公司存貨問題的研究

張俊安

[摘 要] 存貨在一個公司占有重要地位，存貨流動速度是衡量一個公司經營效率的重要指標，加強公司存貨管理，關系著公司經營效率。文章以存貨管理現狀背景為出發點，并以A公司的存貨管理現狀為例，深入分析了A公司存貨管理管理機制存在的問題，根據存在的問題提出改進措施和建立系統的管理運行機制思路，以提升存貨的管理水平。

[關鍵詞] A公司；存貨管理；存在問題；系統管理機制

中圖分類號：F325.2 文獻標識碼：A

一、存貨管理的現狀背景分析

現代大多數企業疏于存貨管理，或局限于財務層面的管控，其管理中存在的問題主要如下：

（一）只重視存貨的靜態結果，較少關注存貨動態情況

對于存貨過程管理缺失或不足，對于存貨庫存形成過程缺少關注和過程控制管理機制。

（二）存貨合理性評價指標單一，缺乏系統性、科學性、實用性

財務職能定位負責對存貨的賬目核算與管理，運用“存貨周轉率”“流動比率”等指標對存貨合理性進行評價，在評價過程中，僅按教科書上所列的方式進行簡單地計算、評價，而對于存貨的結構，存貨的性質不進行深入分析，或者對評價指標的計算方法未結合到公司經營的實際情況進行修正。這樣計算出來的結果粗糙，對生產經營起不到有效的財務支撐效果。

（三）存貨管理機制缺乏系統性，普遍存在“交通警察各管一段”的現象

存貨管理水平的優劣關系著公司經營效益的好壞，一個公司設置有不同的管理部門，如采購部、倉儲部、計劃部、財務部等，各部門因職能重心不同，往往只追求自身管理目標，未能站在整個公司經營高度上進行管理，常常造成存貨積壓或損失，或影響生產經營效率。

（四）存貨庫存控制不合理，周轉速度慢，資產運營效率低

公司經營往往通過庫存來解決產供銷過程中的矛盾，庫存控制不恰當，一方面會過多地占用公司經營資金，影響公司經營，降低資金使用效果，另一方也可能會承擔因存貨計劃與管理失當而帶來損失。

二、建立系統的存貨管理運行機制

企業存貨資產管理貫穿于采購、倉儲、生產、銷售全過程，管理優劣關系到公司經營活動有序性，同時存貨規模合理性、存貨損失，也直接影響公司經營利潤，存貨資產管理在企業管理中尤顯重要。企業采購活動、倉儲活動、生產活動、銷售活動、財務活動等是一個公司的重要方面，各自扮演著重要的角色，它們是公司經營業務的矛盾統一體，要解決公司經營活動內部矛盾，使其存貨資產管理效率達到最優，必須從公司經營的高度出發，建立一個高效、系統的存貨管理運行機制[1]。

（一）機構與職能方面

建立存貨資產統籌管理部門或崗位，存貨管理不僅是財務管理，更多的是經營管理，由于財務部門的專業更多在于財務管理，而對業務管理方面的能力相對較弱，所以這個職能應由業務部門負責擔當，這個業務部門對存貨管理工作總牽頭、組織管理，其余部門進行協助管理。同時根據公司的權限審批制度的要求，建立專門的存貨管理審批權限，以解決在業務活動中出現的產、供、銷的矛盾[2]。

（二）存貨信息化建設與管理

根據公司的業務流特性與軌跡，建設以“產、供、銷”為一體的存貨信息庫，作為生產經營活動決策的強有力數據支撐。從市場需求出發，貫穿公司整個業務鏈，對公司產品銷售、產品生產、存貨采購、存貨檢測等周期進行全面梳理，并以此為依據，設計公司存貨運轉周期，管理部門在關鍵業務環節進行控制管理，以保證業務各個環節存貨周轉的正常、有序，促進公司生產經營活動的正常開展。通過信息數據的統一集中分析，更科學地設定存貨庫存量，更精準地把握存貨的采購時間，使其存貨庫存的設定與控制標準更有依據，同時根據市場需求信息的分析，能及時引導存貨庫存規模的變動管理。

（三）梳理業務流程，建立與完善與存貨相關的管理制度

1.市場預測管理方面：銷售部的市場預測是公司經營活動的第一手資料，其市場預測的有效性直接影響公司生產經營的決策，做好市場預測能更好地避免公司內部經營閉門造車。所以加強公司的市場預測管理，建立銷售部門未來銷售量預測模型，并建立銷售部門市場預測偏差率的考核機制，使其市場預測趨于合理、可信。

2.銷售需求管理方面：服務部通過產品歷史銷售數據分析、結合公司銷售預算、產品庫存，同時根據銷售部的最新市場預測及市場信息反饋，編制銷售需求計劃[3]。

3.生產計劃管理方面：建立生產計劃管理制度，生產部根據銷售需求計劃，結合產品生產周期、生產標準批量、生產經濟批量等因素，編制產品生產計劃。對于生產中心為平衡生產而需下達的產品生產計劃，應建立產銷協調機制，以防止單出于生產考慮而造成庫存浪費與積壓。

4.物料需求管理方面：建立需求管理制度，倉儲部門負責物料需求計劃的管理，根據下達的生產計劃，結合生產物料庫存、物料采購周期、檢測周期、生產周期、產品物耗標準等因素編制需求計劃，使物料的需求能保障生產的進行，同時也能根據物料的采購周期情況對存貨庫存規模進行控制管理。

5.采購管理方面：建立采購管理制度，采購部門根據下達的物料需求計劃實施采購。對于基于市場行情變化原因而主動發起的采購行為，應建立多部門共同決策機制，如采購囤貨，須考慮公司物料對應產品的市場銷售預期、倉庫容積、經營資金等方面的因素。

6.倉儲管理方面：建立庫存預警管理機制，庫管員對庫存情況日常管理，并對存貨庫存量、周轉情況、效期情況、質量情況等進行跟蹤，實行定期通報、預警。

7.財務管理方面：建立存貨管理模型，強化存貨管理財務評價、監督，為日常經營提供財務支持。財務作為存貨價值管理部門，負責存貨的日常核算，同時對公司日常經營肩負著財務評價、監督等職能。

存貨周轉率計算模型問題，在金中泉主編的《財務報表分析》一書中所講的存貨周轉率公式：存貨周轉率= 一定期間的營業成本/（期末存貨+期初存貨）/2。由于一個公司存貨構成較復雜，如歷史遺留的庫存存貨是現實存在的，卻與現實生產經營無關，另外公司存貨是波動的，如果簡單運用某個時期的期末與期初平均值計算分析，可能使公司存貨周轉效率指標失真，并對公司經營失去指導意義。結合公司經營特點對存貨周轉率指標計算方法進行修正，更好地評價公司存貨管理效果、引導公司管理者實施有效存貨管理措施。存貨分析模型方法、管理思路如下：

（1）存貨分類管理：根據庫存存貨性質，實施不同存貨管理措施，如將A公司存貨分為正常與非正常存貨。正常存貨是指某特定生產經營周期內所形成、其存貨狀態符合日常經營所需的庫存存貨，作為存貨周轉率評價指標的基礎數據。非正常存貨是指非某特定生產經營周期內形成的、其存貨狀態已不符合日常經營所需庫存存貨，如歷史遺留的不需用、積壓的庫存存貨，不作為存貨周轉率評價指標的基礎數據，并對其實施專門管理。

（2）存貨周轉率計算公式：對庫存存貨采取月度、季度、半年度、年度或某累計期間等計算存貨周轉率情況，以及時為經營活動提供存貨信息。如年度、季度計算公式：年存貨周轉率= 年度營業成本/ [（1月正常庫存存貨余額+2月正常庫存存貨余額+3月正常庫存存貨余額+…+12月正常庫存存貨余額）/12]。季度存貨周轉率=季度營業成本/ [（1月正常庫存存貨余額+2月正常庫存存貨余額+3月正常庫存存貨余額）/3]。

（3）存貨周轉率年度預算考核目標管理：對存貨周轉率指標納入年度考核項目管理，其年度預算存貨周轉率=年度預算營業成本/年初正常庫存存貨余額。各期間實際存貨周轉率按（2）項設定的公式計算結果與年度預算進行比較，以評價公司存貨預算指標達成情況，對公司管理者進行考核管理，以促進公司管理者加強存貨的管理。

（4）對庫存存貨實行撥備計提管理：對庫存存貨周轉率和非正常庫存存貨變動實施撥備計提，其計提存貨撥備作為經營者經營利潤指標達成情況抵扣項，以促使公司各級經營管理者重視存貨管理。存貨撥備計提公式：正常庫存存貨撥備計提=某期間超過預算庫存存貨規模部分X撥備計提率。非正常庫存存貨撥備計提=某期間非正常庫存存貨余額-上期期要非正常庫存存貨余額。

8.考核管理方面：建立存貨考核管理機制，比如存貨周轉率指標與計提存貨撥備指標納入公司高管、生產中心、銷售中心等各級部門共同的平衡計分卡的考核管理，從公司生產、經營層面重視存貨的管理。

9.培訓管理方面：建立培訓機制，對存貨涉及的相關部門或人員，如財務、采購、生產、倉儲、銷售等，進行存貨管理的培訓，讓更多的人認識到存貨管理的重要性，更好地在過程中實施存貨的管理。

三、結語

存貨作為公司重要的資產，其管理水平的好壞直接關系著公司經營效率水平的高低，存貨管理不僅僅是財務管理的范疇，而應從公司經營管理高度為出發點，建立系統的存貨管理運行機制，對公司的職能設計、存貨的形成過程、日常管理等全方面對存貨實施綜合、系統的管理，才能真正地提高公司的存貨管理水平，提升公司的經濟效益。

參考文獻：

[1]袁淳，呂兆德.財務報表分析[M].北京：中國財政經濟出版社，2008.

[2]財政部會計司編寫組.企業會計準則[M].北京：人民出版社，2006.

[3]畢克貴.市場營銷學[M].北京：中國人民大學出版社，2015.