內部控制與財務管理

趙雄

摘要：為了將公路施工企業內部控制水平和財務管理能力提升。文章結合實際，在分析公路施工企業內部控制目標與財務管理特點的基礎上，對公路工程企業內部控制與財務管理的問題進行了分析，同時根據問題現狀給出相關的控制策略，目的在于強化公路施工企業的內部控制與財務管理水平，促進企業的持續發展。

關鍵詞：公路施工企業;內部控制;財務管理

目前我國的市場經濟高速發展，市場競爭日益加劇，很多工程企業卻沒有建立完善的內部控制體系，導致內部控制工作質量比較低，難以發揮應有的作用，導致企業的經濟效益受損，在市場競爭中也處于劣勢地位。因此，要加強工程企業內部控制和財務管理相關問題的分析，總結出切實可行的應對對策，從而可以更好地促進工程企業的發展和進步，也能夠實現社會的和諧發展。

一、內部控制目標與財務管理特點

（一）內部控制目標

內部控制主要就是企業內部會計工作與管理的一項自主化管理工作。企業根據國家所頒布和實施會計制度、法律法規等，進行內部管理工作的合理規劃設計，并且進行內部工作的監督與管理，從而可以提升企業的管理水平、盈利水平。內部控制工作可以全面的提升企業的工作質量和效率，積極落實各項管理目標，確保企業的資金更加的安全，消除徇私舞弊的問題，實現企業的可持續發展。

（二）財務管理特點

1. 施工周期長，資金流量大

公路施工項目的主要產品就是工程實體結構，在實際操作中，需要進行大量的土方開挖施工，需要投入較多的人力與物力資源，所消耗的資金量是巨大的，很多超大型的項目要幾年才能完成，甚至還有十幾年的工期，由此可見，該項目與其他的生產性質的企業對比分析，公路項目建設項目周期長、資金量大、技術難度高、管理工作要求高等。因此，應該加強資金的利用，提高資源周轉率，工程量計算與結算需要按照標準來進行，有效的消除財務風險問題，這也是公路項目管理的難度所在。

2. 工程量大且影響因素多

很多公路施工項目都是在露天環境中所進行的，且不同項目對于工程量的要求也是不同的，并且極易受到所在地區環境、地質條件、市場變動等方面的影響，進而導致工期延誤、質量不足以及經濟效益受損等危害，進而導致企業的財務管理風險比較高，給企業的經濟效益造成巨大的影響，嚴重危害到企業的生存與發展。

二、公路工程企業內部控制和財務管理存在的問題

在公路施工企業內部控制以及財務管理環節中，由于各方面因素的影響使得整體工作難以有效進行，這些影響因素包含以下幾個方面。

（一）內部控制意識淡薄

當前我國很多公路施工企業都是民營企業，這些企業家從無到有逐步的建設，慢慢發展壯大，在企業的發展過程中積累了大量的經驗，對于內部控制工作方面來說，也是從實踐中總結經驗的，但是沒有進行系統化的學習，主要是從主觀意愿的角度出發來促進管理水平和經濟效益的提升，所以他們并沒有完全的重視內部控制工作。目前的公路項目實施環節，很多施工企業都只進行事后管理，沒有進行必要的事前、事中管理，在開始施工前的計劃方案不科學不合理，甚至都沒有制定施工計劃，在施工環節隨意調整施工計劃，使得項目難以達到規定標準的要求，損壞企業的經濟效益。長期的發展之下，導致企業的信譽度下降，大量的優質客戶資源會逐漸的流失，人員也無法固定，企業逐步走向消亡。

（二）內部控制機制不健全

當前我國的公路工程施工單位重要的經營范圍就是公路、橋梁、市政等項目的施工，還有就是材料銷售、設備租賃等方面，僅從工程的施工方面來分析，其主要的特點就是施工周期長、難度高、影響范圍大以及復雜性高等。比如公路項目施工在應用多種技術之下，不僅要保證施工人員具備更高的專業要求，同時施工工序也是異常的復雜，要保證內外各個部門緊密的配合。因此，公路施工企業的任何一項任務的開展不是簡單的，需要有龐大的指揮與管理體系才能保證項目可以順利的進行，以達到最終施工目的的需要。

（三）監督檢查力度不足

很多公路施工企業雖然根據現代管理的需要設置了必要的內部控制機構，但是沒有有效的制度指導，導致工作效率較低，沒有充分發揮出監督管理的作用。而很多企業為了能夠降低工程成本，甚至都不會設置內部控制機構，或者只是從財務管理部門沖抽調相應的人員來進行內部控制工作，進行必要的監督與管理，由于屬于兼職人員，所以工作的積極性較差，也存在職務不清、任務不明等方面的因素，導致內部控制效果非常差。同時內部控制監督管理極易受到領導的思想意識的影響，專業素質較低，沒有經過專業的培訓，造成內部監督與控制失去原有的效用，也就無法發揮出其應有的效果。

（四）財務風險不斷增加

當前我國的公路施工單位的資金來源主要是國家資金的注入、股票債券發行、銀行貸款發放等，而對于一些貧困或者偏遠地區來說，經濟水平比較低，融資渠道也比較少，并且很多公路施工單位屬于私營性質，無法獲取國家大力的資金支持，其他方式的資金獲取難度也比較高，資金比較緊張，造成財務風險非常大。

（五）資產管理不到位

公路施工單位中所包含的資產管理種類比較多，涉及到的設備與工程物資種類、名目也非常多，再加之施工單位沒有明確的規定管理的職責和權限，在材料與設備的采購、管理中存在很多的問題，預算執行力度也比較差，容易出現資源閑置的情況，造成資金浪費的現象比較普遍，從而使得企業的經營成本大幅增加。此外，財務管理人員的職責沒有明確規定，資產管理力度比較差也會造成企業成本的上升。還有就是施工人員眾多，沒有嚴格執行管理規定，隨意領取施工材料，浪費現象嚴重，財物管理難度較高。

（六）財務資金周轉壓力增大

當前我國的公路施工市場中，企業數量非常多，為了能夠獲取項目的施工權，很多企業不得不采用非法招標的手段，往往會隨意的壓低工程的招標價格，甚至還會接受諸如質保金過多、墊款施工等業主的苛刻要求，使得很多招標環節的工作都存在嚴重的問題，給企業造成巨大的資金壓力，也會造成資金無法正常的使用。此外，很多因素的影響導致使得工程企業的應收賬款在流動資金中所占比例過大，而隨著國家信貸政策的調整，使得銀行貸款利率的提高，進一步增加企業的融資的難度，資金利用率更低，給企業的發展造成不利的影響。同時企業的工程款項審批程序更加的復雜，要經過全面的驗收合格之后才能結算部分款項，導致了公路施工企業資金周轉困難，對于今后的發展產生不利的影響。

三、公路工程企業內部控制以及財務管理水平提升的方法

（一）強化內部控制意識

首先，公路施工企業的領導應該摒棄傳統的“控制就是牽制”的錯誤理念，要逐步的建立和形成正確的內部控制理念，要學習相應的管理知識與政策法規等，要讓內部控制成為企業管理的主要內容，充分的發揮出其應有的作用;其次，公路施工企業的管理者應該給各個部門的負責人員提供必要的學習機會，要充分地掌握相應的管理知識，增強內部控制意識，將所學知識應用到內部控制中，可以大大提升工程管理水平。

（二）完善內部控制制度

公路工程施工單位的內部控制制度中包含了內部控制、風險評估、溝通交流等方面的工作，這些都是非常重要的組成部分。企業內部需要集中多個方面的力量，將人、財、物的管理組合成為一個整體的結構，然后就能夠實現全面有效的管理與控制。具體可以從以下幾點出發。

第一，從成本控制的角度出發，建立完善的工程預算數據的編制與審批制度，保證各個崗位人員都能夠了解自己的工作職責與權限，能夠積極的開展各項監督與管理工作。

第二，堅決執行職務分離制度，加強認識的監督與管理，要確定各個崗位人員的職責也權限。對于各個公章都必須要有專人進行管理，尤其是發票專用章、財務專用章等都要由相應的人員來進行管理，要負責好自己分內的工作，并且要進行相互的監督。

第三，制定科學合理的資產管理與控制制度，要加大力度進行先進和銀行存款的管理。財務部門應該積極和采購部、工程部保持良好的溝通和聯系，對于所發生的應收賬款來說，要及時的進行回收，從而可以全面的提升資金的利用率，確保企業經營發展的資金充足。在日常資產管理環節，確保不會存在徇私舞弊的情況，如果有人員造成企業的資金損失，應該進行必要的懲處，嚴重者需要向公安機關舉報相應的違法行為。

（三）加大監督檢查力度

制定并且實施有效的監督檢查制度，從而可以使得企業內部控制制度和風險管理制度有效的實施。企業的內部控制與風險管理對于各個部門的工作都會產生一定的影響，關系著企業能否正常的經營和發展，所以需要投入更大的力度來開展該項工作。因此，企業應該設置必要的內部審計機構，同時需要形成完善的內部評估系統，如果發現存在內部控制與風險管理相應的問題，就要及時進行解決和處理，并且處理造成危害因素的員工，及時的進行更正，將損失降到最低限度。

（四）實行多元化的財務管理戰略

當前我國的交通領域發展速度非常大，交通工程的建設規模在逐步的增大，但是也存在很多的超載運行車輛，使得一些交通道路存在嚴重的早期損壞的問題，這就需要投入更多的資金來進行公路項目的維護與保養。與此同時，我國城鎮化發展速度非?？欤瑸榱四軌蚋玫母S社會發展的腳步，道路、軌道、建筑、市政等基礎設施被大量的開發和建設，該領域的發展潛力是巨大的。公路施工企業應該緊隨時代發展的腳步，需要進行必要的戰略轉型，以現有的資源為基礎，不斷研發新型的施工技術，可以更好地促進自身綜合實力的提升，以創造更高的經濟效益。

（五）拓寬融資渠道

公路施工企業要和金融機構保持良好的關系，要形成長期穩定合作的關系，盡量的獲取金融機構的支持，以提供必要的資金。對于符合要求的公路施工企業，應該加快上市，通過發行股票、債券等形式來獲取充足的發展資金，可以更好的進行技術革新、配置足夠的技術人員，同時還要深入的研究國家的相關政策，利用國家的扶持政策來促進自身的發展，更好的消除資金使用困難，可以促進企業的發展和進步。

（六）加強項目預算管理

公路施工企業在中標之后，應該按照收定支的原則，嚴格按照工程技術要求進行工程預算，并且進行必要的組織設計，以明確的規定各項資金的合理應用，積極落實各項預算管理制度，保證資金有效的利用到各個方面中。此外，加大力度進行預算執行過程的監督與管理（見圖1），要約束各方的行為，從而可以充分的發揮出預算的管理作用，切實提升財務管理的水平和效率。

四、結語

綜上所述，目前我國的基礎設施在全面的建設，極大的改善了人們的生活質量，也促進社會的穩定發展，而公路施工企業是當前基礎設施建設的主體，所以企業的技術與管理水平對于基礎設施的質量與正常使用起到重要的作用?；诖?，公路施工企業應該加強內部控制管理，形成完善的內部控制體系，切實提升財務管理水平，促進自身綜合實力的提升，不僅可以創造更高的經濟效益，也能夠實現企業的可持續發展，推動我國公路事業的高速發展。

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（作者單位：山西晉城路橋建設有限公司）