企業財務內部控制體系的構建及對策分析

摘要 財務內控是企業內部控制管理體系中的一個重要方面，強調對企業財務管理的內部控制與管理，有利于企業做好財務管理工作，同時進一步提升內部控制質量。但由于財務內控在我國企業中的應用時間比較短，所以體系構建并不是很完善，很多企業在財務內控體系構建中都存在人才、技術、機制等方面的短板，制約并影響了內部控制對財務管理作用的發揮，也限制了財務部門的管理高度。鑒于此，本文重點分析當前企業在財務內部控制體系構建過程中存在的常見問題，并對財務內控體系構建問題提出解決策略，旨在更好地幫助企業做好財務內控體系構建。

關鍵詞 財務內控;體系構建;問題;對策

一、前言

企業經營中涉及環節較多、部門較多，從業人員較多，所以想要做好經營，必須關注每一個管理點。而在這些管理點中，財務管理無疑對企業發展最為重要，既可以為企業制定經營決策提供科學數據，又可以為企業招融資，還可以帶動企業其他管理部門發展、進步，所以財務管理對企業經營的價值與意義是非常大的。這也是越來越多的企業關注并重視財務管理工作的原因。為了更好地保障企業財務管理質量，企業會通過對財務管理添加各種方法與手段來達到目的，其中，隨著管理思想與技術的不斷進步，財務內部控制逐漸被越來越多的企業認可與應用，但在這個過程中仍有一些問題與瑕疵需要引起重視。這也是本文探討的重點。

二、財務內控體系構建對企業發展的重要意義

（一）財務內控有利于降低企業財務成本，提高財務資源利用效率

財務管理作為企業中最重要的管理工作之一，其在運行過程中也會消耗一定的企業成本，包括部門日常基礎成本、人員開銷成本、發展維護成本等等，如果管理不善，極易造成浪費與風險，影響企業的整體發展。所以企業必須做好財務成本管理，而通過構建財務內部控制體系可以有效地降低企業的財務成本。首先，在信息化技術的參與下，企業財務內控可以實現系統性工作模式，構建財務內控信息系統。此系統不僅改變了企業以往財務內控中需要大量人力成本的問題，最重要的是提升了財務信息收集、分析、整理的效率和準確性，避免了財務資金的浪費。其次，財務內控下，企業財務工作變得更加緊密，通過監督，可以更好地保證企業財務的規范性與透明度，避免財務舞弊、財務亂開支等違規操作與違法行為，降低企業財務風險，提高企業財務資源利用效率。

（二）完全符合企業財務風險管理的需要

從上文財務內控對企業財務管理有幫助的分析中也可以看出，財務內控體系對企業做好財務風險管理工作也有積極的作用。首先，財務內部控制對企業的財務人員有一定的能力要求，只有滿足要求才能夠做好此項工作，需要從業人員具備更強的綜合能力。所以無論對企業集體，還是對財務管理人員來說，都希望可以做好這項工作，這有利于提升企業財務管理隊伍的能力水平。從業人員能力水平提高了，財務工作質量就更加有保證，出錯的概率就會降低，所以風險點自然也會降低。其次，在財務內部控制體系下，企業財務管理人員分工更加明確，財務工作變得更加精細化和制度化，有利于企業財務管理的精細化發展，避免一些問題的出現，從而有利于降低風險隱患。

三、財務內部控制體系構建過程中常見的問題

（一）企業對財務內部控制的理解不科學，使其價值沒有得到充分發揮

財務內部控制體系的構建是為了更好地幫助企業開展財務管理工作及內部控制工作，提升財務管理空間與高度，但很多企業對財務內部控制的認知有限，從而使其價值沒有得到充分發揮。部分企業認為構建財務內部控制中心沒有必要，也不愿意主動嘗試新的管理模式，導致自身財務內部控制體系過于落后，與現代化的財務內控最新發展形勢差距較大。此外，部分企業雖然構建了財務內部控制信息化體系，但往往把內控人員當作操作人員來使用，使內控人員逐漸淪為財務內控信息系統的“工具”，這不僅忽視了內控人員的管理價值，還不利于內控人員充分掌握與運用財務內部控制信息系統。其次，財務內部控制體系構建，不僅僅是財務管理部門與內控部門的事情，需要企業其他部門的支持與參與，但很多企業中，其他管理部門都對財務內部控制不理解、不支持。

（二）企業財務管理信息化水平達不到財務內控的要求

企業想要構建科學的財務內控體系，必須依靠強大的信息技術才行，尤其是財務管理信息化必須達到一定的高度，只有這樣才能夠更好地支持企業構建財務內部控制體系。但很多企業的財務管理信息化水平比較低，往往很難達到財務內控體系構建的要求。首先，部分企業尚未構建完備的財務管理信息化機制，在財務管理過程中仍然喜歡沿用傳統的工作方法，導致信息化得不到普及。其次，現代化的財務內部控制體系以信息化為基礎，所以就會存在信息化風險，但很多企業在構建財務內部控制體系時，缺乏財務信息化風險意識，財務內部控制過程中對信息化風險的處置能力較差，無論是在財務管理及內控信息系統硬件配備上，還是在軟件配備上都存在缺陷，導致企業財務內控很難對財務管理風險進行有效的預測與分析，降低了財務內控效果。

（三）企業財務內控隊伍水平參差不齊

在財務內部控制體系模式下，企業想要做好財務管理工作，以及財務管理創新發展等，必須重視人才作用，但當前很多企業集團的財務內控隊伍能力水平參差不齊。首先導致這一問題的原因，與企業有很大的關系，部分企業沒有根據財務內控的需要，及時搭建與之相適應的財務內控培訓、財務內控考核、財務內控激勵機制等，所以對從業人員的幫助力度不夠，這不僅會降低企業財務內控人員的工作積極性，還不利于財務內控隊伍的穩定。其次，企業財務內控人員沒有及時根據財務內控體系建設要求完善自我。無論是在思想層面，還是在技術運用層面，都存在一定的不足，限制了自身的發展，這不僅不利于企業財務內部控制體系的推行，更不利于企業集團財務管理創新發展。

四、做好財務內控體系構建的方法

（一）提高認識與重視，營造良好的財務內控發展氛圍

企業想要構建財務內部控制體系，必須首先樹立意識，這就要求企業營造一個良好的財務內控認識氛圍，為財務內控工作的實施奠定良好的基礎。首先，企業領導要以身作則，積極帶領并引導企業全員參與到財務內控工作當中。其次，構建完善的財務內控溝通機制，加強財務管理部門、內控部門、企業其他部門之間的聯系，提高企業整體對財務內控的認識，也有利于財務內控工作更好地開展。

（二）做好財務內控隊伍的管理與培訓

企業想要構建財務內部控制體系，必須加強對從業人員的管理與培訓，從而為財務內部控制體系的構建提供更加強大的人才基礎與保障。首先，企業要更加重視對財務內控人員的培訓，尤其要重點培訓財務內控人員的創新思維，鼓勵財務內控人員積極創新，還要注重對財務內控人員的信息化技術培訓，為企業構建財務內部控制體系打好基礎。其次，企業財務內控人員面對企業構建財務內部控制體系的要求，首先要端正態度，客觀認識這件事，繼而積極投身到工作當中，不斷提升自身的綜合能力。

（三）企業要構建完備的財務內部控制信息化管理機制

首先，企業要提高對財務內部控制信息化的認識與重視，拿出足夠的資金、人力、物力來保證財務內部控制信息化建設力度。此外，要做好對財務內控隊伍的信息化培訓。其次，增強財務內控信息化風險意識，在構建財務內部控制信息化系統時，一定要安裝最新的殺毒軟件與防御軟件，提高財務內部控制信息系統的安全性，并委派專業化的人才來更新與維護財務管理信息系統。最后，積極推進財務共享中心的建立，通過財務共享中心可以提升企業財務內控對各部門信息數據的分析能力，提高財務資源利用效率，為企業構建科學完備的財務內部控制體系奠定良好的信息化技術基礎。

五、結語

構建財務內部控制體系，是現代企業做好財務管理工作的客觀需要，更是現代企業實現更好發展的客觀需要，所以必須積極推進財務內部控制工作，針對財務內控工作開展中存在的問題要及時優化，只有這樣企業才能夠構建出符合自身財務發展需要的內部控制機制。

（作者單位為東營市祥泰房地產開發有限責任公司）

[作者簡介：龐滿琴（1987—），女，山西祁縣人，本科，畢業于煙臺大學，中級會計師，研究方向：財稅。]

參考文獻

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[2] 李琳琳.制造企業構建財務內部控制體系的有效對策[J].企業改革與管理，2019（21）：189+192.