新時期煤礦企業大數據內部審計的發展對策研究

馬仕英

摘要 本文論述大數據對煤礦企業內部審計的價值，并分析煤礦企業內部審計工作現狀，總結存在的不足和問題，探討如何借助大數據優化煤礦企業內部審計工作，促進內部審計轉型發展。

關鍵詞 煤礦企業;大數據;內部審計

一、引言

煤礦企業在經濟發展過程中占據著重要地位。為了在新的經濟形勢下保證煤礦企業的可持續發展，需要強化企業內部審計工作的開展。內部審計工作是企事業單位日常工作的重點，有利于完善管理經驗，提高風險防范水平，還可以提高企業的競爭實力。在大數據時代的推動下，如何利用大數據推動內部審計轉型發展，是煤礦企業面臨的新問題。

二、大數據為新財富

經濟全球化的發展趨勢，使得煤礦企業受到了較大的影響。煤炭價格波動較大，再加上環保要求，使得部分行業發展受限，表現出需求增長緩慢、供大于求的形勢，增加了煤礦企業面對市場風險的壓力?；诖?，很多地區在國家發展規劃的指導下，開始對煤礦企業進行整合，并且煤礦企業本身也在致力于轉型升級。在這個過程中，財務風險管理成為了關鍵內容，要求煤礦企業加強內部審計的轉型發展，才能適應新形勢下的新要求。

大數據時代的到來和大數據技術的普遍應用，使得借助大數據進行內部審計的轉型成為可行的道路。大數據時代為煤礦企業內部審計的轉型發展帶來新的機遇，將大數據技術應用到內部審計工作中，利用計算機代替人工操作，進一步擴大了內部審計的控制范圍，增加了工作的精確度，拉長了跨度時間，大大提高了企業的風險防范能力。另外借助大數據技術，給煤礦企業內部審計的制度完善、監察標準補充、內容和方式等都帶來創新和改變，借助信息系統實現對內部信息的全面控制，大大提高了內部審計工作的效率。

三、我國煤礦企業內部審計現狀

（一）內部審計觀念滯后

煤礦企業本身特點以及業務工作的特殊性，使其更重視業務工作的開展，而沒有了解內部審計工作的重要性，部分人員認為開展內部審計工作毫無意義;同時因為觀念的限制，存在去掉內部審計崗位的情況，現有的內部審計人員無法支持專業內部審計工作的開展。部分管理人員對內部審計存在錯誤認識，將之單純當作會計控制，按照會計工作事項開展工作，導致內部審計工作不完整。煤礦企業對內部審計中風險因素的認識不到位，防范意識不足，忽視了對業務活動中風險問題的防范，導致內部審計的功能無法得到充分發揮。

（二）執行力度不足

當前煤礦企業的發展面臨較大的競爭壓力，因此為了獲取更多的市場競爭優勢、吸引更多的優質資源，很多煤礦企業選擇擴大規模、發展新能源、開發新業務等，希望能夠增加企業的競爭優勢。這些方法在發展前期確實能在短期內提升煤礦企業的知名度，促進業務指標增長，但無法實現對資源的優化配置。煤礦企業在擴大規模的過程中，忽視了對資源的優化配置，也忽視了對業務工作質量的把控，服務體系不完善，工作環境也得不到改善等，使得高投入帶來低產出的結果，占據更多的資金但沒有獲得相應的收益，給煤礦企業的可持續發展帶來負面影響。

（三）內部審計體系不完善

煤礦企業內部審計體系的科學性和可靠性還需要進一步提升，內部審計的價值和作用沒有得到全面發揮。煤礦企業的管理思想仍比較傳統，經營管理停留在事后控制方面，不重視事前預防。沒有有效的約束和防范機制，在工作中不能做好對違法違紀行為的預防，都是以事后懲罰為主，導致內部審計工作效力消失。對內部審計管理只關注對資產的管理，忽視了對人員和數據信息等無形資產的管理，導致運營過程中出現問題。

（四）內審人員經驗不足

煤礦企業一直在優化內部治理結構，使得內審工作取得了明顯成效。但新時代下內審工作出現了新的要求，需要對煤礦企業開展內部審計和風險管理內部審計，進一步拓展內部審計的職能，轉變成綜合內部審計模式，這也是順應煤礦企業體制改革的必然趨勢。對內審人員來說，工作內容出現新的變化，工作目標出現新的要求，但是人員本身的內部審計經驗不足，缺乏內部審計理論和實踐經驗，不能做到理論聯系實踐，無法準確把控內部審計業務流程，因此達不到預期的內部審計效果。

四、大數據時代下實現煤礦企業內部審計轉型發展的措施

（一）建立新型內部審計系統

在大數據時代下，煤礦企業需要利用先進的信息技術，建立新的內部審計系統，加以推廣應用，進一步擴大內審覆蓋面，提高內審的全面性。

一是建立大數據審計信息系統，利用大數據數據量大、來源多樣、預測性強等特點，整合煤礦企業不同業務系統的數據信息，統一到一起，構成內部審計信息系統，并擴大系統的業務范圍，除了開展專業的內審工作之外，還可以承擔業務預警、現場作業監控、內審評價等工作。

二是逐漸形成大數據內審模式，借助上述系統的建立和應用，找到不足，開發新的功能，總結內審人員的工作經驗，創新內審工作模式。同時要建立煤礦企業的內審模型，與重點環節的風險防范工作相結合，提升內審的規范性。比如重慶農商銀行借助大數據建立了內審模式，強化對信用風險的防范，建立了多個預警模型，通過柜員自辦業務、臨時離崗不簽退等措施，對重點環節進行重點整治，提高了銀行內審工作的成效。

三是提升內審的信息化水平，大數據審計系統不僅是煤礦企業信息化建設的產物，也是促進風險防范能力提升的系統，因此要不斷夯實大數據基礎，強化煤礦企業與大數據技術的有效融合。

（二）創新內審技術和方法

過去煤礦企業采用的內審工作方法雖然存在較大的不足，但也具有一定的優勢，比如對企業發展情況的了解比較清楚、取證便利等。而隨著大數據時代的發展，傳統的工作模式已不能適應新時期的要求，因此需要打造信息化技術和方法，創新內審技術方法。

煤礦企業要對內審理念、方法和工具進行革新，引進大數據分析軟件，對企業在發展期間遇到的風險問題進行分析、預測和評估。比如可以使用聚類、關聯分析等方法，構建動態的內審方法，對問題出現的原因、結果進行系統的分析，提出相應的解決對策。然后是充分利用大數據技術，對各個部門和季度的數據進行動態跟蹤，保證財務數據的真實性和全面性。企業可以設定內審程序與內審工作直接對接，在遇到內審問題時直接向審計委員會匯報，及時加以解決。同時利用信息技術也可以將內審問題歸類保存，進行查詢分析，這樣可以加快對內審問題的處理。

（三）加強內審隊伍建設

一是加強對外招聘。煤礦企業要注意面向社會招聘高水平的內審專業人員，按照內審工作要求和企業的業務需求制定招聘標準，適當提高招聘門檻，保證可以招聘到高水平的內部審計專業人才;以優厚的薪資待遇，吸引人才入駐，提高福利水平;建立科學的獎懲制度，約束和鼓勵內審人員，提高工作的規范性。

二是強化人才培訓工作，針對現有的內審人員開展專業培訓，組織他們參與定期的學習活動，學習內部審計最新理念、方法等，提升內審理論知識水平;同時借助大數據技術模擬一些內審案例，要求內審人員進行模擬解決，提升實操能力;積極與其他單位進行人才交流，推動人才隊伍專業水平的提升;積極與高校合作，由高校按照訂單式人才培養模式培養企業需要的內審人才;注意在每次學習和培訓之后組織考核工作，定期對內審人員進行考察，并將考核結果與績效、晉升等掛鉤。

三是進行自我提升，鼓勵內審人員積極參與專業培訓活動，不斷學習新理論，提升專業水平，了解內審相關法律法規、流程、標準要求等;強化責任意識和法律意識，培養良好的道德品質，做到對內審工作認真負責。

五、結語

在新時期，煤礦企業開展內部審計工作面臨新的挑戰，為了實現可持續發展，煤礦企業需要積極借助大數據實現內部審計工作的轉型發展，利用大數據技術完善內審系統、方法、技術等，加強對內審人員的培養，推動大數據與內部審計的融合。

（作者單位為兗州煤業股份有限公司興隆莊煤礦）

參考文獻

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[2] 楊建強.用大數據推動煤礦企業內部審計轉型[J].商業故事，2018（08）：21.