企業會計內控制度建設的相關問題

尉迪鋒

摘要：企業良好的經營發展，需要一個完善的管理制度，企業在經營發展過程中，過度重視企業的經濟活動，相對忽略了企業內部管理，財務作為企業管理的重點內容，需要企業加大監督管理的力度，建立完善的會計內控制度，保障會計信息的準確性，加強控制力度，避免企業出現經濟問題，在社會經濟體制下，中小型企業面臨著激烈的市場競爭環境，本身財務管理存在不足，抵御市場風險能力有限，需要加強自身內控制度的建設，穩固企業根基，提高企業財務管理水平，實現企業的可持續性發展。

關鍵詞：企業會計;內控制度;內部管理;會計;審計

應用控制學理論完善企業會計內控制度的建設，規范化企業管理，約束財務人員的操作行為，使用有效的控方法，專業的財務知識，對企業財務人員進行約束和管理，預防企業財務人員出現經濟問題，保證企業的財務安全，實現企業健康良性的發展。所以，一個完善的會計內控制度，可以保證企業財務管理的規范化，按照內控制度要求進行會計業務的操作，保證會計信息的真實有效。

一、會計內控制度建設的重要作用

我國經濟的快速發展，中小型企業呈現逐年遞增的趨勢，和大型企業相比，中小型企業由于規模小、資金流動較慢，而企業領導注重經濟活動，相對的輕視企業的管理，致使企業管理制度上存在缺陷，作為企業管理的核心，財務部門內控制度建設十分的必要，可以防止企業出現會計核算問題，財務收支失控等，不但損害了企業自身的利益，還導致國家稅收上的損失。完善企業會計內控制度的建設，具有以下幾點作用，第一，保證企業現金流量的穩定，為企業生產經營提供充足資金支持，有效防止營私舞弊問題，避免財務人員操作失誤;第二，保證會計賬目清晰、合理、真實，為企業的經營管理提供準確的會計信息指導;第三，使用內控制度對企業資金、經營、管理進行管控，可以降低企業經營風險;第四，企業會計內控制度，加強了內部監督管理的力度，貫徹落實國家法律法規，推動企業各項工作的有序開展。

二、企業會計內控制度建設出現的問題

（一）對內控制度建設不夠重視

受到傳統企業管理觀念的影響，企業決策者管理創新意識不夠，管理過于保守，缺少創新改革的勇氣，對內控制度建設作用沒有清晰的認識，甚至持有懷疑的態度，在內控制度建設時，雖在持續推進工作，但在思想上并為完全接受，使得內控制度建設的進展緩慢，決策者將全部的精力放在企業的運營管理之中，對內控制度建設重視不夠。

（二）內控制度建設形式化

企業領導對內控制度建設不夠重視，導致內控制度建設進展緩慢，需要內控制度的進一步完善，部分企業雖然已經完善建設了內控制度，但是實際執行較少，致使制度的實際作用不大，制度存在漏洞，企業會計內控制度形同虛設，容易引發經濟問題，個別企業會出現資金挪用的現象，新聞中有時會出現財務人員長期挪用資金，而企業沒有及時地發現，造成企業巨大的經濟損失。

（三）員工職權不清

企業財務部門面臨著一人多職的問題，企業為了減少人員開支，實現經濟收益的最大化，在人員設置上嚴格控制，導致一人多職，員工職權不清的現象，這種現象不僅降低財務人員的工作效率，而且還容易發生營私舞弊現象，導致企業管理效率不高，甚至出現經濟犯罪問題，現行的《會計法》中對財務人員一人多職問題做了明確的規定，出納人員不得兼管財務部門的任何工作，只負責自身的本職工作，就目前情況來看，中小企業在財務崗位設置上存在問題，一般只有1位會計人員和1到2位出納，出納人員有時會負責一些會計的工作，比如說收入、費用、債權債務賬目等，財務人員職權不清，并且工作職權擴大，不能很好的履行自身工作職能，提升了企業財務管理的風險。

（四）監督管理不到位

企業監督管理可以分為兩個方面，一個是外部監督，包括了媒體、稅務、審計、政府等，另一個是內部監督，由企業設立專門的監督部門，對企業生產經營各個方面進行監督管理。現階段，外部監督對企業的作用有限，政府部門事務繁多，企業數量較大，無法形成對企業的全面監督，而企業的關鍵信息是不對外的，媒體監督范圍有限。所以內部監督是企業內部控制的主要方式，但是部分企業認為監督管理作用有限，在形式上設立了監督管理部門，而部門沒有實權，監督管理的執行力度不夠，沒有發揮出監督管理的實際價值。

三、企業會計內控制度完善建設路徑

（一）提高企業領導會計內控制度建設的意識

內控制度建設離不開企業領導者的支持，領導者會計內控制度建設的意識起著關鍵性的作用，企業領導要提高內控制度的認識，明確內控制度在企業管理中的重要作用，深入了解內控制度在預防徇私舞弊，規范化企業財務管理，保證企業會計賬目的真實性和有效性，以及對企業風險的控制作用等。領導要在企業內部積極宣傳內控制度建設的重要作用，在企業中層會議中，著重強調內控制度建設，推動內控制度建設的開展，讓企業員工充分意識到內部制度建設的作用，并將內控制度各項措施積極的落實到位。政府相關部門要起到指導性的作用，召開座談會議，組織各個企業領導的參加，在會議中，灌輸內控制度建設思想，讓企業領導徹底的轉變思想，將以后的工作重心分出一部分放在企業管理中，在關注企業經營發展的同時，注重企業的規范化管理。工商、稅務部門與企業有著最直接的關系，經常會深入企業開展工作，在工作中，進行內控制度建設的宣傳，在政府積極的指導下，以及企業領導的大力倡導，強化企業會計內部控制，保證企業財務管理秩序。

（二）完善建設企業會計內控制度

由于企業內控制度的不夠完善，導致企業財務風險的提高，當企業領導意識到內控制度的重要性后，積極開展企業內控制度的完善建設，并貫徹實施制度內容，發揮內控制度在風險控制、規范員工行為、預防經濟犯罪的作用，使企業會計信息準確、真實、合理，確保企業經營發展的正常秩序。在完善制度建設時，要切合企業的實際情況，也可參照其他企業的成功經驗，按照企業的運營模式、管理方法，進行內控制度的建設，要在我國現行法律法規允許范圍內，進行制度條款的設計，主要參考的法律法規有：《中華人民共和國會計法》《內部會計控制規范》《審計法》等，按照合法、合理、實用、科學為內控制度的建設原則，制造出帶有企業特色的內控制度。

（三）財務人員合理分工

財務人員是會計內部控制的主體，是企業財務管理的實施者，企業在進行內控制度建設時，首先要做的是財務人員的合理分工，明確財務人員的崗位職能。第一，任用工作經驗豐富，具有較高職業技能和職業道德的會計人員，擔任財務管理部門關鍵性的崗位，會計人員利用自身的工作經驗，可以在內控制度執行過程中，發現制度上的不足，為企業完善內控制度建設提供寶貴的建議;第二，明確會計人員的權責，合理分工，形成互相監督，互相輔助的工作模式，崗位設置要合理，避免一人多職的崗位分配，限制會計人員的權利;第三，政府加強監管，利用《勞動法》中的條款，約束企業用人制度，防止企業為了縮減人員開支，使用一人多職的工作方式。

（四）加強企業監督管理力度

內控制度建設不是一蹴而就的工作，需要一個長期的過程，在建設過程中，為了保證內控措施的落實到位，必須要使用監督管理手段，對內控制度的實施進行管理，需要內部和外部的互相配合，兩種舉措并行，提高監督管理的效率。

第一，企業內部監督，設立專門的監督部門，根據內控制度的工作進展，使用隨機抽查的方式，檢查制度的執行狀況，發現制度上的不足，要及時上報領導，及時改進制度;如果有制度執行不力的情況，要做好記錄，抽查結束后，給予一定的處罰，表現優質的員工，要進行適當的物質獎勵。

第二，外部監督，主要是政府監督，政府的審計部門具有監督管理企業財務的工作職能，由審計部門對企業會計信息進行全面的審計工作，對企業具有很強的威懾性，審計部門具有指導企業會計工作的職責，審計后，提出改進意見，促進企業財務管理的規范化，督促財務管理人員遵守會計內控制度。

四、結語

企業經營發展的同時，需要企業管理的保駕護航，企業良好的管理，是開展經濟活動的前提，加強企業會計內控制度建設，有利于企業財務管理的良好運行，為企業的生產經營提供充足的資金保障，內控制度具有防范企業財務風險的能力，形成對財務人員的約束力，保證企業的資金安全，防止出現經濟問題，由于內控制度需要長時間的建設，所以在建設過程中，對其進行優化和調整，保證內控制度的科學合理，具有很強的實用性，確保在實際執行過程中，產生良好的執行效果，提高企業的市場競爭力。

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