淺談生態環境事業單位的內部控制管理

陳麗純

摘要 隨著生態文明建設的快速發展，生態環境事業單位的作用越來越重要，但是大多數生態環境事業單位的內部控制都存在著一定的弊端，本文著重針對生態環境事業單位內部控制管理存在的問題進行分析，并結合實際提出加強內部控制管理的對策研究。

關鍵詞 生態環境事業單位;內部控制;管理

隨著生態文明建設的快速發展，保護生態環境、治理環境污染的緊迫性和艱巨性日益增加，為了適應新形勢的發展，生態環境事業單位必須加強內部控制管理，有效改善管理混亂等問題。內部控制管理貫穿生態環境事業單位的各項工作，從機關到各個業務股室管理，從領導層到全體干部職工管理都離不開內部控制。建立健全良好的內部控制管理，不僅有利于單位的風險控制，也能避免因風險而產生的負面影響，能更好地服務于生態環境保護事業的發展。健全的治理機構、相互制衡的決策機制、規范的管理運作、清晰的組織機構與內部責任體系、合理的業務分工與管理責任是生態環境事業單位可持續發展的必要條件。但在生態環境保護改革探索中，生態環境保護事業單位內部控制管理也存在一些弊端，加強生態環境事業單位的內部控制管理也就成了必然。只有內部控制管理理順了，生態環境事業單位存在的問題才能迎刃而解。

一、生態環境事業單位內部控制管理中存在的問題

（一）對內部控制重視不夠，內部控制意識薄弱

我國生態環境事業單位尤其是基層生態環境事業單位的人員配置都具有行政特殊性，大部分從部隊分配過來的，文化程度不高，其管理在思想上較為隨意，導致內部控制管理不到位。不少領導為了自身權利無視甚至是排斥內部控制制度，以自己的主觀意志行事，甚至奉行“一言堂”，任人唯親，讓有心之人投其所好，投機取巧，出現貪污腐敗現象和小團體，導致單位的內部控制制度成為擺設，內部控制管理無法得到有效實施。

（二）內部控制制度不完善、內部牽制力弱

生態環境事業單位的內部控制通常由財務部門牽頭，由于單位沒有將內部控制管理制度和理念納入其中，單位內部機構以及崗位管理存在著職責不明確、管理混亂、內控人員分工不明、業務素質不高的問題。導致在實際工作中，出現了單位會計人員受領導控制，無法獨立工作，從而影響協調單位內部控制的有關工作，無法充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位的作用，導致各個部門之間的牽制及管理職能受到影響。

（三）內部控制實際執行、監督機制不到位

例如生態環境事業基層單位內控實際執行時領導審批不嚴，單位負責人、分管領導、紀檢監察、財務負責人都明哲保身，充當好人，不敢質疑，認為只要審批其他方簽字認可，就可以跟著簽字，導致內控形同虛設，甚至出現虛構差旅費等業務套取資金的現象。并且單位的內部監督薄弱，平時各部門都多一事不如少一事，即使發現了問題也不會主動溝通，紀檢監察工作也是被動實施，只有上級部門檢查或者督察時才會根據要求整理各項業務，使得單位的內控事后監督無法有效處理問題。同時也給了一些內控意識不強的人可乘之機，導致內控失效，影響了內控的建設。例如，生態環境事業單位的環境治理專項政府采購業務有驗收不規范、檔案保管不全等問題，導致單位信用受損、采購業務無效、責任不清等風險。

（四）預算管理制度不健全

一般生態環境事業單位的預算管理通常遵循《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國預算法實施條例》等法律法規，但在具體操作時因為預算意識不強，不重視預算管理，在編制預算時不結合實際，隨意性大，導致數據準確性差、預算寬松等問題。同時生態環境事業單位的預算內部監督一般是由財務部門執行，因為財務部門缺乏獨立性和責任性，所以會在定期或不定期抽查單位預算執行情況時得不到部門之間的協調，導致預算監督形同虛設，很難發現預算執行中的問題。

（五）單位內控管理人員素質有待提高

一般生態環境事業單位的管理人員素質參差不齊，尤其基層單位，因為行政分配特色，讓某些善于鉆營的管理人員上位，出現關鍵崗位人員由于專業能力有限無法勝任其工作，在工作中互相推諉，甚至違反法律法規。日常工作分配無法落實到位，甚至單位出現無人愿意踏踏實實做事，只要理順關系可以混日子，有利益的都去爭取，需要勞累的公共服務等沒人愿意接受，導致關鍵崗位出現人才缺失或者流失。

二、生態環境事業單位內部控制管理問題的解決對策

（一）提高對內部控制的重視，加強內部控制管理意識

首先領導層要提高思想意識，生態環境行政事業單位內部控制和行政事業單位內部控制一樣是單位負責人負責的，單位內部控制的建立和實施是否有效在于領導層的重視程度。只有重視內部控制的建設，意識到社會發展新形勢下內部控制建設的必要性，改變觀念，率先垂范，為內部控制建設的實施和發展提供一個良好的發展平臺，營造一個從上至下嚴格按照內部控制制度執行的優良環境，才能使單位內部控制順利開展，從而推動生態環境保護的發展，對生態文明建設發揮重要作用。

（二）梳理業務流程，建立健全內部控制制度

生態環境行政事業單位要完善內部控制制度，首先財務部門要從各方面綜合分析、梳理業務流程，確定各部門的不相容崗位，按照不相容崗位分離的要求確立崗位權限和相互關系，明確具體崗位的職責和工作要求，結合生態環境事業單位工作的實際需要科學設置內設機構，合理分配內設v機構職能，明確各內設機構的職責權限。實行統一管理，相互制約、相互協調的工作機制，關鍵崗位應實行定期輪換制度或者采取相應的替代措施，然后對單位經濟活動進行風險分析。從內外部環境入手，分析風險發生的可能性和風險影響程度，對發現的風險因素進行定性和定量分析然后排序，指出重大和重要的風險因素，提醒單位領導班子重點關注，從而選擇風險應對策略。生態環境事業單位的風險主要是業務中的低效、浪費和舞弊，要將這些業務控制在可承受范圍內，通過風險分析，對照不同的風險應對策略，建立健全單位的各項內部控制管理制度，持續監控組織機構、單位業務及管理等發展變化及風險狀況，審慎確定被授權人權限，定期評估授權執行情況，發現不當權限及時調整。

（三）完善內部控制監督機制，提高內部控制執行力

當前我國生態環境保護事業發展非常迅速，隨著環保系統的垂直管理，為適應不斷發展的社會需求，生態環境行政事業單位也在內部控制建設上做出了一系列的改革和調整。要發揮專業優勢，強化責任落實，監督相關部門和崗位工作人員執行內部控制管理情況，獎勵內部控制管理執行效果好的部門，追究內部控制管理執行效果差的部門及崗位工作人員的責任，形成完善的內部控制監督機制，提高內部控制執行力，使單位的內部控制管理做到全過程、無死角。事前要強化單位負責人對內控負責的意識，對各項業務進行充分的調查，嚴格審批制度，對“三重一大”實行集體決策聯簽制度，并且任何人都不得單獨改變;事中要追蹤管理，對不按規定執行業務的部門及人員，追究其相應的責任;事后總結歸納，進一步完善已有的內部監督機制。在內控實際執行過程中加強流程控制，將內控嵌入業務流程，對流程執行進行持續的優化、監督與評價，構建“科學化、合理化”的內部控制機制。使生態環境行政事業單位的各項經濟風險業務都處于可控的狀態，為生態環境保護事業單位在“綠水、青山、藍天”的保衛戰中做好鋪墊，為生態文明建設留足空間，為子孫后代留下天藍地綠水清的家。

（四）健全預算管理制度

生態環境事業單位應該依照預算執行的法律法規健全預算管理制度。編制預算時要結合生態環境事業單位的實際對各項需求和資金來源認真測算、分析，做到數據真實、準確，同時加強內部預算監督，不斷完善預算管理。首先，要確保基本支出，然后根據具體情況安排項目支出，不得隨意調整基本支出與項目支出的預算;其次，要明確財務部門的預算監督責任，督促各部門協調預算執行;最后，要樹立全員參與意識，在編制預算時讓全體干部職工全部參與到編制與實施中來，對預算進行全方位管理、全過程跟蹤，組織定期或不定期的預算執行情況抽查，公開單位預算執行信息，讓大眾加入監督隊伍。

（五）提高內部控制管理人員素質

生態環境行政事業單位要想提高內部控制管理人員素質，首先，管理人員自己要做到不斷提升、增強自身道德修養，要善于總結、歸納并發現自身的缺點，不斷積累經驗，加強專業知識學習，將知識與實踐結合。其次，單位要通過宣傳教育來強化管理人員的內部控制意識，明確機構設置和部門崗位的職責和權限，并且嚴格執行內控機構設置的部門崗位職責和權限。積極響應習近平總書記“德才兼備，以德為先”的用人原則，對無才無德之人堅決不用。結合環保工作實際加強道德教育，定期或者不定期地組織法律、內控管理和專業業務培訓，提高管理人員的職業道德操守和專業技能，樹立全體干部職工正確的道德價值觀和強烈的社會責任感，提高生態環境保護隊伍的整體素質，破格聘用有才有德之人，使全體職工的內部控制意識在正確的道德價值觀和強烈的社會責任感中得到無形的強化。

三、結語

對生態環境污染問題，我們必須高度重視，要正視問題，著力解決問題，而不要去掩蓋問題。因此，在整個生態環境保護過程中加強內部控制的管理是必要的，只有充分認識到這一點，強化內部控制管理，才能更好地保護生態環境，實現生態環境的持續發展，為“美麗中國”保駕護航。

（作者單位為益陽市生態環境局沅江分局）

參考文獻

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