試論經濟新常態下如何發揮國企內部審計的職能作用

伊希東

摘要：內部審計工作是國有企業開展內部監控的重要手段，主要目的就是有效監控國有企業并強化管理。為確保內部審計職能的發揮，就需要研究相應的影響因素和存在的問題，以期更好地指導內部審計工作的開展。因此，本文在分析經濟新常態對國企內部審計影響的基礎上，總結了新常態下國企內部審計職能發生的主要變化，并提出此形勢下發揮國企內部審計職能作用的建議，以供參考。

關鍵詞：經濟新常態;國企;內部審計;作用

一、引言

改革開放40多年來，我國經濟取得了飛速發展，不僅經濟總量在快速提高，經濟結構也在不斷調整，保持著一種對稱狀態，在此基礎上，發展經濟成為目前的經濟新常態。在此背景下，我國經濟增長速度雖然有所減緩，但由于經濟總量比較龐大，經濟增量仍然比較大，經濟增長也處于比較穩定的發展狀態，經濟結構實現不斷優化與升級，同時市場活力不斷增強。但是在經濟新常態下，國有企業也顯現出了一些潛在的風險問題。面對這些問題，國有企業需要做好內部審計工作，不斷更新審計思路與審計方法，在防范各類經濟風險的同時，滿足經濟新常態的發展要求。

二、經濟新常態對國企內部審計的影響分析

正如前文所述，在目前的經濟新常態下，國有企業的經濟結構不斷調整，且其作為我國市場經濟的主體，在目前不斷進行結構升級以及通過宏觀調控來推動區域經濟發展的過程中，所面臨的挑戰也更加艱巨。具體來說，在經濟新常態下，國有企業在面臨新一輪改革時通常會選擇比較穩健的發展路線，如通過減少投資、壓縮成本以及改革創新來提升內部動力，以此來實現成本控制，減少對審計工作費用的投入，這也成為影響內部審計工作開展的重要原因。此外，在目前改革不斷推進的過程中，國有企業中的資本也在逐漸退出競爭，控股企業數量減少，這也使得審計對象數量減少，增加了企業內部審計工作選擇對象的難度。在目前不斷拓展審計內容的同時，也逐漸增大了審計風險，為避免上述風險，多數國有企業向集團化方向轉變，即向綜合型方向轉變，這也增加了企業經營管理與業務的復雜程度，使得審計難度以及風險隨之增加。

但是，目前國企在開展內部審計工作時，也表現出審計意識不強、審計方法落后以及產權主體多元化等問題。一是國企內部審計部門沒有形成審計意識，對自身工作意義的理解不夠深刻和準確，導致審計職能無法有效發揮，而且目前國企也沒有意識到市場變革的重要性，造成了改革不夠充分和徹底的問題，沒有形成市場意識，也就無法發揮其對內部審計的促進作用，難以提升審計工作質量。二是國企傳統的審計方法已經無法適應目前內部審計工作要求，尤其是在當前信息技術快速發展和普遍應用的情況下，企業財務工作的電算化實現了工作效率的極大提升，而企業相應的審計方法沒有及時更新，影響了審計效率和效果。此外，企業也沒有針對審計人員開展及時的學習和培訓工作，導致其觀念比較保守以及審計方法比較落后，影響了審計效率和質量。三是針對產權主體多元化問題來說，目前的國有企業中存在由國家、企業以及個人共同出資的現象，增加了產權主體，導致內部審計工作難度增加，使得目前的內部審計工作不僅需要對企業的經濟效益進行審計，還要監督經營者并對投資者負責，實現對國有資產的有效保護，但目前內部審計制度和規定中存在制度內容不全面等問題，造成了審計工作范圍較窄和深度不足的問題，也難以發揮審計職能。

三、新常態下國企內部審計職能發生的主要變化

（一）向綜合型方向轉變

這主要表現在部分國有企業仍然將內部審計的職能片面理解為查錯糾弊，加之相關工作人員所掌握的管理知識不足，或者所掌握的理論知識與方法比較落后，就會對審計分析與評價造成影響，而在目前的經濟新常態下，就會推動企業內部審計職能向綜合型方向發展，用以對企業管理行為進行規范以及防止出現風險問題。

（二）向復合型方向轉變

財務收支審計一直以來都是企業內部審計的重點，而在目前的經濟新常態下，其也在逐漸向價值增值型管理審計轉變，即將審計工作重點向企業生產經營管理的各個層面和環節拓展。為此，不僅需要審計關口向主動型轉變，而且要通過對審計關口的前移來提高對事前、事中以及事后審計監督的重視，充分發揮審計工作的預防作用。

（三）向集約化管理方向轉變

在目前的經濟新常態下，傳統的內審部門單獨開展審計工作的方式已經難以滿足其權威性要求，為此就需要內審組織管理進一步提升其獨立性和權威性，通過垂直化管理來提升其在企業中的地位。同時還要對企業內審資源進行調整，統一調配企業內審資源，實現監督格局的進一步擴大以及內審效率的提升。

（四）向遠程審計方式轉變

在當前信息化技術快速發展以及廣泛應用的同時，企業內部審計管理方式也在逐漸發生變化。這不僅表現在通過風險預警機制的建立來實現對信息與數據的收集與分析，從而提高內審工作預警能力和應對能力，還表現在審計理念更細膩，通過定期分析與評價來實現審計方法的完善以及審計效率的提升。此外，在不斷推進信息化技術的應用過程中，還需要通過在線報告方式規范上級主管部門審計程序。

四、新常態下充分發揮企業內部審計職能的建議

（一）重點開展風險管理審計工作

對企業內部審計工作中的風險管理、組織治理、合規性監測、內控確認以及咨詢服務等工作內容來說，其中的風險管理直接對企業的生存與發展起到決定作用，為此就需要重點做好風險管理審計工作。具體地說，就是在監管部門以及內審協會的指導下開展以風險管理審計為重點的審計工作。在此工作中，需要對行業相關數據以及歷史數據進行收集和分析，提升對不同風險的識別以及評估能力，審計的重點主要是對企業的持續發展造成影響的風險管理情況。在經過上述審計工作之后，結合審計結果對風險管理程序的執行情況進行評價，并且對風險評估結果和風險報告是否合理與全面進行判斷，然后結合上述審計之后提出的問題改進風險管理機制、修正風險評估結果以及報告，將其作為決策層進行決策的依據，實現對風險的有效防范。

（二）優化內審流程

在目前經濟新常態下，企業的經營管理理念不斷更新，也改變了內部審計管理理念。在目前的國企發展中，內審工作屬于日常管理的重要內容，對企業的長期發展具有重要作用，而且其始終將企業的組織目標和風險管理作為主要的內審工作。為此就需要加強與不同部門之間的溝通與協調，保證戰略一致性，以此實現內審效率和性價比的提升。此外，還要通過質量監督體系的構建實現對企業內部不同部門審計情況的跟蹤，提升內審服務效率。且在對內部審計標準和規范進行統一的同時，也要實現對審計流程的優化。具體來說，首先是結合全面風險評估對內審范圍、關鍵點以及流程進行明確，在風險等級劃分之后進行審計方案的制訂;其次是結合對審計費用的內控測試對其流程設計的合理性進行檢驗，在此基礎上開展專項審計工作;最后是在動態追蹤審計結果的同時整改內控缺陷，及時且恰當處理重大審計問題。

（三）抓好內控建設以及過程管控工作

在目前國有企業內部審計向全面的經營審計發展的過程中，內部控制建設也起到了重要作用，為把握發展方向，需要結合企業發展來制定與執行內部控制制度和流程，同時通過內控對不同領域的危險點進行梳理以及對審計方法進行摸索，推動審計問題和建議向深層轉變，這樣也能提升審計人員的風險意識，在依據準確的基礎上開展審計工作，實現對企業短板的修復。此外，通過內控建設滯后的過程管控，可以在企業發展中的不同環節滲透審計工作，切實發揮審計工作的作用，實現服務質量的提升。

（四）充分利用內審成果

在對國有企業開展內審工作后，首先需要對內審中發現的問題進行及時收集，以此向管理層提供相應的建議和意見，保證內審作用的發揮，實現對問題的有效處理。其次還要制定分層級風險管控型的內審體系，通過不同部門的定期自查，按照流程開展內部審計工作，實現對企業內部重要業務和項目的審計，同時要在規章制度的約束下開展內部審計工作，審計企業的不同部門和下屬單位，及時發現問題。最后要在增值方向轉變的過程中做好審計監督，充分發揮內部審計的優勢，檢查業務流程并針對其中的問題提出相應的建議。

五、結語

目前，我國經濟發展新常態給國有企業的發展帶來了較多的機遇，同時也帶來了較大的挑戰，尤其是對國有企業的內部審計工作而言，其在經濟新常態下表現出職能向綜合型方向轉變、工作重點向復合型方向轉變、內審組織管理向集約化管理方向轉變、內審方式向遠程審計方式轉變。為順應時代發展要求、充分發揮內部審計的作用，國有企業應加強風險管理，優化內審流程并做好內控建設和過程管控工作，對內審成果進行充分利用，實現內部審計水平的提升，推動國有企業長遠健康發展。