關于企業財務內部控制的思考

李茹

摘要 市場經濟的快速發展促使企業內部要不斷變革，企業財務內部控制作為企業重要組成部分，對企業長遠發展有十分重要的意義。隨著經濟發展速度的加快，雖然很多企業管理層已經逐漸認識到內部控制的重要性并不斷加以完善，但是在發展的過程中仍會遇見很多問題，因此，本文對企業財務內部控制作出簡要概述，旨在為企業的發展添磚加瓦。

關鍵詞 企業;財務;內部控制;問題;對策

一、企業財務內部控制的基本含義和深遠意義

企業財務內部控制一般是指企業內部工作人員在對財務相關政策、制度、計劃和目標有清楚了解的前提下，通過對企業內部的財務活動進行恰當的約束、指導和干預，幫助企業實現其目標的一種管理方法。企業內部如果擁有一個完善且具有不錯效果的財務內部控制制度，會對其長遠發展產生深遠的影響[1]。

第一，財務內部控制可以最大限度地保證財務資料和信息的準確性。財務資料和會計信息是企業保持良好運轉的重要生命線，準確的信息資料能夠幫助財務人員對企業資產、負債、經營、盈利、現金流等其他與企業相關的指標有準確的把握，從而制定出最符合企業發展的運營方案。企業財務內部控制制度可以有效避免財務工作人員職責模糊、部門之間權責界限不清楚等不利于企業發展的情況出現，從而最大限度地保證財務工作的順利開展與企業的良好發展。

第二，財務內部控制可以有效降低企業生產經營成本。企業實施內部控制的一個最主要的目標就是降低企業的運營成本，從而實現利益最大化。企業內部財務人員通過內部控制制度，在工作的過程中對所需要采購的原料、存貨等產品相關的信息進行有效的分析，從而提高資源利用率，減少不必要的資金支出，為企業獲取更多的效益。此外，通過財務內部控制制度，可以最大限度地發現在工作中出現的類似于領導頻繁請吃飯等浪費情況，從而提升員工的素質，充分發揮內部控制制度作用，也更好地輔助企業的運營發展。

二、當前企業財務內部控制制度存在的問題

（一）企業管理人員沒有科學的管理概念

企業管理人員具有科學的管理概念是企業長遠發展的重要因素，管理者的觀念應隨著時代的發展及時有效地進行調整，從而為企業運營提供保障。然而，在現實生活中，部分企業管理者受計劃經濟體制的影響，在企業管理方面仍采用傳統的管理思想和方法，主要表現在以下幾方面：第一，企業的財務控制部門和財政管理部門相融合，部門之間的崗位職責不明，比如會計側重核算，財務側重管理，但是在一些公司中會計會做財務的工作，財務會做會計的工作。第二，企業內部工作人員缺乏對內部控制的認知。部分企業中一些工作人員對于已經制定的相關制度，認為都是針對會計管理部門和財務管理部門設計的，這些制度和其他部門不相關。無論是領導觀念的滯后還是員工認識的不足，都嚴重阻礙了企業發展。

（二）企業財務內部控制制度不健全

企業財務內部控制制度是企業有效發展的重要一環，但是在當前部分企業中仍存在內部控制制度不健全的情況，其表現主要有以下幾方面：

其一，企業的財務組織機構不健全。企業財務機構內部工作人員之間的分工和互相限制的軟件因素，以及職責分明、健全的財務機構的硬件因素，是企業財務控制組織結構的重要組成。然而當前出現的類似于崗位劃分不明、命令傳達效率低、員工工作職責劃分不明確等情況，降低了企業的工作效率，違背了財務內部控制制度最初建設的目標。

其二，企業財務內部控制缺乏有效的監督。企業在發展運營的過程中除了受到社會、政府的監督之外，還會受到企業內部人員的監督，內外部監督的有效組合可以最大限度地降低企業運營的成本。然而在實際中，企業內部監督存在審計部門缺乏獨立性、參與監督的工作人員素質偏低等因素，在綜合作用下嚴重削弱了內部監督的作用[2]。

三、完善財務內部控制制度的策略

（一）管理人員樹立科學的管理概念

時代在不斷發展，人們意識也要跟隨時代發展不斷變化。企業管理者在管理企業的過程中一般對關鍵崗位比較重視，比如技術類崗位、營銷類崗位，對其他崗位不夠重視。對此，管理者在企業不斷發展的過程中應跟隨時代發展的步伐，通過閱讀管理類的相關書籍，學習優秀的企業管理模式，從而豐富自身的知識庫，進而對知識重新進行排列組合，更新自己的意識觀念，促進企業健康發展。

（二）構建完善的組織機構

構建完善的組織治理機構，是企業良好運營的重要前提，企業管理者可以通過以下幾種方法實現上述目標：

其一，企業內部完善的組織機構是員工開展工作的重要依據，針對當前內部體系建設不完善的現實，企業可以通過在內部設立相應的董事會、黨委支部等黨政機構、總經理等不同的部門機構，從而完善組織機構，實現內控體系的建設。比如中小型草制品企業，可以通過設立相應的董事會，將公司管理的權限分散到各個部門，避免在中小型企業中出現“唯我獨尊”的不符合時代發展要求的現象。

其二，嚴格劃分職能。清晰地劃分不同部門、不同崗位的職能與職責。比如會計部門負責財務管理中的核算和稽查，財務管理部門負責相關的管理工作。再如明確地劃分企業內部的董事會、管理層的職責，董事會是企業經營的重要決策機構和執行機構，股東大會是企業的最高權力機構，管理層則是根據不同的職位負責不同內容，比如主管負責本部門的大小事務，總裁則負責公司的行政部分，從而促進決策的明細化[3]。

（三）建立健全企業內部的監督體系

一個良好的內部監督體系是企業高效運營的重要保證，想要有效解決當前在企業發展過程中出現的財務內部控制問題，就必須加強對企業內部監督體系的構建，因此，可以從以下幾方面進行：

第一，建立具有權威性的內部審計部門，實行全面的內部審計制度。通過派駐審計部門到企業的分支機構進行監督，利用分支派遣制度形成全面的約束，從而提高工作效率，控制運營成本。

第二，提高內部審計部門工作的完整性。通過對經營活動開展前資料的整理與分析，實現良好的規劃;通過對項目經營活動的全過程參與，通過監督實現人員、資源之間的協調，最大化限度地規避潛在風險;通過對項目經營活動結束后的有效評估與分析，提高監督部門的能力。

第三，培養高素質人才。企業之間的競爭，歸根結底是人才之間的競爭。可以通過培訓會、交流會等形式，增強工作人員的監督意識、責任意識等，從而為企業財務管理的信息準確、安全、高效提供良好的保證。

（四）建立健全財務控制中的預算管理制度

財務預算管理制度是企業發展的重要法寶，因此建立健全財務預算管理制度是必然的選擇。建立健全預算管理制度可以從以下幾方面入手：

第一，企業遵從：以上下結合、逐級匯總、橫縱向協調的原則制定年度計劃，在一年最開始的時候，根據企業實際運營情況匯總，通過固定預算、彈性預算、滾動預算等科學的方法確定企業發展的目標。

第二，按照事前控制、事中控制、事后控制3個步驟，對財務預算的執行、控制和調整，實現全過程參與，從而最大限度地促進活動的開展，為實現目標打下良好的基礎。

第三，根據所掌握的數據進行差異化分析。工作人員可以對財務數據和非財務數據進行分析，找出可控因素與不可控因素，最大限度地降低成本。

第四，建立獎勵機制。在經過一系列的工作之后，企業要對員工予以肯定，通過對員工給予物質和精神上的獎勵，調動員工的積極性，從而確保企業戰略目標的實現。對于在預算過程中出現錯誤的員工，企業可以給予一定的懲罰，懲罰要遵循“不抑制員工積極性，但是有效果”的原則，從而提升管理各個環節銜接的有效性。

四、結語

企業在發展的過程中只有不斷完善財務內部控制制度，反思發展過程中出現的各種問題，才能更好、更充分地發揮企業財務內部控制在企業發展過程中的作用，促進企業發展。

（作者單位為寧夏德琴農業科技開發有限公司）

參考文獻

[1] 關于企業財務內部控制問題的思考[J].經濟研究導刊，2015（025）：89-90.

[2] 關于企業財務內部控制的思考[J].當代經濟，2012（020）：18-19.

[3] 關于國有企業財務內部控制體系建設的若干思考[J].環球市場，2019（006）：56-57.