人工智能在汽車零部件企業財務管理中的應用

朱肖江

（中國汽車工程研究院股份有限公司重慶401120）

一、引言

企業經營能否長久，賺取的利潤是否豐厚，與企業戰略的制定密切相關。而制定戰略的關鍵是獲得制定方案的依據，這通常來源于企業的財務管理。財務管理的主要職能是計算、分析、編制財務報表和相關的營運數據，以全面反映出企業實際經營成果和財務狀況，并對財務活動進行協調和控制，為經營管理層做好參謀。

人工智能是指依靠科學技術，通過模擬一些專家的解題方式如財務管理專家體系、模式識別，智能解決決策過程中的問題。專家系統的本質是一種具有專家級的理解能力程序系統，是由特定范圍的數據庫組成。財務管理專家體系主要由營運系統（包括總賬、費用報銷、應收應付等系統）、投資系統（包括固定資產等系統）和融資系統（包括資金管理系統）構成。模式識別是指處理和分析各種形式的信息（數字、文字和邏輯）的過程。在財務管理中，模式識別的主要功能是建立財務管理目標，識別企業財務治理結構、內部控制特征及經營者行為對財務目標的影響，評估和分析投融資環境和經營現金流的潛在財務風險，提出解決方案，確保企業資金安全，經營目標順利實現。

本文以H汽車零部件公司為例，針對該公司財務管理中實際存在的問題，設計了財務管理人工智能模式，在實施過程中，采用分步驟、分階段的方式，不斷地調整、完善、創新，最終取得了較好成效，對公司管理提升和戰略目標達成起到了關鍵作用。

二、案例基本情況介紹

（一）H汽車零部件公司情況

汽車輕量化技術是國家鼓勵的方向，也是企業未來的發展趨勢，輕量型是未來車輛的核心特征。在國家對輕量化技術鼓勵的政策指引下，H汽車零部件公司于2010年初成立，是由三家投資方（股東方）共同組建的有外資參股的公司，下設5個子公司和2個分公司，針對汽車輕量化零部件進行自主設計、開發、研發和制造。公司董事會為最高決策機構，下設經營團隊，分別為總經理、生產總監和營運總監，負責整個公司的運作和經營目標的實現。財務部門12人，主要工作包括票據審核、財務報賬核算、財務報告、資金融資、項目分析、成本控制、預決算執行、績效考核等財務管理內容。

（二）實施人工智能前財務管理存在的問題分析

1.費用報銷不規范、政策不統一。公司成立之初，費用報銷僅采用紙面單據傳遞，賬務處理主要靠人工操作錄入，這使會計人員大多陷于單據整理與統計工作，為趕時間，無暇顧及業務的真實性、合理性，由于對相關政策的理解不同，不同的財務人員在會計科目、報銷標準及流程執行上存在差異，不僅費時費力，而且質量和效率低下。

2.成本核算不能很好地服務成本控制。成立初期成本核算依靠紙制表單，錄入EXCEL進行計算，不僅成本核算工作量大，而且準確度不高，再加上人為調節因素，導致實際生產過程中浪費較大，成本無法有效控制。若實際成本不能有效與目標成本、標準成本對標，降本工作將無法落到實處。

3.財務管理效率低下。各部門通過EXCEL建立辦公、檔案、物資、設備、業務、人力等各種臺賬信息。但這些信息由各部門分別管理，信息相對獨立，基礎數據格式也不統一，形成“信息孤島”，故公司內無法有效地利用信息流，實現產、供、銷跟蹤和科學管理。

三、人工智能在財務管理中的應用

（一）財務專家系統

2016年H汽車零部件公司明確將全面提升財務管理水平，大力推進財務專家模式建設納入經營計劃中。2017年建立了財務專家系統，實現了業財融合，使財務核算和分析更加透明化，決策支持更加到位。

在人工智能專家系統模式建設中，首先對同質業務進行分類、梳理、整合，其次通過ERP的信息處理系統平臺構建、固化制度、標準、流程，并基于產、購、銷系統，串接財務系統（包括成本系統、資金系統、預算系統、報賬系統、總賬系統、人力資源系統等），實施ERP項目的全覆蓋，完成了財務信息一體化建設，使得財務處理流程減少了人為干預的可能性，財務管理更加規范化與標準化，防范由于各種原因導致的經營風險，提高財務管理效率。基于產供銷的財務系統模式如下圖所示。

基于產供銷的財務系統模式示意圖

1.總賬系統應用。

（1）總賬系統設計原理及流程。總賬系統包含的內容比較復雜，主要是對信息平臺生成的數據進行處理。總賬系統接受來自業務系統的數據信息，并對其進行審核，審核通過則開啟總賬業務循環，導入報支信息，生成會計憑證，對憑證信息進行人工復核，最后，進行月末處理，生成報表。

（2）總賬系統實施。通過實現七個統一、三個新增，最大程度提高工作效率。具體包括：

統一會計科目名稱及編碼設置。為有效兼顧公司多元化業務發展需要及核算精細化要求，在科目編號、科目名稱及輔助項上進行了重新設計。比如將1121應收票據修改為112110001應收票據——國內承兌匯票。

統一費用編碼。為有效實行成本串接，便于歸集、統計費用的發生額、累計額，在費用科目后三碼設計了費用類別。比如將660201管理費用——薪酬修改為660201752，通過后面三位752確定為管理費用下的薪酬，若后三位為751，則表示銷售費用薪酬。

統一憑證編號規則。為有利于檔案歸檔及查閱，比如：將支出傳票編碼統一設置為P開頭，加流水序號5碼，如P12345；機器轉賬傳票編碼：英文M至Z開頭，分別代表1至12月，加流水序號5碼，如M12345。

統一過渡會計科目。為有效執行信息化集成，自動拋轉成本核算相關憑證，在系統中設置過渡科目。比如增設698－209－810已分配制造費用；621-238-8C0已分配生產成本；125-080-000未分配生產成本；125-080-010未分配制造費用。這些科目為自動進行成本計算發揮了重要作用。

統一戶號、參號標準。為彌補會計科目不能覆蓋核算細項，設置了戶號、參號。如設置合約編號、成本中心、產副品賬務代號、信用狀號碼、證券號碼、工作計劃代號等，以補充會計科目的不足。

統一校檢標準。為減少差錯率及提高事前預防機制，設計系統校檢標準，自動校檢，自動提示系統檢核錯誤。比如：系統過賬時會自動檢查會計科目等條件，若有錯誤，會產生錯誤檢核報表。

統一管理報表格式。為提高工作效率，兼顧各業務單元具體情況，統一制定報表模板，為決策和項目分析提供支持。

新增“處理收入”“代理收入”“傭金收入”等營業收入明細項目，列支反映公司多元化收入狀況及延伸業務。

新增“避險工具之利益——公允價值避險”“被避險項目之利益——公允價值避險”“營運機構凈投資避險無效認列于損益之利益”“避險工具之損失——公允價值避險”“被避險項目之損失——公允價值避險”“采用權益法認列之公司損失”等財務成本行項目，有利于與外資股東方會計報告合并接軌。

新增“透過損益按公允價值衡量評價調整”“持有供交易之金融資產評價調整”“累計減損——備供出售金融資產”等流動資產行項目，配合相關金融資產業務，向國際報告靠攏。

2.費用報銷系統應用。

（1）費用報銷系統設計流程。梳理、統一業務報銷流程，建立嚴格的報銷制度，規范會計行為。與預算對接，建立健全監督制約和預算績效考核機制。

（2）報賬流程關鍵點控制。申請方面：申請人在線上填寫報賬申請并提交確認；業務審批方面：上級主管依權限審批，審批依業務性質與預算進行；掃描方面：由申請人掃描合同、附件，并上傳OA審批系統，系統自動進行信息收集，共享。財務共享中心人員對上傳單據審核、處理、支付，如沒通過及時退票、退單。

（3）費用報銷系統的實施。費用報銷智能化的關鍵在于將傳統報支請款、審核付款業務以及人工開立傳票等事項進行整合，并統一費用大類、細項及會計科目設置，同時通過電子流程審批，與總賬系統關聯，將審批通過后的費用報銷單，直接流轉到總賬生成憑證，報銷人可以清楚地看到自己的借還款情況，從而大大提高工作效率。具體包括：一是統一費用大類、細項及會計科目設置。比如財務報銷人員根據業務屬性及其賬款類別對費用報銷歸類，根據定義的支出類別再詳細定義每個費用對應的會計傳票資料(含會計科目、戶號、參號、到期日、進項稅率、進項稅種等)，再由會計審核，出納確認付款。二是會計審核資金調度。會計審核是通過輸入欲審核報支清單編號查詢，并核對報支列表上的數據（含受款人編號、科目、憑證相關資料）是否正確，檢驗無誤后確認。產生轉賬傳票編號至普通會計系統，系統處理完成將相關憑證轉交出納人員去執行后續付款。三是費用報銷系統將辦公系統電子流程審批和財務報銷系統串接，在使用過程中需要培訓單位員工在系統上規范填寫費用報銷類型、上傳報銷單據，建立規范報銷秩序。該系統啟動后，通過二維代碼掃描實現輕松、快捷傳輸文檔，自動生成憑證，大大提高了工作效率，同時促使報賬核算人員向復合型的管理型財會人員轉型。

3.應收賬款系統應用。

（1）應收賬款系統的設計內容。應收賬款業務涉及電子商務和客戶管理系統。其中電子商務和銷售合同管理系統是源頭，是經營活動的開始，包含了報價、信息錄入和商務政策談判。合同成功簽訂后，銷售人員通過線上確認送貨信息，反饋至客戶，進行核對，并發出開具發票申請，會計人員核對后，進行收入確認和應收款分析。出納人員實時關注收款信息，完成收款動作，生成收款記錄。在日常經營活動中，回款逾期時常發生，需要會計人員實時清理、掌握回款進度，及時提示風險，以保證貨款安全。為最大限度控制應收賬款風險，在整個應收賬款流程完成后，在信用管理系統中對客戶進行評級，按風險情況調整、施行不同的信用額度，對不良信譽客戶不執行信用政策，以確保壞賬損失降到最低。

（2）應收賬款系統實施。應收賬款系統建立的前提是做好系統參數設定、基本數據操作設定、票據異動以及自動生成的會計數據匯總統計。應收賬款系統通過系統對銷售訂單、銷售結算管理產生的資料進行處理，自動生成應收賬期，并及時對未收款部門進行追蹤、警示，有效減輕銷售會計統計工作，加強會計與業務協同，降低客戶欠款，縮短客戶應收賬款賬齡。應收賬款系統不僅減少了人工統計，降低了差錯率，還能配合系統提供票據分析等數據報表，加強資金周轉，確保資金安全。具體實施包括：一是票據收入登錄。財務人員收到票據后選取其票據類別，輸入票據編號、票面金額、貼息金額、收票日、到期日及摘要。二是票據收入驗票。當該票據類別為承兌類且依據收票日等條件帶出的貼息率或自定義，則會自動依據計算出的貼息金額拋至銷售調整形成貼息調整單號，并于結算后生成應收單據。三是票據收入兌現。財務人員若收到銀行通知票據已真正兌現入賬至銀行賬戶時即可執行兌現作業。執行托收/兌現系統自動帶出該票據托收時，收款入賬銀行確認成功后，產生傳票編號，實現在線及時拋賬。四是票據收入轉付。財務人員完成驗票手續票據后，當該張票據允許背書轉讓，轉讓自動拋至應付賬款管理系統自動執行。

財務人員自銷售人員或客戶方取得票據時，將該票據上的基本數據立即登錄至票據收入內，并執行確認驗票動作，該票據即取得收款編號，再將其送入貨款管理系統備沖抵貨款檔待分配，同時銷售人員或財務人員在貨款管理系統將其票據分配至指定合同內即完成票據收入作業流程。

4.應付賬款系統應用。應付賬款系統串接集成票據影像系統、OA辦公審批系統、報支系統、網上銀行系統。幾大系統相互支持，為內外支付業務包括采購驗收付款、資本支出、費用報銷等系統打下基礎。（1）數據及業務處理。經辦人在報支系統填列具體業務信息及業務類型。如原物料采購付款、資本性支出、設備預付款、個人借款，經線上OA辦公系統審批完成后，財務人員先審核報支流程、內容是否符合公司規章制度，核對影像系統附件與報支內容是否一致，發票是否正規有效，報銷業務是否真實、合理。財務人員核對完畢確認后，傳至資金人員核對付款信息、付款金額，進行資金調度支付，最后完成會計憑證的打印和歸檔。（2）支付。出納人員依會計確認日期區間及付款方式查詢待調度付款的報支列表數據，按資金調度編號進入資金調度明細折頁，系統自動依付款銀行及票據種類至票據號碼文件取得正確的票據號碼，依資金調度編號或執行資金調度日期區間查詢已調度待付款的應付憑單數據，勾選要拋賬的資金調度編號，數據完成拋賬，并自動將傳票拋入普通會計管理系統，解決了手工處理憑證效率低等問題。（3）反饋。供應商通過該公司開放端口可查詢公司收貨、結算、開票、付款等信息，定期可在供應商支持平臺上與公司人員進行溝通、核對。

5.成本管理系統應用。

（1）成本管理系統設計內容。成本管理系統是建立在公司整體產銷系統基礎上，與總賬系統串接，通過數據共享，生成成本報表，自動對標，自動分析與標準用量和標準成本的偏離度，高效地實現成本管控，為成本決策提供有力支撐。成本數據采集系統自動串接MS設備系統，將大型設備產線的計數統計的產量、耗電量、能源使用率、折損率導入成本系統，并與采購、存貨、生產系統數據進行匯總，計算出單位成本耗用的料工費明細項目以及與標準成本的差異。通過對產品分析及與各部門充分討論，將成本（標準成本、成本差異）細化到每個成本中心（部門），每條生產線及每件產品，以確保成本核算落到實處。

（2）成本系統實施。具體包括：一是成本數據收集。成本費用數據多由各系統上傳或是由總賬系統直接輸入憑證再經由總賬系統導入成本會計系統。各系統依其業務活動，自動依成本數據接口，上傳成本事務數據。總賬系統上傳各項實際直接費用，其他成本會計事務數據由物料庫存管理系統與原料存貨管理系統上傳。各系統上傳數據的核對，可以透過各系統提供賬務報表協助成本賬務人員核對費用資料的收集狀況。二是廠務會計拋賬。依標準單價拋成本賬和會計賬，按工時標準，供成本會計系統分攤計算使用。廠務會計拋賬主要負責服務費用拋賬。月底廠務數據收集后，廠務會計人員確認廠務月匯總資料收集完畢，自動執行服務費用拋賬，將內部服務以標準單價乘以各受益成本中心能源或服務使用量和實際價格，攤入當期產品成本中，從而極大地提高了工作效率。三是生產費用分攤流程。成本會計人員定義完成生產性成本中心生產的產品→定義生產性成本中心分攤基準→確認生產（服務）費用分離/分攤流程完成→建立生產費用分離規則表執行的批次→系統依據產品分攤基準量及權重量維護分攤量與權重量→根據產品及結轉順序表維護確定產品及生產性成本中心的分攤基準→產生生產性成本中心費用分至各產品的分配率與權重→執行生產費用分離批次作業→系統依據分配率、權重及生產性成本中心費用金額計算出產品的分配率及分攤金額→執行生產費用分離拋賬作業，將產品分配到費用，拋成本系統成本事務數據。四是成本差額實現自動結轉。月底成本財務人員確認生產費用分離流程完成，執行成本結轉作業，系統會依據計劃價格與實際價格差額往下分攤，即拋賬流程為：計算計劃金額→計劃成本拋賬→計算分攤金額→差異結轉→結轉成本拋賬。

（二）財務管理模式識別

1.資金集成系統應用。資金集成系統的主要功能是加快資金信息的傳播，增強經營者的資金使用意識，從而提高資金周轉率和使用效益。主要業務包括：授信數據維護作業，即對融資的授信額度、額度明細、擔保品等進行維護；銀行短期借款數據維護作業，即輸入借款的基本資料（銀行單位、授信編號、借款金額、利率、計息方式等），執行短借的入賬，入賬時系統會扣相應的授信額度，并取得傳票編號，自動產生還款明細，生成應付憑單編號，再由應付賬款管理系統對報支金額進行審核后自動付款拋賬，生成還款、付息憑證；長期貸款數據維護作業，即輸入長期貸款的基本資料，可采用自動計劃功能產生到款和還款明細，入賬時自動扣減授信額度，并取得傳票編號；定存單到期入賬維護，即定存單到期后，對其進行入賬操作，自動拋轉憑證。

2.預算管理系統應用。（1）實現預算管理與各系統整合。全面預算管理與財務人工智能融合，有效地把握、控制預算執行進度，優化配置，提高經營效率，確保公司經營目標的實現。通過將預算目標、責任分解到部門、科室、個人并與個人薪酬獎罰考核掛鉤，以達到公司預算目標完成。（2）實行全面預算。全面預算體系由各責任部門按照年、季、月等周期節點，對經營活動業務內容所涉及的預算指標，從不同角度按照管理報表格式進行全面預算分析，統一形成各類預算報表。通過預算系統實現公司各層級預算表的匯總，減少了大量的人力匯總工作，提高了公司整體管理效率。（3）加強業務統領。充分發揮業務預測、資源配置、動態監控、實施評估等預算管理功能，做實公司業務計劃，加強有序管理，確保公司戰略目標的實現。（4）績效考核與預算掛鉤。以效益評價為核心，通過綜合評價指標體系對各單位戰略執行、運營管理、財務效益、全面風險管理等工作的開展情況進行綜合評價。具體步驟為：制定公司年度預算各項總指標和績效考核總指標，并對公司年度預算及考核目標進行分解，同時與相關責任單位簽訂年度預算與績效考核目標責任書，并按季進行跟蹤、監督、分析預算與績效目標完成情況，按季對公司績效進行考核，以確保目標完成。KPI考核指標如上頁表所示。

業務單位KPI考核指標

（三）應用效果分析

1.實現財務業務一體化。財務業務一體化改變了各單位所擁有的資源配置零星、分散、無序，操作流程、操作方式、管理制度不相同等弊端，為公司內部控制及信息互通打下了基礎，使操作更清晰、更標準、更規范，從而大大提升工作效率。

2.財務管理質量效率迅速提升。人工智能在財務管理中的運行模式，有效規避、解決了數據傳輸不及時、數據失真等因素造成的效率低下問題。將業務流程由人工控制轉為智能控制，植入控制點，優化審批權限，并用人工智能取代人工操作，在非工作時間段，執行集中計算，差錯率接近零，極大地提升了工作效率。

3.提高資金歸集和風險管控能力。目前公司實施資金“大集中”模式，通過財務數據信息監控做到資金統籌使用，改變原分子公司各自為政、重復開設銀行賬戶、資金使用效率低及融資能力弱等問題，收縮了資金使用范圍，控制了資金中間環節，逐步提高了資金風險管理和整體部署的能力。

4.實現海量統計精準分析。人工智能是非常嚴謹、精密的系統，通過人工智能可以對公司的財務狀況和生產經營進行歸納、分析，并將搜集的信息按不同業務分類進行整合，利用規劃統一標準進行信息多維空間立體性建模，根據實際情況改動設計和參數值，并通過人工智能識別、診斷、反饋，在模型中發現財務管理中出現的問題，找到一些潛在的財務風險，特別是資本風險和投資風險，從而為公司財務管理制定相應的措施。

5.提升財務內控管理水平。通過人工智能技術多維度對公司信息數據進行全面收集，對審核和業務流程整合再造，從根本上杜絕成本費用違規支出、超預算支出、無合同支出等不合理情況，確保了每筆業務支出合理、規范、有據可查，促進了運營風險控制點向前推進，減少財務運營風險，加強預算預警控制，持續提升了經營管理水平。

（四）人工智能運用中出現的問題及防范措施

1.固化權責提升運營效率。在核算管理過程中，業務部門操作流程會隨著信息模式建立而發生改變，在這種模式轉變的交替時期，原業務部門的操作可能會由幾個單位共同完成，在完成過程中也可能因權責不清產生不同意見，為此，應明確、界定各部門的職責權限，以避免因權責不清，影響公司整體運營效率。

2.網絡技術支持減少溝通障礙。共享模式使用的是遠程操作，若系統間不能有效與其他智能系統串接，則可能造成經濟活動中的溝通障礙或資源閑置。通過提高電腦硬體配置、系統平臺搭建，增強系統運行安全，解決因遠程服務可能造成的溝通障礙；通過整合系統及預留增加流程擴容能力設計，解決公司擴張、新增業務需要和資源閑置等問題。

四、相關建議

（一）復合型會計人才是會計行業主要需求

對會計行業來說，由于信息化的發展和行業間競爭加劇，經營者對財務人員的素質要求不斷提升，不僅要求財務人員有專業能力，能夠參與到業務設計、談判、價格測算、合同簽訂、風險預警、風險識別、風險規避中，提出合理化建議，還要具備計算機知識相關背景，能夠熟練應用智能工具進行流程處理和財務管理分析。這些變化促進財會人員由原來簡單重復核算工作向業務財務融合管理轉型，實現財務業務信息一體化。

（二）加強人工智能技術的升集、換代

企業應該及時關注人工智能技術的更新、換代，及時完善財務管理部門的相關技術，這樣一方面有助于企業整個財務管理活動的與時俱進，另一方面企業通過人工智能技術的更新能夠推進整個財務管理工作，同時也確保財務數據安全。