建筑企業“營改增”后財務稅收風險管理

張林

摘要 現今正處于社會主義經濟的轉型期，為了減少在轉型過程中建筑行業面臨的壓力，在稅收政策方面需要進行一定的宏觀調控。但是部分建筑企業在“營改增”的過程中對財政改革相關政策存在理解不夠充分的情況，加上增值稅的改革同時也影響了公司抵扣以及稅務核算，因此建筑企業中的財務管理面臨較大的挑戰。本文從實際情況出發，分析當前建筑行業中各個企業面臨的稅務風險，從而保障建筑企業在“營改增”的背景下還能獲得長期、穩定的發展。

關鍵詞 建筑企業;營改增;財務管理;稅收風險管理

一、引言

隨著經濟轉型的變化，稅收政策也在不斷改變。隨著企業風險管理相關法案的出臺，各行各業中的企業都開始重視自身的稅務風險管理工作。財務管理人員不僅需要熟悉相關的財務政策，在管理的過程中還需要以科學、合理的方式開展企業內部的財務管理工作，找到最符合新稅改內容的途徑。行業競爭促進了風險防范能力發展，其中比較關鍵的就是財務管理方面的風險管理工作，要針對“營改增”大環境下的財務管理進行優化，從而形成切實可行的操作思路，在有效規避風險的同時提升建筑企業自身的財務管理水平。

二、建筑行業現今的發展狀況

（一）建筑行業的發展情況

建筑行業本身屬于土木工程行列，其中包含房屋、公路、橋梁的建筑，還包含工程設備的安裝、工程勘察以及建筑方案設計等內容，主要針對的目標就是住宅、基礎或者公共設施。近年來隨著建筑理念的革新發展，建筑企業的質量和數量也在不斷提升，為國民經濟的發展奠定了基礎，同時也是現今國內最主要的支柱產業。在2009年到2014年之間，建筑產業GDP占全國GDP的比值逐年上漲，對經濟整體的復蘇起到了關鍵性作用，到2018年，除了2017年有小幅度下滑之外，建筑行業整體都呈現持續增長的趨勢。

（二）建筑行業擴張速度逐步減緩并呈現市場化

由于市場經濟的影響，在2017年之后整個建筑行業市場呈現出了市場化競爭的雛形。從2009年建筑行業逐步實施“營改增”開始，行業的發展速度不斷加快，這與經濟發展相呼應，但是建筑企業中存在管理水平參差不齊、收益回款周期過長、利潤率較低的情況，因此建筑行業要保持高效增長，就需要進行內部機制的改革。

（三）建筑行業整體的利潤水平較低

從2008年到2017年，建筑行業整體的利潤基本維持在3.5%～3.6%，建筑行業的利潤率持續降低，對于建筑行業整體循環發展極其不利。建筑行業中一直是項目企業的盈利能力較強、盈利空間較大，而下游企業或者基層職工的收入得不到保障，為了推動建筑企業的長效發展，我國推行了很多減稅降費政策，從而推動建筑行業實現自身的轉型[1]。

（四）“營改增”能夠提高建筑企業改革的速度

建筑行業是經濟發展中的支柱性企業，因此在實施減稅措施的過程中就需要進行綜合性的考慮。“營改增”的稅務政策在很大程度上減輕了建筑行業的納稅壓力，能夠為社會提供穩定的就業機會，在激發行業活力的同時還能夠推進企業完成自身的轉型，保證建筑企業以及建筑市場都能獲得穩定的發展。

總體來看，在“營改增”開始在建筑行業正式實施以來，建筑企業的產值利稅率有了明顯的下降，從側面促進了建筑行業的整體發展，促使利潤增長的幅度逐步提升，超過稅金增長的幅度，減輕了建筑企業的稅負。這一方面是因為減稅力度在不斷加大，另一方面是因為企業實施了合適的財務管理政策，確保企業逐步適應“營改增”的相關政策，這就能夠有效提升建筑企業的盈利能力，促使建筑企業的財務管理和稅收風險管理更加規范。

三、稅收風險管理的主要內容

稅收風險在學術上并沒有較為統一的界定，但是稅收風險與稅務管理有3個共同點：第一，稅務風險管理主要是在不考慮建筑企業獲取收益的前提下進行的，企業的管理制度需要處理與稅務相關的事項涉及的損失內容，其中不僅包含公司的損失，個人的財務損失也囊括其中;第二，稅務風險在稅務管理各階段中都存在不確定性，這也是風險的主要特征之一;第三，稅務風險是企業在運營過程中可能遇到的風險中的一類。由此可知，稅務風險存在極強的不確定性。公司在實施稅務管理的過程中也會伴隨有一定的不確定性，而這些不確定性就是風險的來源，受到公司自身管理能力、外界市場因素的多重影響，這種不確定性也存在較強的差異性[2]。

稅收風險管理主要是針對這種不確定的稅收風險進行監控的手段。企業要針對自身的稅務機制、業務管理以及內部調控管理進行高效的評估，基于評估結果制定具備針對性的方案，開展財務以及稅務管理活動，盡量減少生產與經營的風險，在有效避稅的基礎上實現高效的風險管理，推進企業進一步發展，在提高自身財務管理能力的基礎上有效提升規避風險的能力，以方案結果為依據制定符合企業自身發展規律的稅務管理模式，將可能產生的損失以及運營花費的成本降到最低，從而有效實現對稅務的全面管理，確保企業能夠獲取更多的收益。

在實施稅收風險管理的過程中，要針對企業面對的8種要素進行有效分類，分別是：一是企業的內部環境，這部分主要是指在企業在發展過程中自身的管理機制、發展戰略、企業文化以及針對員工的薪資待遇等，這些內部條件共同構建成了企業的內部環境;二是企業的目標設置，這部分主要就是在精確分辨以及評估的過程中，需要企業有針對性地制定切實可行的方案;三是企業針對風險的識別功能，在識別的過程中要預判可能出現的風險，進行全面的預判;四是企業的風險評估，主要是將風險量化并進行定性化的分類，更加詳細地完善對風險的估計;五是企業中的風險應對，主要是針對風險制定相應的措施，包括預防與補救兩個方面;六是企業的控制活動，就是企業在經營過程中開展的一系列活動，這也是當前建筑企業在實施風險管理中最重視的內容;七是企業內部的信息溝通，風險的產生與反饋關系到公司中的各個階層，為了確保消息流通的順暢，需要針對信息內容進行傳遞上的設置;八是企業內部的監督管理，是整個稅務風險管理中最關鍵的部分，是確保企業落實自身的管理機制最關鍵的步驟，是確認問題內容并進行改進的關鍵。

一般建筑企業稅收風險主要分為兩個方面：一方面是企業按照國家相關法律法規開展日常運營，但是未享受到足夠的稅收優惠政策，而出現多繳納稅金的情況;另一方面則是企業違反了稅務相關法律法規，導致偷漏稅的問題，之后要進行補稅，清繳罰款，同時也會損失自身的商譽，更進一步可能需要承擔相關的刑事責任[3]。

四、建立稅收風險管理體系

建筑企業可以通過BIM（建筑可視化技術）進行全面的信息管理，通過建筑工程運營步驟的可視化管理對建筑全過程進行監控，同時模擬出公司管理的運營過程，充分發揮風險識別以及風險預警的功能，從而有效規避可能出現的稅務風險。

同時可以借助風險識別確認風險來源，通過稅務分析了解風險出現的具體信息，同時幫助工作人員制定相應的措施來規避風險。

面對風險時，要切實找出合理的方式應對風險、解決風險問題。建筑類企業涉及的稅務風險往往出現在項目中或者責任部門中，需要財務部門了解具體情況，針對稅務風險的實際情況進行合理的分析，同時提出有效的解決方案，還應將稅務可能發生的風險告知有關部門，使部門的相關人員采取一定的應對措施。

風險管理一直都是建筑企業稅務風險管理中的重要部分，不管是識別、分析還是后續的應對工作，都要在有效的監管下開展，針對這方面的監督工作內容主要就是基于信息交流，同時借助監督的內容，逐步完善信息管理中稅務風險的傳遞，使管理層認識到稅務風險管理的重要性，更加積極地推動稅務風險管理模式的建立[4]。

五、結語

“營改增”是國家稅務的重點舉措，也是稅務風險管理工作開展的助推力之一。為了在市場競爭的大潮中提升自身稅務管理能力，建筑企業在面對經營風險時就更需要努力建立有效的風險規避體系，從而提升自身的納稅能力與繳稅的科學性、合理性，保障企業自身收益。

（作者單位為東晟興誠集團有限公司）

參考文獻

[1] 姜曉蓮.關于營改增后建筑企業增值稅納稅風險管理探討[J].財會學習，2018（28）：137+139.

[2] 黃小珊.“營改增”后建筑施工企業財務風險的防范[J].財會學習，2018（15）：161+163.

[3] 呂蓉琴.“營改增”后建筑服務企業財務風險的防范控制[J].管理觀察，2018（13）：174-176+179.

[4] 黃志強.基于“營改增”背景的建筑企業稅務風險管理探析[J].國際商務財會，2019（01）：60-62.